<<

стр. 12
(всего 12)

СОДЕРЖАНИЕ

||20. |Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400| 440 | 0 ||
|| |и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо| | ||
|| |если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость| | ||
|| |величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по| | ||
|| |налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела| | ||
|| |2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из| | ||
|| |величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
||————|—————————————————————————————————————————————————————————————————————|————————|————————————||
|| 21 |Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым| 450 | 0 ||
|| |через таможенную границу Российской Федерации без таможенного| | ||
|| |контроля и таможенного оформления | | ||
||————|—————————————————————————————————————————————————————————————————————|————————|————————————||
||22. |Наименование соглашения о разделе продукции: | 460 | 0 ||
|| | | | ||
| ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
|— —|
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

По налогу на имущество

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|— — ——————————————————————— |
| Штрих-код ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 52001 01 7 ——————————————————————— |
| ————————————————— ————— |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. |0|0|1| |
| ————————————————— ————— |
| Форма по КНД 1152001 |
| |
| |
| Налоговая декларация по налогу на имущество организаций |
| (налоговый расчет по авансовому платежу) |
| |
| Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) |
| Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета: |
| за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, |
| за год - 0, иное - 2 |
| |
| —— — —— ——————————— |
| Вид |1 | / |0| Налоговый |0 | Отчетный |2 |0 |0 |4 | |
| документа | | | | (отчетный) период | | год | | | | | |
| —— — —— ——————————— |
| |
| ——————————— |
| Представляется в ИМНС РФ Код | | | | | |
| ————————————————————————————————————————————————————————— ——————————— |
| (наименование налогового органа) |
| |
| По месту российской —— обособленного подразделения, —— объекта недвижимого —— |
| нахождения организации | V| имеющего отдельный баланс | | имущества | | |
| —— —— —— |
| По месту осуществления деятельности иностранной —— |
| организации через постоянное представительство | | |
| —— |
| |
| (нужное отметить знаком V) |
| |
| ЗАО "Фирма" |
| ________________________________________________________________________________________________ |
| (полное наименование организации) |
| ————————————————————————— |
| Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) | | | | | | | | | | | | | | |
| (для российских организаций) ————————————————————————— |
| |
| ————— |
| Страна регистрации (инкорпорации) _________________________ Код страны* | | | |
| (для иностранных организаций) ————— |
| ————— |
| Страна постоянного местонахождения _________________________ Код страны* | | | |
| (для иностранных организаций) ————— |
| |
| Контактный телефон __________________ |
| |
| Данная декларация ———————— с приложением подтверждающих ———————— |
| составлена на |0 |0 |4 | страницах документов или их копий на | | | | листах |
| ———————— ———————— |
| |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, подтверждаю: | |
| | |
|Руководитель _______________________________________ |Сведения о представлении налоговой декларации|
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |Данная налоговая декларация представлена |
| |(нужное отметить знаком V) |
| ——————————————————————— | — — — |
|ИНН** | | | | | | | | | | | | | |лично | | по почте | | уполномоченным | | |
| ——————————————————————— | — — представителем — |
| | |
| ——— ——— ——————— | |
|Подпись ________ Дата |1|5| |0|1| |2|0|0|5| | ————— |
| ——— ——— ——————— |на страницах | | | | |
| | ————— |
|Главный бухгалтер __________________________________ | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) | |
| ——————————————————————— |с приложением подтверждающих ————— листах |
|ИНН** | | | | | | | | | | | | | |документов на | | | | |
| ——————————————————————— | ————— |
| | |
| ——— ——— ——————— | |
|Подпись ________ Дата | | | | | | | | | | | |Дата представления ——— ——— ——————— |
| ——— ——— ——————— |декларации | | | | | | | | | | | |
| | ——— ——— ——————— |
|Уполномоченный представитель _______________________ | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) | |
| ——————————————————————— | ————————————————————— |
|ИНН** | | | | | | | | | | | | | |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | ||
| ——————————————————————— | ————————————————————— |
| ——— ——— ——————— | — |
|Подпись ________ Дата | | | | | | | | | | | |Категория налогоплательщика | | |
| МП ——— ——— ——————— | — |
| 1 - крупнейший,|
| 2 - основной, |
| 3 - прочие |
| |
| _____________________ _____________|
| Фамилия, И.О. Подпись |
| |
| |
|* Код BIC-Directory |
|** В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя следует|
|заполнить сведения: |
|ФИО, телефон, документ, удостоверяющий личность, и адрес места жительства в Российской Федерации на|
|странице 2 титульного листа налоговой декларации |
|— —|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|— — ——————————————————————— |
| Штрих-код ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 52001 03 1 ——————————————————————— |
| ————————————————— ————— |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. |0|0|2| |
| ————————————————— ————— |
| Форма по КНД 1152001 |
| Раздел 00001 |
| Раздел 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным |
| налогоплательщика |
| |
| Показатели Код Значение показателей |
| строки |
| ———————————————————— |
|Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | |
| ———————————————————— |
| ———————————————————————————————— |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | |
| ———————————————————————————————— |
| ———————————————————————————————————————————— |
|Сумма налога (авансового платежа по налогу), 030 | | | | | | | | | | | |2 |7 |2 |9 ||
|подлежащая уплате в бюджет, руб.* ———————————————————————————————————————————— |
| ———————————————————————————————————————————— |
|Сумма налога, исчисленная к уменьшению, руб.* 040 | | | | | | | | | | | | | | |0 ||
| ———————————————————————————————————————————— |
| |
| |
| |
| ———————————————————— |
|Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | |
| ———————————————————— |
| ———————————————————————————————— |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | |
| ———————————————————————————————— |
| ———————————————————————————————————————————— |
|Сумма налога (авансового платежа по налогу), 030 | | | | | | | | | | | | | | |0 ||
|подлежащая уплате в бюджет, руб.* ———————————————————————————————————————————— |
| ———————————————————————————————————————————— |
|Сумма налога, исчисленная к уменьшению, руб.* 040 | | | | | | | | | | | | | | |0 ||
| ———————————————————————————————————————————— |
| |
| |
|* сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога к уменьшению) по итогам налогового|
|периода, определятся как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами|
|авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| ——— ——— ——————— |
|Подпись __________________________ Дата |1|5| |0|1| |2|0|0|5| |
| ——— ——— ——————— |
|— —|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|— — ——————————————————————— |
| Штрих-код ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 52001 04 8 ——————————————————————— |
| ————————————————— ————— |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. |0|0|3| |
| ————————————————— ————— |
| Форма по КНД 1152001 |
| Раздел 00002 |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в |
| отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и |
| иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации |
| через постоянные представительства |
| |
| Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период |
| (руб.) |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
| | По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств за налоговый ||
| | | | (отчетный) период для целей налогообложения ||
| | | |—————————————————————————————————————————————————————————||
| | | | Всего | в том числе: ||
| | | | |——————————————————————————————||
| | | | | стоимость недвижимого ||
| | | | | имущества ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| | 1 | 2 | 3 | 4 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.01 | 010 | 0 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.02 | 020 | 9500 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.03 | 030 | 9401 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.04 | 040 | 9302 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.05 | 050 | 9203 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.06 | 060 | 9104 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.07 | 070 | 9005 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.08 | 080 | 8906 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.09 | 090 | 8807 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.10 | 100 | 461408 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.11 | 110 | 457537 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.12 | 120 | 453665 | 0 ||
| |——————————————————|—————————————————|——————————————————————————|——————————————————————————————||
| |01.01 | 130 | 506741 | 0 ||
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
| |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| | Показатели |Код строки | Значение показателей |
| |—————————————————————————————————————————————————————|———————————|———————————————————————————————|
| | 1 | 2 | 3 |
| |—————————————————————————————————————————————————————|———————————|———————————————————————————————|
| |Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за| 140 | |
| |налоговый (отчетный) период | | |
| |—————————————————————————————————————————————————————|———————————|———————————————————————————————|
| |в том числе среднегодовая (средняя) стоимость| | |
| |необлагаемого налогом имущества за налоговый| 150 | |
| |(отчетный) период | | |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| |
| |
| |
| |
|— —|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|— — ——————————————————————— |
| Штрих-код ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 52001 05 5 ——————————————————————— |
| ————————————————— ————— |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. |0|0|4| |
| ————————————————— ————— |
| Форма по КНД 1152001 |
| Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) Раздел 00002 |
| |
| (руб.) |
| ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
|| Показатели | Код | Значение показателей ||
|| | строки | ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
|| 1 | 2 | 3 ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Налоговая база | 160 | 150198 ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Код налоговой льготы (установленной в виде понижения| 170 | ||
||налоговой ставки) | | ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Налоговая ставка (%) | 180 | 2,20% ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Сумма налога за налоговый период | 190 | 3304 ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Сумма авансового платежа | 200 | 0 ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие| 210 | 377 ||
||отчетные периоды | | ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога,| 220 | ||
||подлежащей уплате в бюджет) | | ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому| | ||
||платежу), уменьшающей сумму налога (авансового| 230 | 0 ||
||платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет | | ||
||—————————————————————————————————————————————————————|—————————|—————————————————————————————————||
||Код по ОКАТО | 240 | ||
| ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|— —|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Раздел 3.
Налоговый учет по налогу на прибыль

С вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщики оказались в ситуации, при которой в отношении исчисления налога на прибыль устанавливается приоритет налогового учета перед бухгалтерским учетом. Согласно ст.313 НК РФ существенным условием для подтверждения достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль с 1 января 2002 года является то, что налогоплательщики определяют налогооблагаемую прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового учета. До 1 января 2002 года размер налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль определялся на основании данных бухгалтерского учета. Поэтому в общем случае необходимо понимать тот факт, что с 1 января 2002 года правила формирования показателей бухгалтерского учета (бухгалтерские проводки, формирующие в результате балансовую прибыль или убыток) не совпадают с правилами формирования налоговой базы (прибыли или убытка) по налогу на прибыль.
Однако законодательно установленная обязанность введения налогового учета не означает, что данные бухгалтерского учета не могут использоваться для расчета налоговой базы. В том случае, если порядок отражения и группировки хозяйственных операций и объектов в первичных документах бухгалтерского учета соответствуют правилам ведения налогового учета по главе 25 НК РФ, то налогоплательщики вправе использовать данные бухгалтерского учета в целях налогообложения. В рассматриваемом условном примере, в частности, полностью совпадает размер доходов фирмы как в бухгалтерском учете (Отчет о прибылях и убытках), так и в налоговом учете (доходная часть налоговой базы), поэтому в системе налогового учета используются данные бухгалтерского учета без дополнительных корректировок. Тем не менее, и в этой ситуации при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль ЗАО "Фирма" столкнулась с тем, что выручка от реализации основных средств в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а в целях налогообложения включается в доходы от реализации. Поэтому в системе бухгалтерского учета фирмы для удобства счет 91 "Прочие доходы и расходы" был разбит на соответствующие субсчета для разделения выручки от реализации прочего имущества и внереализационных доходов.
Поскольку стандарты бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности в отношении группировки учетных данных на высших уровнях учета фактически не совпадают с порядком формирования налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, то практически многие налогоплательщики налога на прибыль вынуждены организовать самостоятельную учетную систему в целях налогообложения прибыли. Система налогового учета, как правило, строится предприятиями на основе данных регистров бухгалтерского учета с их последующей перегруппировкой по правилам налогообложения, с параллельным применением отдельных самостоятельно формируемых регистров налогового учета, не имеющих отношения к бухгалтерскому оформлению этих финансово-хозяйственных операций (в нашем условном примере - это регистр начисления амортизации в целях налогообложения прибыли). Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Например, ЗАО "Фирма" осуществляет определение налоговой базы по налогу на прибыль в регистре налогового учета N 1, где собраны все особенности налогового учета именно этой организации в соответствии с ее учетной политикой как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения.
Следует отметить, что в налоговом учете ЗАО "Фирма" продемонстрированы лишь некоторые отличия правил налогообложения от правил бухгалтерского учета. На практике их значительно больше. Поэтому хотелось бы обратить внимание на общие принципы формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Основное правило определения прибыли (убытка) и в бухгалтерском и в налоговом учете едино: прибыль определяется как разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов. Тем не менее, общие принципы определения этих показателей, установленные главой 25 НК РФ, существенно разнятся с аналогичными показателями бухгалтерского учета.
В первую очередь следует отметить, что в целях налогообложения прибыли практически не преследуется принцип соответствия доходов и расходов, который закреплен в п.19 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) и должен жестко соблюдаться в бухгалтерском учете. Главой 25 НК РФ (п.1 ст.272 НК РФ) предусмотрен аналогичный принцип только в отношении случаев, когда условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг). Во всех иных случаях расходы в целях налогообложения признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Таким образом, в налоговом учете показатели "налогооблагаемые доходы" и "налогооблагаемые расходы" формируются безотносительно друг друга, не пересекаясь, лишь по формальным критериям признания отдельно доходов и отдельно расходов. При определении доходной и расходной частей налоговой базы не следует искать соответствия признаваемых расходов сформированным доходам, как это происходит в бухгалтерском учете. Данное обстоятельство во многом обуславливает парадоксальную с первого взгляда ситуацию, при которой на предприятии при выявлении существенной балансовой прибыли декларируется налогооблагаемый убыток.
В свою очередь необходимо учитывать, что глава 25 НК РФ предусматривает ряд специальных положений в отношении исчисления налоговой базы (доходной или расходной ее частей) либо по отдельным видам деятельности предприятия, либо по отдельным финансово-хозяйственным операциям (сделкам), либо по отдельным активам и обязательствам. Данное обстоятельство приводит к необходимости организации раздельного налогового учета по указанным направлениям.
Помимо этого рядом статей главы 25 НК РФ предусмотрена также обязанность налогоплательщика по удержанию налога на прибыль при выплате определенных доходов иным организациям, что, собственно, не влияет на формирование налоговой базы самого налогоплательщика, однако увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет этим налогоплательщиком. Кроме того, при планировании суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет за отчетный (налоговый) период, следует помнить и об обязанности равномерной уплаты налога на прибыль, исчисленного с налоговой базы переходного периода по состоянию на 1 января 2002 года.
Регистры налогового учета по налогу на прибыль формировались на основании данных аналитических ведомостей бухгалтерского учета. При этом следует отметить, что расчет налоговой базы по налогу осуществляется нарастающим итогом за I квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год.
Данные налоговых деклараций по налогу на прибыль формировались на основании данных налогового регистра N 1, где расшифрованы все учитываемые при налогообложении элементы доходной и расходной частей налоговой базы, подлежащие декларированию.

Регистр налогового учета N 1.
Определение налоговой базы и расчет налога на прибыль за 2004 год

В рублях

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N |Показатель|Порядок расчета| I квартал |1 полугодие 2004 г.| 9 месяцев | Год 2004 |
| стро-| |и выборки данных| 2004 г. | | 2004 г. | |
| ки | | |——————————————|———————————————————|———————————————————|————————————————————|
| | | |на 1|I квартал|II квар- |1 полуго-|III квар-|9 месяцев|IV квар- | Год |
| | | |янв.| |тал |дие | тал | |тал | |
| |——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
| | Гр.1 | Гр.2 |Гр.3| Гр.4 | Гр.5 |Гр.6 =| Гр.7 |Гр.8 =| Гр.9 |Гр.10 =|
| | | | | | |гр.4 +| |гр.6 +| |гр.8 + гр.|
| | | | | | |гр.5 | |гр.7 | |9 |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Определение суммы доходов для расчета налоговой базы по налогу на прибыль |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|1. |Выручка от|Оборот по Д-т 62| 0 | 91000,00|229500,00|320500,00|428750,00|749250,00|575450,00|1324700,00|
| |реализации|К-т 90 минус Д-т| | | | | | | | |
| |продукции |90 К-т 68 | | | | | | | | |
| |(работ, | | | | | | | | | |
| |услуг) без| | | | | | | | | |
| |НДС | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|2. |Внереали- |Оборот по К-т| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| |зационные |91/1 | | | | | | | | |
| |доходы | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|3. |Выручка от|Оборот по Д-т 62| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 12615,00| 12615,00|
| |реализации|К-т 91/выб минус| | | | | | | | |
| |основных |Д-т 91/выб К-т | | | | | | | | |
| |средств |68/ндс | | | | | | | | |
| |без НДС | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|4. |Итого до-|Стр.1 + стр.2 +| 0 | 91000,00|229500,00|320500,00|428750,00|749250,00|588065,00|1337315,00|
| |ходов для|стр.3 | | | | | | | | |
| |расчета за| | | | | | | | | |
| |налоговой | | | | | | | | | |
| |базы за| | | | | | | | | |
| |отчетный | | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Определение суммы косвенных расходов для расчета налоговой базы по налогу на прибыль |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|5. |Расходы на|Стр.5.1 + стр.| 0 |113825,82|143018,23|256844,05|169784,23|426628,28|207979,73| 634608,01|
| |производ- |5.2 + стр.5.3. | | | | | | | | |
| |ство и| | | | | | | | | |
| |реализацию| | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту всего | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|5.1. |Расходы |Оборот по Д-т 20| 0 | 97073,00|115151,00| X |150141,00| Х |186606,50| X |
| |основного | | | | | | | | | |
| |производ- | | | | | | | | | |
| |ства | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|5.2. |Управлен- |Оборот по Д-т 26| 0 | 12468,82| 18733,23| X | 13309,23| X | 12639,23| X |
| |ческие | | | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|5.3. |Расходы на|Оборот по Д-т 44| 0 | 4284,00| 9134,00| X | 6334,00| X | 8734,00| Х |
| |продажу | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6. |Корректи- |Стр.6.1 + стр.| 0 | (-) | 296,88 | (-) | 296,88 | (-) | (-) | (-) |
| |ровка рас-|6.2 + стр.6.3 | | 9302,08| | 9005,20 | | 8708,32 | 7248,12 | 15956,44 |
| |ходов по| | | | | | | | | |
| |правилам | | | | | | | | | |
| |налогового| | | | | | | | | |
| |учета гл.| | | | | | | | | |
| |25 НК РФ| | | | | | | | | |
| |всего | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6.1. |Корректи- |Стр.6.1.1 - стр.| 0 | 197,92 | 296,88 | 494,80 | 296,88 | 791,68 | (-) | (-) |
| |ровка |6.1.2 | | | | | | | 7248,12 | 6456,44 |
| |амортиза- | | | | | | | | | |
| |ции ос- | | | | | | | | | |
| |новных | | | | | | | | | |
| |средств | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6.1.1.|Начислено |Оборот по К-т 02| 0 | 197,92 | 296,88 | X | 296,88 | X | 11614,38| X |
| |амортиза- | | | | | | | | | |
| |ции по| | | | | | | | | |
| |бухучету | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6.1.2.|Начислено |Регистр НУ N 2| 0 | 0 | 0 | Х | 0 | X | 18862,50| X |
| |амортиза- |стр.3 гр.6, 8,| | | | | | | | |
| |ции по на-|10, 12 | | | | | | | | |
| |логовому | | | | | | | | | |
| |учету | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
| 6.2. |Корректи- |Стр.6.2.1 - стр.| 0 | (-) | 0 | (-) | 0 | (-) | 0 | (-) |
| |ровка ма-|6.2.2 | | 9500,00 | | 9500,00 | | 9500,00 | | 9500,00 |
| |териальных| | | | | | | | | |
| |расходов | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6.2.1.|По бухуче-|Д-т 01 - основ-| 0 | 0 | 0 | Х | 0 | Х | 0 | Х |
| |ту |ное средство | | | | | | | | |
| |(компью- | | | | | | | | | |
| |тер) | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6.2.2.|По налого-|Материальные | 0 | 9500,00| 0 | Х | 0 | Х | 0 | Х |
| |вому учету|расходы | | | | | | | | |
| |(компью- | | | | | | | | | |
| |тер) | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|6.3. |Превышение|Соответствующие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| |норматив- |регистры налого-| | | | | | | | |
| |ных рас-|вого учета | | | | | | | | |
| |ходов | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|7. |Итого рас-|Стр.5 - стр.6 | 0 |123127,90|142721,35|265849,25|169487,35|435336,60|215227,85| 650564,45|
| |ходв на| | | | | | | | | |
| |произ- | | | | | | | | | |
| |водство и| | | | | | | | | |
| |реализацию| | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
| |всего | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|8. |Прямые |Стр.8.1 + стр.| 0 | 42928,00| 56306,00| 99234,00| 93878,00|193112,00|137406,50| 330518,50|
| |расходы по|8.2 + стр.8.3 +| | | | | | | | |
| |налоговому|стр.8.4 | | | | | | | | |
| |учету все-| | | | | | | | | |
| |го | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|8.1. |Сырье |Оборот по Д-т 20| 0 | 27120,00| 40498,00| X | 78070,00| X |102736,00| X |
| | |К-т 10/1, К-т| | | | | | | | |
| | |10/2 | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|8.2. |Оплата |Оборот по Д-т 20| 0 | 13000,00| 13000,00| X | 13000,00| X | 13000,00| X |
| |труда |К-т 70 | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|8.3. |ЕСН |Оборот по Д-т 20| 0 | 2808,00| 2808,00| Х | 2808,00| Х | 2808,00| Х |
| | |К-т 69 без пен-| | | | | | | | |
| | |сионного страхо-| | | | | | | | |
| | |вания | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|8.4. |Амортиза- |Регистр НУ N 2| 0 | 0 | 0 | X | 0 | Х | 18862,50| Х |
| |ция основ-|стр.2 гр.6, 8,| | | | | | | | |
| |ных про-|10, 12 | | | | | | | | |
| |изводст- | | | | | | | | | |
| |венных | | | | | | | | | |
| |средств | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|9. |Косвенных |Стр.7 - стр.8 | 0 | 80199,90| 86415,35|166615,25| 75609,35|242224,60| 77821,35| 320045,95|
| |расходов | | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
| |всего | | | | | | | | | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства и готовой продукции на складе на конец |
| отчетного периода |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|10. |Остаток |Остаток по Д-т| 0 | 0 | 6067,06| Х | 3162,21| X | 6701,78| X |
| |незавер- |20 на начало | | | | | | | | |
| |шенного | | | | | | | | | |
| |произ- | | | | | | | | | |
| |водства на| | | | | | | | | |
| |начало | | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|11. |Остаток |Остаток по Д-т| 0 | 6067,06 | 3162,21| X | 6701,78| X | 3746,28| X |
| |незавер- |20 на конец | | | | | | | | |
| |шенного | | | | | | | | | |
| |произ- | | | | | | | | | |
| |водства на| | | | | | | | | |
| |конец | | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|12. |Остаток |Остаток по Д-т| 0 | 0 | 8494,06| X | 18078,56| X | 1715,42| X |
| |готовой |43 на начало | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | | |
| |на складе| | | | | | | | | |
| |на начало| | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|13. |Остаток |Остаток по Д-т| 0 | 8494,06| 18078,56| X | 1715,42| Х | 0 | X |
| |готовой |43 на конец | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | | |
| |на складе| | | | | | | | | |
| |на конец| | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|14. |Выработано|Оборот по Д-т 43| 0 | 91005,94|118055,85| X |146601,43| X |189562,00| Х |
| |продукции |К-т 20 | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
| 15. |Остаток |Стр.16 предыду-| 0 | 0 | 2683,00| 0,00 | 1538,84| 0,00 | 4171,23| 0,00 |
| |прямых |щего квартала | | | | | | | | |
| |расходов в| | | | | | | | | |
| |незавер- | | | | | | | | | |
| |шенном | | | | | | | | | |
| |производ- | | | | | | | | | |
| |стве на | | | | | | | | | |
| |начало | | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|16. |Остаток |(стр.15 + стр.8)| 0 | 2683,00| 1538,84| 1538,84| 4171,23| 4171,23| 2743,75| 2743,75|
| |прямых |/ (стр.10 + стр.| | | | | | | | |
| |расходов в|5.1.) х стр.11 | | | | | | | | |
| |незавер- | | | | | | | | | |
| |шенном | | | | | | | | | |
| |производ- | | | | | | | | | |
| |стве на| | | | | | | | | |
| |конец | | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|17. |Остаток |Стр.18 предыду-| 0 | 0 | 3756,28| 0,00 | 8360,49| 0,00 | 1021,54| 0,00 |
| |прямых |щего квартала | | | | | | | | |
| |расходов в| | | | | | | | | |
| |остатках | | | | | | | | | |
| |готовой | | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | | |
| |на складе | | | | | | | | | |
| |на начало | | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|18. |Остаток |(стр.17 + стр.8| 0 | 3756,28| 8360,49| 8360,49| 1021,54| 1021,54| 0 | 0 |
| |прямых |- стр.16) /(стр.| | | | | | | | |
| |расходов в|12 + стр.14) х| | | | | | | | |
| |остатках |стр.13 | | | | | | | | |
| |готовой | | | | | | | | | |
| |продукции | | | | | | | | | |
| |на складе | | | | | | | | | |
| |на конец | | | | | | | | | |
| |квартала | | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Определение итоговой суммы расходов для включения в налоговую базу по налогу на прибыль |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|19. |Итого пря-|Стр.15 + стр.17| 0 | 36488,72| 52845,95| 89334,67| 98584,56|187919,23|139855,52| 327774,75|
| |мых расхо-|+ Стр.8 - стр.16| | | | | | | | |
| |дов за от-|- стр.18 | | | | | | | | |
| |четный пе-| | | | | | | | | |
| |риод рас-| | | | | | | | | |
| |чета нало-| | | | | | | | | |
| |говой базы| | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|20. |Внереали- |Оборот по Д-т| 0 | 38,78 | 43,62 | 82,40 | 294,05 | 376,45 | 2927,92| 3304,37|
| |зационных |91/2 | | | | | | | | |
| |расходов | | | | | | | | | |
| |по бухуче-| | | | | | | | | |
| |ту всего | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|20.1. |В т. ч.|По Д-т 91/2 | 0 | 38,78 | 43,62 | 82,40 | 294,05 | 376,45 | 2927,92| 3304,37|
| |включаемые| | | | | | | | | |
| |в состав| | | | | | | | | |
| |прочих | | | | | | | | | |
| |расходов | | | | | | | | | |
| |в целях| | | | | | | | | |
| |налогооб- | | | | | | | | | |
| |ложения | | | | | | | | | |
| |(налоги) | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|20.2. |В т.ч.|По Д-т 91/2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| |включаемые| | | | | | | | | |
| |в состав| | | | | | | | | |
| |внереали- | | | | | | | | | |
| |зационных | | | | | | | | | |
| |расходов в| | | | | | | | | |
| |целях на-| | | | | | | | | |
| |логообло- | | | | | | | | | |
| |жения | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|20.3. |В т. ч. не|По Д-т 91/2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| |учитываем | | | | | | | | | |
| |в целях| | | | | | | | | |
| |налогооб- | | | | | | | | | |
| |ложения | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|21. |Остаточная|Регистр НУ N 2| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| |стоимость |стр.1 гр.13 | | | | | | | | |
| |по налого-| | | | | | | | | |
| |вому учету| | | | | | | | | |
| |реализо- | | | | | | | | | |
| |ванного | | | | | | | | | |
| |основного | | | | | | | | | |
| |средства | | | | | | | | | |
| |(компью- | | | | | | | | | |
| |тер) | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|21.1. |Справочно:|Д-т 91/выб К-т| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8411,44| 8411,44|
| |остаточная|01/выб | | | | | | | | |
| |стоимость | | | | | | | | | |
| |реализо- | | | | | | | | | |
| |ванного | | | | | | | | | |
| |компьютера| | | | | | | | | |
| |в бух.| | | | | | | | | |
| |учете | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|21.2. |Справочно:|Остат. стоимость| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |- 8411,44| - 8411,44|
| |корректи- |компьютера по| | | | | | | | |
| |ровка Д-т|налог. учету ми-| | | | | | | | |
| |91/выб в|нус по бухучету | | | | | | | | |
| |целях на-| | | | | | | | | |
| |логообло- | | | | | | | | | |
| |жения (для| | | | | | | | | |
| |применения| | | | | | | | | |
| |ПБУ 18/02)| | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|22. |Всего рас-|Стр.22.1 + стр.| 0 |116727,40|139304,92|256032,32|174487,96|430520,28|220604,79| 651125,07|
| |ходов, |22.2 | | | | | | | | |
| |учитывае- | | | | | | | | | |
| |мых для| | | | | | | | | |
| |целей на-| | | | | | | | | |
| |логообло- | | | | | | | | | |
| |жения | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|22.1. |В том чис-|Стр.9 + стр.19 +| 0 |116727,40|139304,92|256032,32|174487,96|430520,28|220604,79| 651125,07|
| |ле расхо-|стр.20.1 + стр.| | | | | | | | |
| |дов, свя-|21 | | | | | | | | |
| |занных с| | | | | | | | | |
| |производ- | | | | | | | | | |
| |ством и| | | | | | | | | |
| |реализаци-| | | | | | | | | |
| |ей для| | | | | | | | | |
| |расчета | | | | | | | | | |
| |налоговой | | | | | | | | | |
| |базы за| | | | | | | | | |
| |отчетный | | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|22.2. |В том чис-|Стр.20.2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| |ле внереа-| | | | | | | | | |
| |лизацион- | | | | | | | | | |
| |ных расхо-| | | | | | | | | |
| |дов для| | | | | | | | | |
| |расчета | | | | | | | | | |
| |налоговой | | | | | | | | | |
| |базы за| | | | | | | | | |
| |отчетный | | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Расчет налоговой базы и суммы налога на прибыль |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|23. |Налоговая |Стр.4 - стр.22 | 0 | (-) | 90195,08| 64467,68|254262,04|318729,72|367460,21| 686198,93|
| |база для| | |25727,40 | | | | | | |
| |расчета | | | | | | | | | |
| |налога на | | | | | | | | | |
| |прибыль за| | | | | | | | | |
| |отчетный | | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|24. |Ставка на-|24% | 0 | 24% | Х | 24% | Х | 24% | X | 24% |
| |лога на| | | | | | | | | |
| |прибыль | | | | | | | | | |
| |всего | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|25. |Сумма на-|Стр.23 х стр.24 | 0 | 0 | X | 15472,00| Х | 76495,00| Х | 164685,58|
| |лога на| | | | | | | | | |
| |прибыль за| | | | | | | | | |
| |отчетный | | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|26. |Сумма на-|Стр.25 предыду-| 0 | 0 | Х | 0 | Х | 15472,00| X | 76495,00|
| |лога на|щего квартала | | | | | | | | |
| |прибыль за| | | | | | | | | |
| |предыдущий| | | | | | | | | |
| |отчетный | | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|27. |Начислено |Стр.25 - стр.26 | 0 | 0 | 15472,00| Х | 61023,00| Х | 88190,58| Х |
| |налога на| | | | | | | | | |
| |прибыль за| | | | | | | | | |
| |квартал | | | | | | | | | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Расшифровка отдельных видов косвенных расходов |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|28. |Материаль-|Стр.28.1 + стр.| | 9350,00| 23017,00| 32367,00| 13518,00| 45885,00| 16400,00| 62285,00|
| |ные расхо-|28.2 + стр.28.3 | | | | | | | | |
| |ды | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|28.1 |Производ. |Д-т 20 К-т 60 | | 7100,00| 7800,00| | 9218,00| | 9700,00| |
| |услуги | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|28.2 |Трансп. |Д-т 44 К-т 60 | | 2250,00| 5100,00| | 4300,00| | 6700,00| |
| |услуги | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|28.3 |Инструмент|Д-т 20 К-т 60 | | | 4000,00| | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|28.4. |Инвентарь |Д-т 26 К-т 60 | | | 6117,00| | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|29. |Оплата |Стр.29.1 + стр.| | 9500,00| 9500,00| 19000,00| 9500,00| 28500,00| 9500,00| 38000,00|
| |труда |29.2 | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|29.1 |Директор, |Д-т 26 К-т 70 | | 8000,00| 8000,00| | 8000,00| | 8000,00| |
| |бухгалтер | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|29.2 |Менеджер |Д-т 44 К-т 70 | | 1500,00| 1500,00| | 1500,00| | 1500,00| |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|30. |ЕСН в сум-|Стр.30.1. + стр.| | 2052,00| 2052,00| 4104,00| 2052,00| 6156,00| 2052,00| 8208,00|
| |ме косв. |30.2. | | | | | | | | |
| |расх. | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|30.1 |Директор, |Д-т 26 К-т 69 | | 1728,00| 1728,00| | 1728,00| | 1728,00| |
| |бухгалтер | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|30.2. |Менеджер |Д-т 26 К-т 69 | | 324,00| 324,00| | 324,00| | 324,00| |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|31. |Суммы на-|Стр.31.1. + стр.| | 3189,00| 3194,00| 6383,00| 3444,00| 9827,00| 6078,00| 15905,00|
| |логов кро-|31.2. | | | | | | | | |
| |ме ЕСН | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|31.1 |Обязат. |Д-т 20 К-т 69 | | 1820,00| 1820,00| | 1820,00| | 1820,00| |
| |Пенс. Стр.| | | | | | | | | |
| |рабоч. | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|31.2. |Обяз. |Д-т 26 К-т 69 | | 1120,00| 1120,00| | 1120,00| | 1120,00| |
| |Пенс. | | | | | | | | | |
| |Страх. АУП| | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|31.3. |Обяз. |Д-т 26 К-т 69 | | 210,00| 210,00| | 210,00| | 210,00| |
| |Пенс. | | | | | | | | | |
| |Страх. | | | | | | | | | |
| |менедж | | | | | | | | | |
|——————|——————————|————————————————|————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|—————————|——————————|
|31.4 |Налог на|Д-т 91/2 К-т| | 39,00 | 44,00 | | 294,00 | | 2928,00| |
| |имущество |68/им | | | | | | | | |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Регистр налогового учета N 2.
Расчет амортизации основных средств для определения налоговой базы
по налогу на прибыль за 2004 год

В рублях

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| N | Наименование | Назначение |Первона- |Срок полез-|Ежемесячная| Начислено амортизации по |
|стро| объекта основных|использова- |чальная |ного исполь-|сумма амор-| налоговому учету |
| ки | средств (по |ния |(оста- |зования по|тизации по|——————————————————————————|
| | бухгалтерскому| |точн) |налоговому |налоговому | I квартал 2004 года |
| | учету) | |стоимость|учету в ме-|учету | |
| | | |по нало-|сяцах | |——————————————————————————|
| | | |говому | | | Сумма | Сумма |
| | | |учету | | | амортизации| амортизации |
| |—————————————————|————————————|—————————|————————————|———————————|————————————|—————————————|
| | Гр.1 | Гр.2 | Гр.3 | Гр.4 | Гр.5 = |Гр.6= гр.5 х|Гр.6 = гр.5 х|
| | | | | |гр.3 / гр.4| кол. мес. | кол. мес. |
| | | | | |/ 12 мес. | эксплуат. | эксплуат. |
|————|—————————————————|————————————|—————————|————————————|———————————|————————————|—————————————|
|1 |Компьютер |Управление | 9500,00| 0 | 0 | 0 | 0 |
|————|—————————————————|————————————|—————————|————————————|———————————|————————————|—————————————|
|2 |Оборудование |Производство|452700,00| 72 | 6287,50| x | x |
|————|—————————————————|————————————|—————————|————————————|———————————|————————————|—————————————|
|3 |Итого по всем ос-| | | | | 0 | 0 |
| |новным средствам | | | | | | |
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Начислено амортизации по налоговому учету |Отметка о|
| |выбытии ос-|
|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|новного |
| II квартал 2004 года | III квартал 2004 года | IV квартал 2004 года |средства |
|—————————————————————————|———————————————————————————|——————————————————————————| |
| Сумма |Остаточная | Сумма | Сумма |Остаточная |Сумма аморти-| |
| амортизации |стоимость | амортизации | амортизации |стоимость |зации | |
| |на конец| | |на конец| | |
| |квартала | | |квартала | | |
|—————————————|———————————|—————————————|—————————————|———————————|——————————————|———————————|
|Гр.8 = гр.5 х|Гр.9 = гр.7|Гр.10 = гр.5|Гр.8 = гр.5 х|Гр.9 = гр.7|Гр.10 = гр.5 х| Гр.14 |
| кол. мес. |- гр.8 |х кол. мес. | кол. мес. |- гр.8 | кол. мес. | |
| эксплуат. | | эксплуат. | эксплуат. | | эксплуат. | |
|—————————————|———————————|—————————————|—————————————|———————————|——————————————|———————————|
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0|Дек. 2004 г|
|—————————————|———————————|—————————————|—————————————|———————————|——————————————|———————————|
| x | x | x | x | 18862,50| 433837,50| - |
|—————————————|———————————|—————————————|—————————————|———————————|——————————————|———————————|
| 0 | 0 | 0 | 0 | 18862,50| 433837,50| |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Раздел 4.
Применение ПБУ 18/02
"Учет расчетов по налогу на прибыль"

С 1 января 2003 года согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утв. Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее по тексту - ПБУ 18/02), порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактически исчисленного и причитающегося к уплате в бюджет на основании налоговой декларации налога на прибыль изменился.
До 1 января 2003 года согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) фактически начисленные по налоговым декларациям и причитающиеся к взносу в бюджет платежи по налогу на прибыль отражались по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ (бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.
Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ПБУ 18/02 может не применяться субъектами малого предпринимательства. Однако в рассматриваемом условном примере ЗАО "Фирма", являясь малым предприятием, все же установила в качестве элемента учетной политики необходимость применения положений ПБУ 18/02.
Согласно п.3 ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. N 38н в План счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению внесены дополнения и изменения, которые должны применяться, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год. Так раздел I "Внеоборотные активы" дополнен счетом 09 "Отложенные налоговые активы", а раздел VI "Расчеты" - счетом 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Следует отметить также разъяснения Минфина РФ, доведенные до сведения налогоплательщиков Письмом от 14.07.2003 г. N 16-00-14/219.
Во-первых, по мнению Минфина РФ, убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Таким образом, бухгалтерский убыток будет отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активу".
Во-вторых, если организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 г. и не отразила их в бухгалтерском балансе на 1 января 2003 г., то налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 г., надо рассматривать не в качестве временной разницы, а в качестве постоянной разницы, которая будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения. Следует отметить, что право предприятия не формировать "переходные" показатели бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2003 года в связи с вступлением в силу ПБУ 18/02 было разъяснено в Письме Минфина РФ от 15.04.2003 г. N 16-00-14/129 "Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета".
В общем случае при применении ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете могут быть сделаны такие проводки:
Д-т 99 субсчет "Условный расход (доход)" К-т 68 субсчет "Налог на прибыль" - Условный расход по налогу на прибыль (бухгалтерскую прибыль за отчетный период умножить на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату). Если в балансе выявлен бухгалтерский убыток, то аналогично рассчитывается условный доход по налогу на прибыль и отражается обратной проводкой.
Д-т 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" К-т 68 субсчет "Налог на прибыль" - Постоянное налоговое обязательство (возникает в результате того, что какие-либо доходы или расходы влияют на финансовые результаты отчетного периода в бухгалтерском учете, но по правилам главы 25 НК РФ никогда не будут учтены в целях налогообложения. Эти отклонения в бухгалтерском учете должны быть отражены обособленно в аналитическом учете соответствующих счетов учета активов и обязательств.). Если постоянная разница возникает в отношении доходов, отражаемых в бухгалтерском учете и влияющих на финансовые результаты отчетного периода, но никогда не учитываемых в целях налогообложения, то постоянное налоговое обязательство исчисляется аналогично и отражается обратной проводкой.
Д-т 09 "Отложенный налоговый актив" К-т 68 субсчет "Налог на прибыль" - Отложенный налоговый актив (возникает в результате того, что определенные расходы отчетного периода, влияющие на уменьшение финансовых результатов в бухгалтерском учете, в целях налогообложения будут учтены в последующих отчетных периодах в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Эти отклонения в бухгалтерском учете должны быть отражены обособленно в аналитическом учете соответствующих счетов учета активов и обязательств.)
Д-т 68 субсчет "Налог на прибыль" К-т 77 "Отложенное налоговое обязательство" - Отложенное налоговое обязательство (возникает в результате того, что определенные доходы или расходы отчетного периода, влияющие на увеличение финансовых результатов в бухгалтерском учете, в целях налогообложения будут учтены в последующих отчетных периодах в увеличение налоговой базы по налогу на прибыль. Эти отклонения в бухгалтерском учете должны быть отражены обособленно в аналитическом учете соответствующих счетов учета активов и обязательств.)
В рассматриваемом в настоящем издании условном примере порядок применения положений ПБУ 18/02 подробно прокомментирован в пояснениях к бухгалтерским проводкам, включенным в журнал операций:
За I квартал - учетные записи NN 55-59,
За II квартал - учетные записи NN 124-132,
За III квартал - учетные записи NN 191-198,
За IV квартал - учетные записи NN 268-278.

Раздел 5.
Планирование отпускной цены готовых изделий

Как любое производственное предприятие наша условная фирма вынуждена планировать свои отпускные цены с тем, чтобы работать безубыточно. Так, в частности, в I квартале по каким-то причинам отпускная цена 1 единицы изделий фирмы по одной крупной партии была установлена в размере 1250 руб. (без НДС), в то время как полная фактическая себестоимость 1 штуки продукции составила 1460 руб. Соответственно в I квартале предприятие получило убыток от своей финансово-хозяйственной деятельности. После проведения расчетов желаемой средней отпускной цены на основе калькулирования полной фактической себестоимости 1 единицы продукции и установления более высокой стоимости изделий фирмы, финансовый результат за 1 полугодие перекрыл полученные убытки. Как оказалось, утвержденная средняя отпускная цена в размере 2120 руб. (без НДС) на протяжении всего года не опускалась ниже планируемой исходя из фактических затрат на производство и реализацию и желаемой рентабельности в 40%.
Кроме этого, показанное ниже элементарное планирование позволяет в общем случае верно ориентировать свою готовую продукцию на рынке, проводить обоснованную маркетинговую политику, а также стремиться снижать себестоимость и повышать конкурентоспособность продукции. Так, проводя анализ фактических затрат на производство и реализацию изделий, можно выявить резервы для снижения затрат, а "закладываемая" в расчет рентабельность позволяет разумно пересматривать отпускные цены, ориентируясь на требования рынка и партнеров, получая при этом возможность планировать "чистую" прибыль, инвестиционные программы, необходимость кредитования производства, социальную поддержку работников и т.п.

Планирование отпускной цены готовых изделий на следующий квартал исходя
из фактических затрат на их производство в текущем квартале

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Текущий |Расходы на|Управленче-|Коммерчес-|Итого зат-| Количество | Полная |Планируемая |Планируе- |Сумма НДС | Планируемая |
| период |производс-|ские расхо-|кие расхо-|рат на|отгруженной |фактичес- | средняя | мая | 18% | средняя |
| |тво отгру-|ды Д-т 90|ды Д-т 90|производст-| продукции | кая | рентабель- | средняя | |отпускная цена|
| |женной |К-т 26 |К-т 44 |во и реали-| |себестои- | ность, в |отпускная | | 1 штуки |
| |продукции | | |зацию за| | мость 1 | процентах | цена 1 | |изделий с НДС |
| |Д-т 90 К-т| | |квартал | | штуки | | штуки | | |
| |43 | | | | |отгружен- | | изделий | | |
| | | | | | | ной | | без НДС | | |
| | | | | | |продукции | | | | |
|—————————|——————————|———————————|——————————|———————————|————————————|——————————|————————————|——————————|——————————|——————————————|
| гр.1 | гр.2 | гр.3 | гр.4 |гр.5 = 2 +| гр.6 | гр.7 = | гр.8 | гр.9 = | гр.10 = | гр.11 = |
| | | | |3 + 4 | | 5 / 6 | |7 х 8 + 7 |гр.9 х 18%| 9 + 10 |
|—————————|——————————|———————————|——————————|———————————|————————————|——————————|————————————|——————————|——————————|——————————————|
|I кв. 04| 82512,00| 12469,00| 4284,00| 99265,00| 68,00| 1459,78| 40,00| 2043,69| 367,86| 2411,56|
|г. | | | | | | | | | | |
|—————————|——————————|———————————|——————————|———————————|————————————|——————————|————————————|——————————|——————————|——————————————|
|II кв. 04| 108471,00| 18733,00| 9134,00| 136338,00| 102,00| 1336,65| 40,00| 1871,31| 336,84| 2208,14|
|г. | | | | | | | | | | |
|—————————|——————————|———————————|——————————|———————————|————————————|——————————|————————————|——————————|——————————|——————————————|
|III кв.| 162965,00| 13309,00| 6334,00| 182608,00| 190,00| 961,09| 40,00| 1345,53| 242,20| 1587,73|
|04 г. | | | | | | | | | | |
|—————————|——————————|———————————|——————————|———————————|————————————|——————————|————————————|——————————|——————————|——————————————|
|IV кв. 04| 191277,00| 12639,00| 8734,00| 212650,00| 255,00| 833,92| 40,00| 1167,49| 210,15| 1377,64|
|г. | | | | | | | | | | |
|—————————|——————————|———————————|——————————|———————————|————————————|——————————|————————————|——————————|——————————|——————————————|
|2004 год | 545225,00| 57150,00| 28486,00| 630861,00| 615,00| 1025,79| 40,00| 1436,11| 258,50| 1694,61|
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Брызгалин А.В.,

Берник В.Р.,

Головкин А.Н.

<<

стр. 12
(всего 12)

СОДЕРЖАНИЕ