стр. 1
(всего 12)

СОДЕРЖАНИЕ

>>


Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.
Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации
(практический пример)

Опубликовано в журнале "Налоги и финансовое право", 2004 г., N 4-5

В книге изложены практические рекомендации по правильному оформлению бухгалтерской и налоговой отчетности на примере работы условной организации ЗАО "Фирма".
В издании рассмотрена деятельность ЗАО в течение 2004 года. Все финансово-хозяйственные операции организации, зафиксированные посредством бухгалтерских проводок в журнале учета операций, группировались первоначально в аналитических ведомостях, а затем в оборотно-сальдовой ведомости (оборотном балансе). Данные оборотного баланса служили основой для заполнения форм бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках). Для уточнения отдельных показателей бухгалтерской отчетности использовались данные аналитических ведомостей.
Кроме того, аналитические ведомости оказались полезными и для формирования налоговых обязательств организации перед бюджетом. В настоящем издании производился расчет лишь основных налогов и взносов, которые обязаны исчислять и уплачивать в бюджет все организации, находящиеся на общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ).


Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации
(практический пример)

Раздел 1. Положения об учетной политике на 2004 год по ЗАО "Фирма"
1.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета
1.2. Положение об учетной политике для целей налогообложения
Раздел 2. Бухгалтерский учет, бухгалтерская и налоговая отчетность
2.1 I квартал 2004 года
2.1.1. Бухгалтерский учет
Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций ЗАО
"Фирма" за I квартал 2004 года
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за
I квартал 2004 года
Оборотный бухгалтерский баланс за I квартал 2004 года
2.1.2. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2004 года
Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2004 года
2.1.3. Налоговые декларации
По налогу на прибыль
По НДС
По налогу на имущество
2.2. II квартал 2004 года
2.2.1. Бухгалтерский учет
Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций ЗАО
"Фирма" за II квартал 2004 года
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за
II квартал 2004 года
Оборотный бухгалтерский баланс за II квартал 2004 года
2.2.2. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс на 1 июля 2004 года
Отчет о прибылях и убытках за 1 полугодие 2004 года
2.2.3. Налоговые декларации
По налогу на прибыль
По НДС
По налогу на имущество
2.3. III квартал 2004 года
2.3.1. Бухгалтерский учет
Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций ЗАО
"Фирма" за III квартал 2004 года
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за
III квартал 2004 года
Оборотный бухгалтерский баланс за III квартал 2004 года
2.3.2. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс на 1 октября 2004 года
Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2004 года
2.3.3. Налоговые декларации
По налогу на прибыль
По НДС
По налогу на имущество
2.4. IV квартал 2004 года
2.4.1. Бухгалтерский учет
Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций ЗАО
"Фирма" за IV квартал 2004 года
Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за
IV квартал 2004 года
Оборотный бухгалтерский баланс за IV квартал 2004 года
2.4.2. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс на 1 января 2005 года
Отчет о прибылях и убытках за 2004 год
2.4.3. Налоговые декларации
По налогу на прибыль
По НДС
По налогу на имущество
Раздел 3. Налоговый учет по налогу на прибыль
Регистр налогового учета N 1. Определение налоговой базы и расчет
налога на прибыль за 2004 год
Регистр налогового учета N 2. Расчет амортизации основных средств
для определения налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 год
Раздел 4. Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
Раздел 5. Планирование отпускной цены готовых изделий
Планирование отпускной цены готовых изделий на следующий квартал
исходя из фактических затрат на их производство в текущем квартале

Раздел 1.
Положения об учетной политике на 2004 год по ЗАО "Фирма"

Как показывает практика, формирование учетной политики предприятия требует предельно внимательного и квалифицированного подхода. Это объясняется целым рядом причин. Во-первых, учетная политика должна применяться последовательно в течение нескольких лет; во-вторых, с помощью учетной политики можно управлять финансовыми ресурсами предприятия; в-третьих, элементы учетной политики влияют на формирование налоговых обязательств предприятия перед бюджетом и затрагивают порядок исчисления налогов. Мы рекомендуем Положение об учетной политике предприятия оформлять в виде двух самостоятельных распорядительных документов (приказов, положений и т.п.). Первый документ посвящен учетной политике предприятия в области бухгалтерского учета. Второй документ - учетной политике в области налогообложения. Наличие двух самостоятельных положений не случайно. Наряду с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые невозможно исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Начиная с 2002 года, это относится преимущественно к порядку исчисления налога на прибыль организаций по главе 25 Налогового кодекса РФ.

1.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета

В соответствии с п. 2 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года N 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности,
Приказываю:
1.1. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность составляется штатным бухгалтером организации.
1.2. Установить оборотно-сальдовую технологию обработки учетной информации.
Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии, согласно Приложению N 1 к данному Положению.
1.3. Поскольку организация является субъектом малого предпринимательства, не обязанного проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, приказываю не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (Форма N 3), Отчет о движении денежных средств (Форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (Форма N 5) и пояснительную записку.
1.4. С целью раскрытия отдельных показателей бухгалтерской отчетности признать показатель существенности в размере 10 процентов (для раскрытия в отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет десять и более процентов).
1.5. Представлять бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Минфином РФ, с учетом положений, установленных пунктом 1.4. настоящего Положения (при необходимости применять показатель существенности для раскрытия отдельных показателей бухгалтерской отчетности формы отчетности дополнять соответствующими строками).
1.6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря 2004 года.
1.7. Установить, что переоценка основных средств не производится.
1.8. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств определяются исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью.
1.9. Установить, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления амортизационных начислений.
1.10. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 2000 рублей учитываются на отдельном субсчете счета 10 "Материалы" и списываются в полной сумме по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств.
В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на бухгалтера.
1.11. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.
1.12. Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.
1.13. Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", при этом отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на счета учета этих ценностей (счета 10, 41 и др.)
1.14. Установить, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости.
1.15. Установить, что расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы" списываются в дебет счета 90 "Продажи".
1.16. Установить, что готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
1.17. Установить, что расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.
1.18. Установить, что товары, предназначенные для продажи, отражаются по покупной стоимости.
1.19. Установить, что незавершенное производство отражается в учете по фактической производственной себестоимости.
1.20. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
1.21. Не создавать за счет финансовых результатов предприятия резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
1.22. Не создавать за счет финансовых результатов предприятия резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями.
1.23. Проводить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценение) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также корректировать сумму созданного резерва под обесценение финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
1.24. Не создавать резервов предстоящих расходов.
1.25. Установить, что единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ.
В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.
1.26. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок I квартал. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
1.27. Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.
1.28. Применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н.

1.2. Положение об учетной политике для целей налогообложения

В соответствии Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах в РФ,
Приказываю:
2.1. Установить, что исчисление налогов и сборов, а также декларирование осуществляется штатным бухгалтером организации.
2.2. Обеспечивать раздельный учет транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом.
2.3. Не использовать право об освобождении организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового Кодекса РФ.
2.4. Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг)).
2.5. Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.
2.6. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:
1. директор;
2. бухгалтер;
3. начальник цеха;
4. менеджер.
2.7. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.
2.8. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N 2 к настоящему Положению.
2.9. Установить, что первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными документами налогового учета. Оборотно-сальдовые ведомости бухгалтерского учета применяются для формирования показателей аналитических регистров налогового учета, указанных в Приложении N 2 к настоящему Положению
2.10. Утвердить специальную форму первичного документа налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль "Справка бухгалтера или иного специалиста организации".
2.11. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях.
2.12. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
2.13. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по всем объектам амортизируемого имущества.
2.14. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
2.15. Не применять повышающие и понижающие коэффициенты к основной норме амортизации основных средств в целях налогообложения прибыли.
2.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по производству продукции формируются в следующем составе:
- основное сырье, учтенное на субсчете 10/1 "Основное сырье" бухгалтерского учета,
- полуфабрикаты, учтенные на субсчете 10/2 "Полуфабрикаты" бухгалтерского учета,
- амортизационных отчислений по оборудованию, непосредственно используемому в производстве продукции, по соответствующему регистру налогового учета,
- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового Кодекса РФ, основного производственного персонала, учитываемые на счете 20 "Основное производство" бухгалтерского учета,
- суммы ЕСН, начисленные на расходы по оплате труда основного производственного персонала, учитываемые на счете 20 "Основное производство" бухгалтерского учета.
2.17. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе осуществляется исходя из метода плановой (нормативной) себестоимости по каждому виду выпускаемой продукции (исходя из доли прямых затрат в фактической себестоимости НЗП и готовой продукции).
2.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки по средней стоимости.
2.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах.
2.20. Установить, что для целей налогообложения прибыли резервы по сомнительным долгам в порядке ст.266 НК РФ не формировать.
2.21. Установить, что для целей налогообложения прибыли резервы предстоящих расходов в порядке ст. 324.1 НК РФ не формировать.
2.22. Установить, что авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ежеквартально по итогам отчетного периода.

Руководитель предприятия

Раздел 2.
Бухгалтерский учет, бухгалтерская и налоговая отчетность

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н все предприятия и организации обязаны вести бухгалтерский учет с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных указанным Приказом. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности Министерство финансов РФ ввело в действие ряд положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности определенных хозяйственных операций.
Объем форм и порядок составления бухгалтерской отчетности подчиняются требованиям ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности".
В настоящем издании условная организация ЗАО "Фирма" (малое предприятие) использовало в своей практической работе некоторые допущения и права, которые предусмотрены как Инструкцией по применению Плана счетов в части использования субсчетов и балансовых счетов бухгалтерского учета, так и указаниями Минфина РФ об объеме форм и порядке составления бухгалтерской отчетности в части непредоставления отдельных форм бухгалтерской отчетности.
Все финансово-хозяйственные операции организации, зафиксированные посредством бухгалтерских проводок в журнале учета операций, группировались первоначально в аналитических ведомостях, а затем в оборотно-сальдовой ведомости (оборотном балансе). Данные оборотного баланса служили основой для заполнения форм бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках). Для уточнения отдельных показателей бухгалтерской отчетности использовались данные аналитических ведомостей. Кроме того, аналитические ведомости оказались полезными и для формирования налоговых обязательств организации перед бюджетом.
В настоящем издании производился расчет лишь основных налогов и взносов, которые обязаны исчислять и уплачивать в бюджет все организации, находящиеся на общей системе налогообложения (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц). Налогообложение и декларирование в рассматриваемом условном примере работы конкретного предприятия осуществлялись на основании действующих в 2004 году норм и правил налогового законодательства РФ.
Приведенные ниже формы налоговых деклараций утверждены следующими нормативными актами:
- Декларация по налогу на прибыль организаций - Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 года N БГ-3-02/614,
- Декларация по налогу на добавленную стоимость - Приказ МНС РФ от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644,
- Декларация по налогу на имущество организаций - Приказ МНС РФ от 23 марта 2004 года N САЭ-3-21/224.

2.1. I квартал 2004 года

2.1.1. Бухгалтерский учет

Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций ЗАО "Фирма"
за I квартал 2004 года

В течение I квартала 2004 года предприятие ЗАО "Фирма" было зарегистрировано, поставлено на налоговый учет, сформировало в неполном объеме уставный капитал и начало осуществлять производственную деятельность (получило в аренду производственные мощности, закупало сырье и материалы, оплачивало производственные услуги сторонних организаций, производило и отгружало покупателям готовую продукцию), кроме того, работникам начислялась заработная плата, подотчетными лицами осуществлялись хозяйственные расходы, производились расчеты основных налогов и взносов (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц), по завершении квартала были уточнены плановые отпускные цены продукции с целью исключения в дальнейшем убыточности производства.
Все указанные операции оформлены в виде Журнала учета хозяйственных операций:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N п/п | Дебет |Кредит | Сумма в | Наименование операции, порядок |
| | счета | счета | рублях | расчета суммы, комментарии |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| Гр. 1 | Гр. 2 | Гр. 3 | Гр. 4 | Гр. 5 |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 1 | 75/1 | 80 | 83 000 |- Формирование уставного капитала|
| | | | |ЗАО. Согласно Уставу фирмы учредите-|
| | | | |лями являются гражданин Иванов, ко-|
| | | | |торому принадлежит 30% акций, и ООО|
| | | | |"Шанс" с 70% акций. Общий уставный|
| | | | |капитал ЗАО зарегистрирован в сумме|
| | | | |83000 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по Д-т 75|
| | | | |субсчет "Расчеты по вкладам в устав-|
| | | | |ный капитал") сделать записи по уч-|
| | | | |редителю Иванову в сумме 24 900 руб.|
| | | | |и по учредителю ООО "Шанс" в сумме|
| | | | |58 100 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 2 | 04 | 75/1 | 5147 |- Товарный знак (январь 2004 г).|
| | | | |Учредитель Иванов осуществил расходы|
| | | | |по регистрации товарного знака фирмы|
| | | | |в счет своей задолженности по вкладу|
| | | | |в уставный капитал (в регистрацион-|
| | | | |ных документах установлен срок поль-|
| | | | |зования знаком 20 лет) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по К-т|
| | | | |75/1) сделать записи по учредителю|
| | | | |Иванову в сумме 5147 руб. |
| | | | |- В карточке учета нематериальных|
| | | | |активов (по Д-т 04) согласно прило-|
| | | | |женных Ивановым оправдательных доку-|
| | | | |ментов сделать запись на сумму 5147|
| | | | |руб. |
| | | | |- Рассчитать ежемесячную норму|
| | | | |амортизации: 5147 руб. / 20 лет /|
| | | | |12 мес. = 21,45 руб. (будет списы-|
| | | | |ваться ежемесячно с К-т 04 начиная|
| | | | |с февраля 2004 года) |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 3 | 26 | 04 | 42,90 |- Амортизация нематериального актива|
| | | | |(товарный знак) за два месяца|
| | | | |(февраль-март 2004 года). |
| | | | |- В карточке учета нематериальных|
| | | | |активов (по К-т 04) сделать запись|
| | | | |на сумму 42,90 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|
| | | | |статье "Амортизация нематериальных|
| | | | |активов" сделать запись на сумму|
| | | | |42,90 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 4 | 08/4 | 75/1 | 9500 |- В качестве взноса в уставный фонд|
| | | | |учредитель Иванов внес компьютер,|
| | | | |оприходованный в оценке согласно|
| | | | |учредительных документов. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по К-т|
| | | | |75/1) сделать записи по учредителю|
| | | | |Иванову в сумме 9500 руб. |
| | | | |- В карточке учета вложений во|
| | | | |внеоборотные активы (по Д-т 08|
| | | | |субсчет "Приобретение объектов ос-|
| | | | |новных средств") согласно учреди-|
| | | | |тельным документам и акта приемки-|
| | | | |передачи основного средства сделать|
| | | | |запись на сумму 9500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 5 | 01 | 08/4 | 9500 |- Принят к бухгалтерскому учету|
| | | | |компьютер, внесенный учредителем|
| | | | |Ивановым в качестве взноса в|
| | | | |уставный капитал фирмы (январь 2004|
| | | | |года). |
| | | | |- В карточке учета вложений во|
| | | | |внеоборотные активы (по К-т 08|
| | | | |субсчет "Приобретение объектов ос-|
| | | | |новных средств") и в карточке учета|
| | | | |основного средства (по Д-т 01) сог-|
| | | | |ласно акту ввода в эксплуатацию ос-|
| | | | |новного средства сделать запись на|
| | | | |сумму 9500 руб. |
| | | | |- Рассчитать ежемесячную норму|
| | | | |амортизации компьютера: 9500 руб. х|
| | | | |12,5% / 12мес. = 98,96 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 6 | 26 | 02 | 197,92 |- Амортизация основного средства|
| | | | |(компьютер) за два месяца (февраль-|
| | | | |март 2004 года). |
| | | | |- В ведомости начисления амортизации|
| | | | |основных средств (по К-т 02) сделать|
| | | | |запись на сумму 197,92 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26)|
| | | | |по статье "Амортизация основных|
| | | | |средств" сделать запись на сумму|
| | | | |197,92 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 7 | 51 | 75/1 | 58 100 |- Учредителем ООО "Шанс" произведен|
| | | | |взнос в уставный капитал фирмы путем|
| | | | |перечисления денежных средств на|
| | | | |расчетный счет фирмы. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с учредителями (по К-т|
| | | | |75/1) сделать записи по учредителю|
| | | | |ООО "Шанс" в сумме 58 100 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 58 100 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 8 | 001 | - | 670 000 |- У ООО "Труд" взято в аренду|
| | | | |производственное оборудование и|
| | | | |помещение цеха сроком на 1 год.|
| | | | |Стоимость арендованного оборудования|
| | | | |в оценке, согласно договору аренды и|
| | | | |акта приемки-передачи, составила|
| | | | |670 000 руб. Ежемесячная арендная|
| | | | |плата согласно договору аренды|
| | | | |установлена в сумме 15 075 руб.,|
| | | | |кроме того НДС 18%. |
| | | | |- В аналитической ведомости по|
| | | | |забалансовым счетам (по Д-т 001)|
| | | | |сделать запись на сумму 670 000 руб.|
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 9 | 20 | 60 | 45 225 |- Начислена арендная плата согласно|
| | | | |договору аренды с ООО "Труд" за I|
| | | | |квартал 2004 года (15 075 руб. х 3|
| | | | |месяца) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|
| | | | |запись на сумму 45 225 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на производ-|
| | | | |ство (по Д-т 20) по статье "Прочие|
| | | | |затраты: арендная плата" сделать|
| | | | |запись на сумму 45 225 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 10 | 19/3 | 60 | 8140,50 |- Учтен НДС по арендной плате|
| | | | |согласно счету-фактуре N 11 от ООО|
| | | | |"Труд" за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|
| | | | |запись на сумму 8140,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным |
| | | | |запасам") по поставщику ООО "Труд"|
| | | | |по счету-фактуре N 11 сделать запись|
| | | | |на сумму 8140,50 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 11 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 11 | 60 | 51 |53 365,50 |- С расчетного счета оплачена|
| | | | |арендная плата ООО "Труд" за I|
| | | | |квартал 2004 года, в том числе НДС|
| | | | |8140,50 руб. согласно полученному|
| | | | |счету-фактуре. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|
| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|
| | | | |запись на сумму 53 365,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписки банка|
| | | | |сделать запись на сумму 53 365,50|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 12 |68/ндс | 19/3 | 8140,50 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|
| | | | |по учтенной, оплаченной и|
| | | | |отфактурованной арендной плате за I|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму|
| | | | |8140,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ООО "Труд" по|
| | | | |счету-фактуре N 11 сделать запись на|
| | | | |сумму 8140,50 руб. |
| | | | |- Отразить зарегистрированный в|
| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|
| | | | |тур счет-фактуру N 11 в книге поку-|
| | | | |пок в оплаченной части. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 13 | 60 | 51 | 52 195 |- Предоплата за сырье ЗАО "Металл",|
| | | | |в т.ч. НДС 18%, согласно заключенно-|
| | | | |му договору поставки или выписанного|
| | | | |счета на авансовую оплату (не счет-|
| | | | |фактура!). |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|
| | | | |запись на сумму 52 195 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 52 195 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 14 | 10/1 | 60 | 21 400 |- Получено 100 единиц сырья от ЗАО|
| | | | |"Металл". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|
| | | | |запись на сумму 21 400 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Сырье и|
| | | | |материалы") на основании накладной|
| | | | |(или счета-фактуры N 21) и складских|
| | | | |документов сделать запись по статье|
| | | | |"Сырье соответствующего наименова-|
| | | | |ния" по количеству 100 единиц по се-|
| | | | |бестоимости 1 единицы 214 руб. на|
| | | | |сумму 21 400 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 15 | 19/3 | 60 | 3852 |- Учтен НДС по полученному сырью|
| | | | |согласно счету-фактуре N 21 от ЗАО|
| | | | |"Металл". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|
| | | | |запись на сумму 3852 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Металл" по|
| | | | |счету-фактуре N 21 сделать запись на|
| | | | |сумму 3852 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 21 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 16 |68/ндс | 19/3 | 3852 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|
| | | | |по оприходованному, оплаченному и|
| | | | |отфактурованному сырью. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму|
| | | | |3852 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Металл" по|
| | | | |счету-фактуре N 21 сделать запись на|
| | | | |сумму 3852 руб. |
| | | | |- Отразить зарегистрированный в|
| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|
| | | | |тур счет-фактуру N 21 в книге поку-|
| | | | |пок в оплаченной части. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 17 | 10/2 | 60 | 12 500 |- Получено 100 единиц полуфабрикатов|
| | | | |от ЗАО |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|
| | | | |запись на сумму 12 500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Покупные|
| | | | |полуфабрикаты") на основании|
| | | | |накладной (или счета-фактуры N 31) и|
| | | | |складских документов сделать запись|
| | | | |по статье "Полуфабрикаты соответ-|
| | | | |ствующего наименования" по количес-|
| | | | |тву 100 единиц по себестоимости 1|
| | | | |единицы 125 руб. на сумму 12 500|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 18 | 19/3 | 60 | 2250 |- Учтен НДС по полученным полуфабри-|
| | | | |катам согласно счету-фактуре N 31 от|
| | | | |ЗАО "Деревщик". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|
| | | | |запись на сумму 2250 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Деревщик"|
| | | | |по счету-фактуре N 31 сделать запись|
| | | | |на сумму 2250 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|
| | | | |фактуру N 31 в журнале учета полу-|
| | | | |ченных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 19 | 51 | 62 | 118 000 |- На расчетный счет поступила|
| | | | |предоплата от ООО "Экспресс" за 80|
| | | | |штук готовых изделий фирмы согласно|
| | | | |договору поставки, в том числе НДС|
| | | | |18%. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 118 000 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать запись на сумму|
| | | | |118 000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 20 | 62 |68/ндс | 18 000 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с полученной от ООО|
| | | | |"Экспресс" предоплаты. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать запись на сумму|
| | | | |18 000 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 18 000|
| | | | |руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 01 в|
| | | | |одном экземпляре на сумму полученной|
| | | | |предоплаты и выделенного НДС,|
| | | | |занести ее в книгу продаж. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 21 | 20 | 10/1 | 17 120 |- Со склада в цех отпущено 80 единиц|
| | | | |сырья. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Сырье и|
| | | | |материалы") на основании требования|
| | | | |(или иных складских документов)|
| | | | |сделать запись по статье "Сырье|
| | | | |соответствующего наименования" по|
| | | | |количеству 80 единиц по себестоимос|
| | | | |ти 1 единицы 214 руб. на сумму 17120|
| | | | |руб. (в течение квартала расход учи-|
| | | | |тывается только количественно, в|
| | | | |конце квартала после определения|
| | | | |средней себестоимости 1 единицы|
| | | | |сырья за квартал с учетом переходя-|
| | | | |щих остатков по дебету счета 10 на|
| | | | |начало квартала определяется сумма|
| | | | |списания сырья в производство или на|
| | | | |иные нужды). |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|
| | | | |затраты: сырье" сделать запись на|
| | | | |сумму 17 120 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 22 | 20 | 10/2 | 10 000 |- Со склада в цех отпущено 80 единиц|
| | | | |полуфабрикатов. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Покупные|
| | | | |полуфабрикаты") на основании требо-|
| | | | |вания (или иных складских докумен-|
| | | | |тов) сделать запись по статье "Полу-|
| | | | |фабрикаты соответствующего наимено-|
| | | | |вания" по количеству 80 единиц по|
| | | | |себестоимости 1 единицы 125 руб. на|
| | | | |сумму 10 000 руб. (в течение квар-|
| | | | |тала расход учитывается только ко-|
| | | | |личественно, в конце квартала после|
| | | | |определения средней себестоимости 1|
| | | | |единицы полуфабрикатов за квартал с|
| | | | |учетом переходящих остатков по дебе-|
| | | | |ту счета 10 на начало квартала оп-|
| | | | |ределяется сумма списания полуфаб-|
| | | | |рикатов в основное производство или|
| | | | |на иные нужды). |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|
| | | | |затраты: полуфабрикаты" сделать за-|
| | | | |пись на сумму 10 000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 23 | 20 | 60 | 7100 |- Предъявлено к оплате ЗАО "Тариф"|
| | | | |израсходованных за I квартал 2004|
| | | | |года электроэнергии, газа, воды и|
| | | | |т.п. производственных затрат соглас-|
| | | | |но счета-фактуры N 41. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|
| | | | |запись на сумму 7100 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|
| | | | |затраты: энергия, вода и т.п." сде-|
| | | | |лать запись на сумму 7100 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 24 | 19/3 | 60 | 1278 |- Учтен НДС по израсходованным за I|
| | | | |квартал 2004 года электроэнергии,|
| | | | |газа, воды и т.п. производственных|
| | | | |затрат согласно счета-фактуры N 41|
| | | | |от ЗАО "Тариф". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|
| | | | |запись на сумму 1278 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Тариф" по|
| | | | |счету-фактуре N 41 сделать запись на|
| | | | |сумму 1278 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 41 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 25 | 60 | 51 | 2655 |- С расчетного счета оплачены услуги|
| | | | |по транспортировке готовой продукции|
| | | | |фирмы покупателям транспортной|
| | | | |компанией "Автобус" за I квартал|
| | | | |2004 года, в том числе НДС 405 руб.|
| | | | |согласно полученному счету-фактуре|
| | | | |N 51. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|
| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|
| | | | |запись на сумму 2655 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 2655 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 26 | 44 | 60 | 2250 |- Учтены услуги по транспортировке|
| | | | |готовой продукции фирмы покупателям|
| | | | |транспортной компанией "Автобус" за|
| | | | |I квартал 2004 года согласно|
| | | | |полученному счету-фактуре N 51. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|
| | | | |запись на сумму 2250 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|
| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44)|
| | | | |по статье "Транспортные расходы"|
| | | | |сделать запись на сумму 2250 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 27 | 19/3 | 60 | 405 |- Учтен НДС по услугам по|
| | | | |транспортировке готовой продукции|
| | | | |фирмы покупателям транспортной|
| | | | |компанией "Автобус" за I квартал|
| | | | |2004 года согласно полученному|
| | | | |счету-фактуре N 51. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|
| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|
| | | | |запись на сумму 405 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|
| | | | |счету-фактуре N 51 сделать запись на|
| | | | |сумму 405 руб. |
| | | | |- Зарегистрировать полученный|
| | | | |счет-фактуру N 51 в журнале учета|
| | | | |полученных счетов-фактур. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 28 |68/ндс | 19/3 | 405 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|
| | | | |по оприходованным, оплаченным и|
| | | | |отфактурованным услугам по транспор-|
| | | | |тировке готовой продукции фирмы по-|
| | | | |купателям транспортной компанией|
| | | | |"Автобус" за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 405|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|
| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|
| | | | |материально-производственным запа-|
| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|
| | | | |счету-фактуре N 51 сделать запись на|
| | | | |сумму 405 руб. |
| | | | |- Отразить зарегистрированный в|
| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|
| | | | |тур счет-фактуру N 51 в книге поку-|
| | | | |пок в оплаченной части. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 29 | 20 | 70 | 13 000 |- Начислена зарплата трех производ-|
| | | | |ственных рабочих и начальника цеха|
| | | | |за январь-февраль-март 2004 года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|
| | | | |плата производственного отдела")|
| | | | |отразить начисление зарплаты за I|
| | | | |квартал 2004 года в общей сумме 13|
| | | | |000 руб. (отражается ежемесячно). |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Затраты на|
| | | | |оплату труда" сделать запись на сум-|
| | | | |му 13 000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 30 | 26 | 70 | 8000 |- Начислена зарплата управленческого|
| | | | |персонала (директор, бухгалтер) за|
| | | | |январь-февраль-март 2004 года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|
| | | | |плата отдела управления") отразить|
| | | | |начисление зарплаты за I квартал|
| | | | |2004 года в общей сумме 8000 руб.|
| | | | |(отражается ежемесячно). |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) управленческих (обще-|
| | | | |хозяйственных) расходов (по Д-т 26)|
| | | | |по статье "Затраты на оплату труда"|
| | | | |сделать запись на сумму 8000 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 31 | 44 | 70 | 1500 |- Начислена зарплата отдела сбыта|
| | | | |готовой продукции (менеджер по|
| | | | |сбыту) за январь-февраль-март 2004|
| | | | |года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|
| | | | |плата отдела сбыта") отразить|
| | | | |начисление зарплаты за I квартал|
| | | | |2004 года в общей сумме 1500 руб.|
| | | | |(отражается ежемесячно). |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|
| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44)|
| | | | |по статье "Затраты на оплату труда"|
| | | | |сделать запись на сумму 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 32 | 20 | 69 | 4628 |1) Начислен страховой взнос на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |на зарплату производственных рабочих|
| | | | |и начальника цеха за январь-февраль-|
| | | | |март 2004 года в сумме 1820 руб.|
| | | | |(13 000 руб. х 14%). При этом данную|
| | | | |сумму необходимо разделить по от-|
| | | | |дельным статьям "Расчеты по обяза-|
| | | | |тельному пенсионному страхованию по|
| | | | |страховой части пенсии" и "Расчеты|
| | | | |по обязательному пенсионному страхо-|
| | | | |ванию по накопительной части пен-|
| | | | |сии". |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог|
| | | | |на зарплату производственных рабочих|
| | | | |и начальника цеха за январь-февраль-|
| | | | |март 2004 года в сумме 2808 руб.|
| | | | |(13 000 руб. х 35,6% минус взносы|
| | | | |14% в Пенсионный фонд 1820 руб.).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо|
| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН|
| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в|
| | | | |Территориальный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|
| | | | |фонд медицинского страхования" |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы или отдельной аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов по единому|
| | | | |социальному налогу и взносам на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 4628 руб. с разбивкой по|
| | | | |направлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 20) по статье "Отчисления|
| | | | |на социальные нужды" сделать запись|
| | | | |на сумму 4628 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 33 | 26 | 69 | 2848 |1) Начислен страховой взнос на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |на зарплату управленческого персо-|
| | | | |нала за январь-февраль-март 2004|
| | | | |года в сумме 1120 руб. (8000 руб. х|
| | | | |14%). При этом данную сумму необхо-|
| | | | |димо разделить по отдельным статьям|
| | | | |"Расчеты по обязательному пенсион-|
| | | | |ному страхованию по страховой части|
| | | | |пенсии" и "Расчеты по обязательному|
| | | | |пенсионному страхованию по накопи-|
| | | | |тельной части пенсии". |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог|
| | | | |на зарплату производственных рабочих|
| | | | |и начальника цеха за январь-февраль-|
| | | | |март 2004 года в сумме 1728 руб.|
| | | | |(8000 руб. х 35,6% минус взносы 14%|
| | | | |в Пенсионный фонд 1120 руб.). При|
| | | | |этом данную сумму необходимо раз-|
| | | | |делить по отдельным статьям "ЕСН в|
| | | | |Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в|
| | | | |Территориальный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|
| | | | |фонд медицинского страхования". |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы или отдельной аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов по единому|
| | | | |социальному налогу и взносам на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 2848 руб. с разбивкой по|
| | | | |направлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 26) по статье "Отчисления|
| | | | |на социальные нужды" сделать запись|
| | | | |на сумму 2848 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 34 | 44 | 69 | 534 |1) Начислен страховой взнос на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |на зарплату отдела сбыта за|
| | | | |январь-февраль-март 2004 года в|
| | | | |сумме 210 руб. (1500 руб. х 14%).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо|
| | | | |разделить по отдельным статьям|
| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионно-|
| | | | |му страхованию по страховой части|
| | | | |пенсии" и "Расчеты по обязательному|
| | | | |пенсионному страхованию по накопи-|
| | | | |тельной части пенсии". |
| | | | |2) Начислен единый социальный налог|
| | | | |на зарплату отдела сбыта за январь-|
| | | | |февраль-март 2004 года в сумме 324|
| | | | |руб. (1500 руб. х 35,6% минус взносы|
| | | | |210 руб. 14% в Пенсионный фонд).|
| | | | |При этом данную сумму необходимо|
| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН|
| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|
| | | | |социального страхования", "ЕСН в|
| | | | |Территориальный фонд медицинского|
| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|
| | | | |фонд медицинского страхования". |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы или отдельной аналитической|
| | | | |ведомости учета расчетов по единому|
| | | | |социальному налогу и взносам на|
| | | | |обязательное пенсионное страхование|
| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|
| | | | |сумму 534 руб. с разбивкой по|
| | | | |направлениям платежей. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) расходов на производство|
| | | | |(по Д-т 44) по статье "Отчисления на|
| | | | |социальные нужды" сделать запись на|
| | | | |сумму 534 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 35 | 70 | 68/пх | 1833 |- Удержан подоходный налог с зарпла-|
| | | | |ты работников за январь-февраль-март|
| | | | |2004 года. |
| | | | |- В ведомости начисления заработной|
| | | | |платы (по Д-т 70 по субсчетам "Зара-|
| | | | |ботная плата производственного от-|
| | | | |дела", "Зарплата отдела управления",|
| | | | |"Зарплата отдела сбыта" и по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по подо-|
| | | | |ходному налогу") отразить удержание|
| | | | |с работников подоходного налога за I|
| | | | |квартал 2004 года в общей сумме 1833|
| | | | |руб. (отражается ежемесячно). |
| | | | |- Расчет: ((13 000 руб. + 8000 руб.|
| | | | |+ 1500 руб.) - (станд. вычеты 7 чел.|
| | | | |х 400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 1833|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 36 | 68/пх | 51 | 1222 |- Перечислен подоходный налог,|
| | | | |удержанный с зарплаты работников, за|
| | | | |январь-февраль 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 1222 руб. |
| | | | |- Остаток по К-т 68 субсчет "Расчеты|
| | | | |с бюджетом по подоходному налогу" в|
| | | | |сумме 611 руб. соответствует|
| | | | |удержанному налогу за март 2004 года|
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 37 | 69 | 51 | 5340 |- Перечислен единый социальный налог|
| | | | |и взносы на обязательное пенсионное|
| | | | |страхование, начисленный на зарплату|
| | | | |работников, за январь-февраль 2004|
| | | | |года (перечисление производится от-|
| | | | |дельными платежными поручениями в|
| | | | |каждый фонд и федеральный бюджет). |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 5340 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов по единому социальному|
| | | | |налогу и взносам на обязательное|
| | | | |пенсионное страхование (по Д-т 69)|
| | | | |сделать запись на общую сумму 5340|
| | | | |руб. При этом данную сумму|
| | | | |необходимо разделить по отдельным|
| | | | |статьям "ЕСН в Федеральный бюджет",|
| | | | |"ЕСН в фонд социального страхова-|
| | | | |ния", "ЕСН в Территориальный фонд|
| | | | |медицинского страхования", "ЕСН в|
| | | | |Федеральный фонд медицинского стра-|
| | | | |хования", "Взносы на обязательное|
| | | | |пенсионное страхование накопительной|
| | | | |части пенсии", "Взносы на обязатель-|
| | | | |ное пенсионное страхование страховой|
| | | | |части пенсии". |
| | | | |- Остаток по К-т 69 субсчет "Расчеты|
| | | | |по обязательному социальному страхо-|
| | | | |ванию" в сумме 2670 руб. соответ-|
| | | | |ствует начисленным налогу и взносам|
| | | | |за март 2004 года |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 38 | 50 | 51 | 13 778 |- В банке получены наличные денежные|
| | | | |средства на выплату заработной платы|
| | | | |за январь-февраль 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 13 778 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 13 778 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 39 | 70 | 50 | 13 778 |- Из кассы выдана заработная плата|
| | | | |за январь-февраль 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по К-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 13778 руб. |
| | | | |- Остаток по К-т 70 по субсчетам|
| | | | |"Заработная плата производственного|
| | | | |отдела", "Зарплата отдела управле-|
| | | | |ния", "Зарплата отдела сбыта" в об-|
| | | | |щей сумме 6889 руб. соответствует|
| | | | |причитающейся к выдаче зарплате за|
| | | | |март 2004 года |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 40 | 50 | 51 | 1500 |В банке получены наличные денежные|
| | | | |средства на хозяйственные расходы за|
| | | | |I квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по расчетному счету|
| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|
| | | | |сделать запись на сумму 1500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 41 | 71 | 50 | 1500 |- Из кассы под отчет работнику фирмы|
| | | | |выданы деньги. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|
| | | | |Д-т 71) по определенному работнику|
| | | | |согласно распоряжению директора и|
| | | | |отчета кассира сделать запись на|
| | | | |сумму 1500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости движения|
| | | | |денежных средств по кассе (по К-т|
| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|
| | | | |запись на сумму 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 42 | 26 | 71 | 1380 |- Приобретены канцтовары и произве-|
| | | | |дены другие хозяйственные расходы|
| | | | |подотчетным лицом согласно оформлен-|
| | | | |ного и утвержденного директором и|
| | | | |главным бухгалтером авансового отче-|
| | | | |та с приложенными оправдательными|
| | | | |документами. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|
| | | | |К-т 71) по определенному работнику|
| | | | |сделать запись на сумму 1380 руб. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|
| | | | |статье "Прочие затраты: хозяйствен-|
| | | | |ные расходы" сделать запись на сум-|
| | | | |му 1500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 43 | 62 | 90/1 | 88 500 |- Выручка от продажи готовых|
| | | | |изделий. ООО "Экспресс" согласно|
| | | | |счету-фактуре N 02 отгружены 60 штук|
| | | | |готовых изделий по отпускной цене|
| | | | |1250 руб. на сумму 75 000 руб.,|
| | | | |кроме того НДС 18% на сумму 13 500|
| | | | |руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать сторнировочную|
| | | | |запись на сумму (-)88 500 руб.|
| | | | |Одновременно (по К-т 62) по|
| | | | |покупателю ООО "Экспресс" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 88 500 руб.|
| | | | |Кроме того, (по Д-т 62) по|
| | | | |покупателю ООО "Экспресс" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 88 500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 44 | 90/3 |68/ндс | 13 500 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|
| | | | |изделий по счету-фактуре N 02 ООО|
| | | | |"Экспресс". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 13 500|
| | | | |руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 02 в двух|
| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|
| | | | |продукции и начисленного НДС,|
| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|
| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|
| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|
| | | | |экземпляр передать покупателю. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 45 | 62 |68/ндс |(-)13 500 |- Уменьшение начисленного по|
| | | | |счету-фактуре N 01 НДС по полученной|
| | | | |предоплате от ООО "Экспресс" в части|
| | | | |суммы отгруженной продукции по|
| | | | |счету-фактуре N 02. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|
| | | | |строке "Авансы, полученные денежными|
| | | | |средствами" сделать сторнировочную|
| | | | |запись на сумму (-)13 500 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать сторнировочную запись|
| | | | |на сумму (-)13 500 руб. |
| | | | |- В книге продаж сделать сторниро-|
| | | | |вочную запись по счету-фактуре N 01|
| | | | |в сумме, отраженной по счету-фактуре|
| | | | |N 02. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 46 | 62 | 90/1 | 18 880 |- Выручка от продажи готовых изде-|
| | | | |лий. ООО "Шар" согласно счету-факту-|
| | | | |ре N 03 отгружены 8 штук готовых из-|
| | | | |делий по отпускной цене 2000 руб.|
| | | | |на сумму 16 000 руб., кроме того |
| | | | |НДС 18% на сумму 2880 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|
| | | | |по покупателю ООО "Шар" по строке|
| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|
| | | | |сделать запись на сумму 18 880 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 47 | 90/3 |68/ндс | 2880 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|
| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|
| | | | |изделий по счету-фактуре N 03 ООО|
| | | | |"Шар". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|
| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |НДС") сделать запись на сумму 2880|
| | | | |руб. |
| | | | |- Составить счет-фактуру N 03 в двух|
| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|
| | | | |продукции и начисленного НДС, заре-|
| | | | |гистрировать и подшить ее в журнале|
| | | | |учета выданных счетов-фактур и за-|
| | | | |нести в книгу продаж. Первый экзем-|
| | | | |пляр передать покупателю. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 48 | 43 | 20 |91 005,94 |- Калькуляция себестоимости готовой|
| | | | |продукции фирмы за I квартал 2004|
| | | | |года. |
| | | | |- Расчет: в производство передано|
| | | | |сырья и полуфабрикатов для изготов-|
| | | | |ления 80 штук изделий. Фактически за|
| | | | |I квартал 2004 года выпущено и оп-|
| | | | |риходовано на склад готовых изде-|
| | | | |лий 75 штук, 5 штук осталось в|
| | | | |цехе в виде незавершенной продукции.|
| | | | |Всего за I квартал 2004 года по де-|
| | | | |бету счета 20 "Основное производ-|
| | | | |ство" накоплено затрат в сумме|
| | | | |97073 руб. Себестоимость 1 штуки|
| | | | |изделий равна 97073 руб. / 80 штук =|
| | | | |1213,41 руб. Остаток по дебету счета|
| | | | |20 в виде незавершенного производ-|
| | | | |ства составил на 1 апреля 2004 г. 5|
| | | | |штук х 1213,41 руб. = 6067,06 руб.|
| | | | |Себестоимость готовой продукции, оп-|
| | | | |риходованной на склад составила 75|
| | | | |штук х 1213,41 руб. = 91 005,94 руб.|
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |движения готовой продукции (по Д-т|
| | | | |43) сделать запись по количеству 75|
| | | | |штук по себестоимости 1213,41 руб.|
| | | | |на сумму 91005,94 руб. (В течение|
| | | | |квартала готовые изделия приходуются|
| | | | |на склад только в количественном|
| | | | |выражении, в конце квартала после|
| | | | |формирования себестоимости готовых|
| | | | |изделий проставляется сумма прихода|
| | | | |и расхода продукции на (со) склад по|
| | | | |фактической себестоимости). |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) расходов на производ-|
| | | | |ство (по К-т 20) по статье "Готовая|
| | | | |продукция" сделать запись на сумму|
| | | | |91 005,94 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 49 | 90/2 | 43 |82 511,88 |- Калькуляция себестоимости продан-|
| | | | |ной готовой продукции фирмы за I|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- Расчет: на начало квартала на|
| | | | |складе готовых изделий не числилось,|
| | | | |за I квартал 2004 года на склад|
| | | | |поступило 75 штук готовых изделий по|
| | | | |фактической себестоимости 1 штуки|
| | | | |1213,41 руб. на сумму 91 005,94 руб.|
| | | | |Фактически за I квартал 2004 года|
| | | | |отгружено покупателям 68 штук|
| | | | |готовых изделий, 7 штук осталось на|
| | | | |складе. Средняя себестоимость 1|
| | | | |штуки изделий на складе равна|
| | | | |91 005,94 руб. / 75 штук = 1213,41|
| | | | |руб. Остаток по дебету счета 43|
| | | | |готовой продукции на складе составил|
| | | | |на 1 апреля 2004 г. 7 штук х 1213,41|
| | | | |руб. = 8494,06 руб. Себестоимость|
| | | | |проданной готовой продукции|
| | | | |составила 68 штук х 1213,41 руб. =|
| | | | |82 511,88 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |движения готовой продукции (по К-т|
| | | | |43) сделать запись по количеству 68|
| | | | |штук по себестоимости 1213,41 руб.|
| | | | |на сумму 82 511,88 руб. (В течение|
| | | | |квартала готовые изделия отпускаются|
| | | | |со склада только в количественном|
| | | | |выражении, в конце квартала после|
| | | | |формирования себестоимости готовых|
| | | | |изделий проставляется сумма расхода|
| | | | |продукции со склада по фактической|
| | | | |себестоимости). |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 50 | 90/2 | 26 |12 468,82 |- Списание управленческих расходов,|
| | | | |накопленных за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|
| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|
| | | | |ственных) расходов (по К-т 26) по|
| | | | |статье "Итого управленческих расхо-|
| | | | |дов за квартал" сделать запись на|
| | | | |сумму 12 468,82 руб. (сумма списания|
| | | | |равна сумме расходов, накопленной по|
| | | | |дебету счета 26, остатков на конец|
| | | | |квартала по счету 26 нет) |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 51 | 90/2 | 44 | 4284 |- Списание коммерческих расходов,|
| | | | |накопленных за I квартал 2004 года. |
| | | | |- В группировочной ведомости|
| | | | |(калькуляции) коммерческих расходов|
| | | | |(по К-т 44) по статье "Итого|
| | | | |коммерческих расходов за квартал"|
| | | | |сделать запись на сумму 4284 руб.|
| | | | |(сумма списания равна сумме|
| | | | |расходов, накопленной по дебету|
| | | | |счета 44, остатков на конец квартала|
| | | | |по счету 44 нет) |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 52 | 99 | 90/9 | 8264,70 |- Выявлен убыток от продажи готовой|
| | | | |продукции за I квартал 2004 года в|
| | | | |виде дебетового сальдо по всем|
| | | | |субсчетам счета 90 "Продажи". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Убыток от продажи готовой|
| | | | |продукции" сделать запись на сумму|
| | | | |8264,70 руб. |
| | | | |- Планирование средней отпускной|
| | | | |цены готовых изделий фирмы на II|
| | | | |квартал 2004 года исходя из факти-|
| | | | |ческих затрат на их производство в I|
| | | | |квартале 2004 года: полная себестои-|
| | | | |мость проданной (отгруженной) про-|
| | | | |дукции составила 82 512 руб. +|
| | | | |12 468,82 руб. + 4284 руб. =|
| | | | |99 264,82 руб. / 68 штук = 1459,78|
| | | | |руб. за штуку. Приказом директора|
| | | | |установлена 40% рентабельность:|
| | | | |1459,78 руб. х 40% = 583,91 руб. на|
| | | | |каждую штуку. Итого средняя плани-|
| | | | |руемая отпускная цена 1 штуки изде-|
| | | | |лий должна составить 1459,78 руб.|
| | | | |+ 583,91 руб. = 2043,69 руб. Кроме|
| | | | |того, 18% НДС 367,86 руб. Итого цена|
| | | | |с НДС 2043,69 руб. + 367,86 руб.|
| | | | |= 2043,69 руб. Приказом директора|
| | | | |утверждена отпускная цена с НДС 1|
| | | | |штуки изделий в размере 2500 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 53 | 91/2 | 68/им | 38,78 |- Начислен налог на имущество за I|
| | | | |квартал 2004 года. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|
| | | | |субсчет "Прочие расходы") по статье|
| | | | |"Налог на имущество" сделать запись|
| | | | |на сумму 38,78 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на имущество") сделать запись|
| | | | |на сумму 38,78 руб. |
| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01|
| | | | |без К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю,|
| | | | |на 1.02.04. равна 9500 руб., на|
| | | | |1.03.04. равна 9401,04 руб., на|
| | | | |1.04.04. равна 9302,08 руб. Средне-|
| | | | |годовая стоимость имущества равна|
| | | | |(0 + 9500 + 9401,04 + 9302,08) /|
| | | | |(3+1) = 7050,78 руб. Четверть ставки|
| | | | |налога составляет 0,55% (2,2% / 4)|
| | | | |Сумма авансового платежа за I|
| | | | |квартал 2004 года 7050,78 руб. х|
| | | | |0,55% = 38,78 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 54 | 99 | 91/9 | 38,78 |- Выявлен убыток по прочим доходам и|
| | | | |расходам за I квартал 2004 года в|
| | | | |виде дебетового сальдо по всем|
| | | | |субсчетам счета 91 "Прочие доходы и|
| | | | |расходы". |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прочих доходов и расходов (по К-т 91|
| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|
| | | | |расходы") сделать запись на сумму|
| | | | |38,78 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|
| | | | |статье "Убыток от прочих доходов и|
| | | | |расходов" сделать запись на сумму|
| | | | |38,78 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 55 | 68/пр | 99 | 1992,84 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан условный доход по налогу|
| | | | |на прибыль за I квартал 2004 года:|
| | | | |выявленный финансовый результат в|
| | | | |виде убытка в сумме 8303,48 руб. х|
| | | | |24% = 1992,84 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 1992,84 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 1992,84 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 56 | 09 | 68/пр | 6174,58 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за I|
| | | | |квартал 2004 года: выявленный|
| | | | |налогооблагаемый убыток в сумме|
| | | | |25727,40 руб. х 24% = 6174,58 руб.|
| | | | |(поскольку в случае возникновения|
| | | | |убытка для целей налогообложения|
| | | | |налоговая база признается равной|
| | | | |нулю, фактический налог на прибыль|
| | | | |не рассчитывается, тем не менее|
| | | | |данный убыток может быть в будущем|
| | | | |учтен при налогообложении прибыли,|
| | | | |т.е. возникает вычитаемая временная|
| | | | |разница) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 6174,58 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Налогооблагаемый|
| | | | |убыток" сделать запись на сумму|
| | | | |6174,58 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 57 | 68/пр | 99 | 2280 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отрицательное постоян-|
| | | | |ное налоговое обязательство по|
| | | | |налогу на прибыль за I квартал|
| | | | |2004 года: выявленная постоянная|
| | | | |налоговая разница по материальным|
| | | | |расходам (компьютер) в сумме 9500|
| | | | |руб. х 24% = 2280 руб. (поскольку в|
| | | | |бухгалтерском учете компьютер|
| | | | |числится в составе основных средств|
| | | | |и амортизируется, а в налоговом|
| | | | |учете списан в материальные расходы|
| | | | |в полной сумме, то по этому объекту|
| | | | |учета возникают два вида разниц:|
| | | | |постоянная в виде материальных|
| | | | |расходов, возникших в налоговом|
| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтер-|
| | | | |ском в сумме 9500 руб., а также|
| | | | |вычитаемая временная в виде еже-|
| | | | |месячной амортизации компьютера в|
| | | | |бухгалтерском учете при отсутствии|
| | | | |таковой в налоговом. Следует|
| | | | |отметить, что временную разницу в|
| | | | |этом случае нужно отражать как|
| | | | |постоянную, но в данном расчете|
| | | | |будем считать ее временной для|
| | | | |демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к|
| | | | |необходимости делать проводки по ПБУ|
| | | | |18/02 по кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 2280 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|
| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|
| | | | |запись на сумму 2280 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 58 | 09 | 68/пр | 47,50 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|
| | | | |актив по налогу на прибыль за I|
| | | | |квартал 2004 года: вычитаемая|
| | | | |временная разница в виде различий в|
| | | | |амортизации (компьютер) в бухгалтер-|
| | | | |ском и налоговом учетах в сумме|
| | | | |197,92 руб. х 24% = 47,50 руб.|
| | | | |(как отмечалось в пояснениях к|
| | | | |предыдущей проводке основное сред-|
| | | | |ство в бухгалтерском учете аморти-|
| | | | |зируется, а в налоговом - нет.|
| | | | |При этом возникающую разницу нужно|
| | | | |отражать как постоянную, но в данном|
| | | | |расчете будем считать ее временной|
| | | | |для демонстрации того, как основное|
| | | | |средство в декабре выбывает с|
| | | | |баланса, что приведет к необходимос-|
| | | | |ти делать проводки по ПБУ 18/02 по|
| | | | |кредиту счета 09) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по нало-|
| | | | |гу на прибыль") сделать запись на|
| | | | |сумму 47,50 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|
| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|
| | | | |ра" сделать запись на сумму 47,50|
| | | | |руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 59 | 68/пр | 77 | 1949,24 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|
| | | | |обязательство по налогу на прибыль|
| | | | |за I квартал 2004 года: налогообла-|
| | | | |гаемая временная разница в виде раз-|
| | | | |личий в остатках в бухгалтерском и|
| | | | |налоговом учетах в сумме 8121,84|
| | | | |руб. х 24% = 1949,24 руб. (сумма|
| | | | |остатков на конец отчетного периода|
| | | | |в бухгалтерском учете составила|
| | | | |по Д-т 20 и Д-т 43 общую сумму|
| | | | |14 561,12 руб., в налоговом учете|
| | | | |эти же остатки рассчитаны исходя|
| | | | |из прямых расходов и составили общую|
| | | | |сумму 6439,28 руб.) |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|
| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|
| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|
| | | | |на сумму 1949,24 руб. |
| | | | |- В аналитической ведомости учета|
| | | | |отложенных налоговых обязательств|
| | | | |(по К-т 77) по статье "Остатки НЗП и|
| | | | |готовой продукции" сделать запись на|
| | | | |сумму 1949,24 руб. |
|———————|———————|———————|——————————|————————————————————————————————————|
| 55 | 68/пр | 99 | 1992,84 |- Применение положений ПБУ 18/02|
| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|
| | | | |- В результате сделанных проводок по|
| | | | |кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с|
| | | | |бюджетом по налогу на прибыль"|
| | | | |отражена сумма налога на прибыль,|
| | | | |соответствующая задекларированной за|
| | | | |I квартал 2004 года (в сумме 0 руб.)|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета
за I квартал 2004 года

В рублях

стр. 1
(всего 12)

СОДЕРЖАНИЕ

>>