<<

стр. 6
(всего 10)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

конечные пропорции использования национального дохода, образуются
фонд потребления и фонд накопления.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной.
Она становится возможной, поскольку движение всех ценностей и
ресурсов в экономике получает свое выражение в денежной форме и
отражается в виде денежных показателей. Огромное многообразие
финансовых отношений создает условия для контроля над
формированием и использованием денежных фондов.

Контрольная функция финансов проявляется в контроле над
распределением стоимости продукта на различных стадиях его
движения по соответствующим фондам и расходованием их по целевому
назначению.

Контрольная функция реализуется через механизм финансового
контроля.

Финансовый контроль – это мероприятия по проверке
распределительных процессов при формировании и использовании
финансовых ресурсов.

Сферой финансового контроля являются все операции,
совершаемые с использованием денег.

Непосредственным предметом финансового контроля выступают
такие показатели, как прибыль, доходы, налоги, отчисления, издержки и
др.

Финансовый контроль является деятельностью особых
контролирующих органов. В зависимости от субъектов,
осуществляющих финансовый контроль, различают:
- общегосударственный финансовый контроль;
- ведомственный финансовый контроль;
- внутрихозяйственный финансовый контроль;
- независимый финансовый контроль.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют
законодательные органы власти, финансовые, налоговые, кредитные
учреждения.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-
ревизионные отделы министерств, ведомств. Они проверяют финансово-
хозяйственную деятельность подведомственных предприятий,
учреждений.

155
Внутрихозяйственный финансовый контроль проводят финансовые
службы предприятий, учреждений. Объектом контроля выступают
производственная, коммерческая, финансовая деятельность самого
предприятия и его структурных подразделений.
Независимый финансовый контроль осуществляют
специализированные аудиторские фирмы и службы. Объектом их
контроля может быть деятельность всех экономических субъектов.

Аудиторские фирмы осуществляют:
- финансовые экспертизы;
- проверку и ревизии финансово-хозяйственной и коммерческой
деятельности фирм и организаций;
- контроль правильности определения доходов, подлежащих
налогообложению;
- консультирование по вопросам организации учета и управления,
составления отчетности, проблемам налогообложения.

Главная задача аудиторского контроля заключается в установлении
достоверности финансовой отчетности проверяемых объектов; в
разработке рекомендаций по устранению имеющихся недостатков в
деятельности фирм, в улучшении их финансово-хозяйственной
деятельности и коммерческих результатов.

По срокам проведения финансовый контроль делится на:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.

Предварительный финансовый контроль производится на стадии
составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов
предприятия, смет бюджетов организации, проектов бюджетов и т.д. он
предшествует осуществлению хозяйственных операций и призван не
допускать нерациональное расходование материальных, финансовых и
других ресурсов и тем самым предотвращать нанесение прямого или
косвенного ущерба деятельности экономических субъектов.
Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе
выполнения финансовых планов, в ходе финансово-хозяйственных и
коммерческих операций. Его задачей является своевременный контроль
правильности, законности и целесообразности произведенных расчетов,
полученных доходов, полноты и своевременности расчетов с бюджетом.
Последующий финансовый контроль осуществляется в форме
проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности
произведенных финансовых операций. Основными его задачами
являются выявление недостатков и упущений в использовании


156
материальных, финансовых ресурсов; принятие мер по предотвращению
в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.

8.3 Финансовая система страны, ее звенья.

Финансовая система – это совокупность различных сфер
финансовых отношений, существующих в стране.
Финансовая система охватывает следующие звенья:
• финансы хозяйствующих субъектов;
• финансы домашних хозяйств;
• государственные финансы;
• финансы общественных организаций;

Финансовая система РФ



Местные Государственные финансы
Финансы юридических и
финансы
физических лиц



Финансы Финансы Внебюджетные
Госбюджет
юридических лиц физических лиц фонды




Финансы Финансы Пенсионный
Федеральный
коммерческих коммерческих фонд
бюджет
организаций организаций




Финансы государственных предприятий Фонд
Бюджеты
Финансы акционерных предприятий социального
субъектов РФ
Финансы арендных предприятий страхования
Финансы частных предприятий
и т.д.

Финансы Фонд
предпринимател обязательного
ей без медицинского
образования страхования
юридического
лица



Фонд
Финансы других
занятости
физических лиц
населения


Рис.2. Финансовая система РФ



157
Каждое звено финансовой системы выполняет свои функции, но
вместе они образуют единую финансовую систему страны.
Финансы хозяйствующих субъектов являются основой единой
финансовой системы страны. Они обеспечивают процесс создания и
распределения общественного продукта и национального дохода и
являются главным источником формирования государственного
бюджета. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность
государственного бюджета финансовыми ресурсами. Важное место в
финансовой системе занимают финансы домашних хозяйств (граждан).
Финансы домашних хозяйств (граждан) – это денежные отношения
физических лиц с другими субъектами, возникающие в процессе
образования и использования денежных доходов семейного бюджета.
Раньше отечественная финансовая наука не признавала
существования финансов домашних хозяйств. На Западе финансы
домашних хозяйств давно рассматриваются как составная часть
финансовой системы. В нашей экономической литературе только в
последние годы появились публикации по вопросам финансов
домашних хозяйств, и экономисты стали рассматривать эти финансы как
часть общей финансовой системы.
Финансы домашних хозяйств состоят из семейного бюджета.
Доходная часть семейного бюджета формируется за счет следующих
источников:
- заработная плата;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- доходы от операций с личным имуществом;
- доходы от владения ценными бумагами и денежных накоплений в
финансово-кредитной сфере;
- доходы в виде льгот и выплат со стороны государства и т.д.
Денежные расходы семейного бюджета подразделяются на три
группы:
1. Налоги, платежи;
2. Потребительские расходы;
3. Сбережения и накопления.
Расходы семейного бюджета выполняют очень важную роль для
воспроизводства обеспечения жизнедеятельности семьи. За счет
расходов создается финансовый портфель.
Финансовый портфель – это совокупность активов, составляющих
богатство отдельной семьи.
Финансовый портфель состоит из трех портфелей:
1. Потребительский портфель (покупка товаров длительного
пользования);
2. Накопительный портфель (покупка ювелирных изделий,
антиквариата, произведения искусства и др.);
3. Инвестиционный портфель с целью получения дохода и
увеличения капитала (депозиты и срочные вклады, ценные

158
бумаги, иностранная валюта, страхование жизни, имущества и
т.д.).

Сущность государственных финансов состоит в том, что они
охватывают ту часть денежных отношений по поводу распределения и
перераспределения стоимости ВВП, которая в установленном размере
аккумулируется в руках органов государственной власти для покрытия
расходов, необходимых для выполнения государством своих функций.
Главным звеном государственных финансов является
государственный бюджет. Государственный бюджет утверждается
Федеральным собранием Российской Федерации как закон.
Государственный бюджет рассматривается как централизованный
фонд денежных средств государства и выражает экономические
отношения по перераспределению национального дохода.
Одним из звеньев государственных финансов являются
внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды – средства Федерального правительства и
региональных властей, связанные с финансированием целевых расходов,
не включаемых в бюджет. Формирование внебюджетных фондов
осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые
имеют налоговую природу. Основные суммы отчислений во
внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости и
установлены в процентах к фонду оплаты труда.
Специфическим звеном финансовой системы выступает
государственный кредит, который отражает кредитные отношения по
поводу мобилизации государством временно свободных денежных
средств различных субъектов на началах возвратности для
финансирования государственных расходов.
Кредиторами выступают физические и юридические лица,
заемщиком – государство в лице его органов. Дополнительные
финансовые ресурсы государство привлекает путем выпуска и продажи
на рынке государственных долговых обязательств: облигаций,
казначейских обязательств и других видов ценных бумаг.
Особенность государственного кредита заключается в том, что
аккумулируемые финансовые ресурсы не участвуют в воспроизводстве
материальных ценностей, а используются для покрытия бюджетного
дефицита. Обращение государственных долговых обязательств на рынке
ценных бумаг служит объектом регулирования со стороны
государственных институтов и центрального банка страны методами
кредитно-денежной политики. Через рынок ценных бумаг и банковскую
сферу кредитно-денежная политика оказывает значительное влияние на
хозяйственную жизнь.
Региональные финансы – это система экономических отношений,
посредством которой распределяется и перераспределяется


159
национальный доход на экономическое и социальное развитие
территорий.
Роль региональных финансов заключается в том, что они
обеспечивают территориальные органы власти и управления
необходимыми финансовыми ресурсами.
Региональные финансовые ресурсы – это совокупность денежных
средств, созданных и используемых на экономическое и социальное
развитие территории.

С помощью региональных финансов государство осуществляет
выравнивание уровней экономического и социального развития
территорий. Для этого разрабатываются региональные программы.
Средства на их осуществление формируются за счет двух источников:
1. Закрепленных, т.е. собственных;
2. Регулирующих, в которые входят отчисления от государственных
доходов, средства, полученные в форме дотаций, субсидий и
субвенций из вышестоящего бюджета.

8.4 Управление финансами
Управление финансами является составной частью общей системы
управления социально-экономическими процессами.

Управление финансами – это совокупность приемов и методов
воздействия на объект финансов для достижения определенных
результатов, направленных на увеличение финансовых ресурсов и
обеспечение развития финансовой системы на всех уровнях.

В управлении финансами выделяются субъекты, объекты и
инструменты управления.

Субъектами управления являются те организационные структуры,
которые осуществляют управление. Всякий владелец финансовых
ресурсов в той или иной степени осуществляет управление ими. Однако
в этой области ключевое место занимают государственные органы
власти и управления и финансовый аппарат:
- аппарат Президента;
- Законодательное собрание;
- Правительство;
- Министерство финансов;
- Федеральное казначейство;
- Министерство по налогам и сборам;
- Центральный банк России;
- Местные финансовые органы;
- Финансовые службы предприятий и др.

160
Объектами управления финансов выступают разнообразные виды
финансовых отношений:
- государственные финансы;
- местные финансы;
- финансы предприятий, организаций;
- финансы граждан.
Инструментом управления финансами выступает финансовый
механизм, который включает:
- блок финансовой информации;
- блок финансового планирования;
- блок финансового права;
- блок финансового контроля;
- блок оперативного управления;
- блок стратегического управления.

Блок финансовой информации включает различные формы
бухгалтерской, финансовой, статистической и т.п. отчетности, а также
сведения о различных финансовых процессах.

Блок финансового планирования - один из центральных звеньев
финансового механизма. Именно в процессе планирования всесторонне
оценивается состояние финансов, определяются потенциальные
возможности для увеличения финансовых ресурсов.

Блок финансового права включает в себя правовые нормы, законы,
законодательные акты в области финансов, на основе которых
регулируются все финансовые отношения.

Блок финансового контроля – деятельность финансового аппарата по
проверке и обеспечению правильности и законности осуществления
всех финансовых операций.

Блок оперативного управления представляет собой комплекс мер,
разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся
финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального
результата при минимуме затрат с помощью перераспределения
финансовых ресурсов. Оперативное управление финансами возложено
на финансовый аппарат – Министерство финансов, местные финансовые
органы, финансовые службы предприятий.

Блок стратегического управления выражается в определении
финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, в
установлении объема финансовых ресурсов на реализацию целевых
программ, проектов и др.

161
Общее стратегическое управление финансами традиционно
осуществляют:
- аппарат Президента;
- Законодательные органы;
- Правительство и др.

8.5 Финансовая политика государства.

Финансовая политика - это совокупность государственных
мероприятий, направленных на обеспечение устойчивого и
эффективного функционирования экономики и финансовой сферы
страны, на мобилизацию финансовых ресурсов в государственный
бюджет, их распределение и использование для выполнения
государством своих функций.

Финансовая политика – это самостоятельная сфера деятельности
государства в области экономических отношений.

Финансовая политика государства призвана обеспечить устойчивое
и эффективное функционирование экономики и ее финансовой системы.
Она также обеспечивает эффективное осуществление государством
своих функций – социальных, экономических, экологических,
оборонных и др.

Финансовая политика является составной частью экономической
политики. Она определяется принятой концепцией развития финансовой
системы, ее стратегическими целями, раскрывающими основные
направления формирования, распределения и использования финансов.

Основными целями финансовой политики являются: обеспечение
устойчивого экономического роста, эффективное использование
государственных финансов, обеспечение надежного и устойчивого
функционирования кредитного и финансового рынка.

В зависимости от длительности периода и характера ее задач
финансовая политика подразделяется на:
- финансовую стратегию;
- финансовую тактику.

Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой
политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение
крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной
стратегией. В процессе ее разработки прогнозируются основные
тенденции развития финансов, величина и динамика финансовых

162
потоков, формируются концепции их использования, намечаются
принципы организации финансовых отношений.

Финансовая политика – направлена на решение задач конкретного
этапа развития общества путем своевременного изменения способов
организации финансовых связей, перегруппировки финансовых
ресурсов.

Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны.
Стратегия определяет направление, в котором должно происходить
решение тактических задач. Тактика путем применения эффективных
способов организации финансовых связей позволяет с наименьшими
потерями и затратами решать задачи, намеченные финансовой
стратегией.

Финансовая политика играет важную роль в развитии
производительных сил и рациональном их размещении по территории
страны. Она способствует обеспечению финансовыми ресурсами
приоритетных экономических программ, сосредоточению средств на
ключевых направлениях развития экономики, стимулированию роста
эффективности производства, укреплению и развитию экономических
связей со странами мира, обеспечивая условия для осуществления
совместных мероприятий.

8.6 Финансовый рынок.

Финансовый рынок – это сфера рыночного движения денежных
средств, удовлетворяющая потребности различных экономических
субъектов в финансовых ресурсах путем купли-продажи денежных
ресурсов посредством обращения различных кредитных инструментов и
ценных бумаг.

Финансовый рынок представляет собой механизм перераспределения
временно свободных денежных средств экономических субъектов. У
одних субъектов потребность в денежных средствах в течение какого-то
периода оказывается больше имеющейся суммы, у других – наоборот.
Такое несовпадение суммы собственных денежных средств с
потребностью в них объективно способствует временному
перераспределению свободных денег от их владельцев к пользователям
на определенных взаимовыгодных условиях. Финансовый рынок
обеспечивает эффективное инвестирование и целенаправленное
использование финансовых ресурсов. Основными участниками
финансового рынка выступают:
- инвесторы, располагающие свободными денежными средствами.
В роли инвесторов могут выступать юридические и физические

163
лица, государственные органы власти и управления, иностранные
участники финансового рынка;
- посредники, осуществляющие мобилизацию денежных средств
инвесторов и обеспечивающие их распределение. В роли
посредников выступают коммерческие банки, страховые
компании, инвестиционные компании, паевые фонды и другие
финансовые институты.
- пользователи, приобретающие необходимые им денежные
средства на соответствующем секторе финансового рынка. Это
юридические и физические лица, а также государственные органы
власти и управления.

В структуре финансового рынка выделяют три сектора:
- рынок ссудных капиталов (рынок кредитных ресурсов);
- рынок ценных бумаг;
- страховой рынок.

Рынок ссудных капиталов охватывает сферу деятельности
банковских и других кредитных учреждений. Здесь проводятся
платежно-расчетные операции, мобилизуются денежные ресурсы в виде
счетов и депозитов и происходит их предоставление участникам
хозяйственной деятельности в виде кредитов и займов.

Страховой рынок проводит мобилизацию денежных ресурсов путем
обязательного или добровольного страхования и выплату страховых
премий при наступлении страхового случая. Остающиеся в каждый
данный период времени свободными денежные средства страховых
компаний инвестируются в надежные инструменты финансового рынка.

Рынок ценных бумаг представляет собой особую сферу финансовых
отношений, возникающих в процессе различных операций с ценными
бумагами. С развитием рыночных отношений для привлечения
свободных денежных средств используются следующие ценные бумаги:
- долевые,
- долговые,
- производные.

Долевые ценные бумаги представляют непосредственную долю их
владельцев в реальной собственности. Поскольку они являются
титулами собственности, их приобретение не порождает долговых
обязательств. К ним относятся акции, которые выпускаются при
учреждении акционерного общества, а также при увеличении размеров
первоначального уставного капитала и привлечении дополнительных
финансовых ресурсов. Интерес покупателя (инвестора) этого вида


164
ценных бумаг состоит в получении дохода – дивиденда, участии в
управлении акционерным предприятием.

Долговые ценные бумаги дают право владельцам на получение
фиксированного дохода и на возврат суммы, переданной владельцами в
долг к определенному сроку. Это долговые обязательства различного
рода. К ним относятся: облигации, векселя и другие ценные бумаги
долгового характера.

Производные ценные бумаги закрепляют право владельца на
покупку или продажу акций, облигаций и других фондовых ценностей.
К ним относятся опционы, фьючерсы, свопы и др.

Рынок ценных бумаг подразделяется на первичный, связанный с
эмиссией и первичным размещением ценных бумаг, и вторичный, на
котором происходит последующая купля-продажа уже размещенных
ценных бумаг.

Движение ценных бумаг организационно осуществляется на
фондовой бирже с участием финансовых посредников – дилеров,
маклеров, брокеров, и на внебиржевом рынке - напрямую между
продавцами и покупателями. В конечном итоге взаимодействие всех
участников рынка ценных бумаг способствует мобилизации временно
свободных денежных средств путем продажи ценных бумаг,
обеспечивает перелив финансовых ресурсов из одной отрасли в другую,
из одного региона в другой, между субъектами экономических
отношений.




165
Глава 9. Государственный бюджет и его роль в экономике

9.1 Роль бюджета в финансовой политике государства
Государственный бюджет является важным звеном финансовой
системы страны и выступает как централизованный фонд финансовых
ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на
соответствующий финансовый год. Это форма образования и
расходования денежных средств, предназначенных для финансового
обеспечения деятельности государства и органов местного
самоуправления.
Государственный бюджет занимает важное место в составе
финансовой системы. Он объединяет доходы и расходы государства.
Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов,
государственного кредита, государственных расходов) в их действии.
Посредством бюджета государством осуществляются мобилизация
денежных ресурсов и их расходование путем перераспределения
национального дохода и ВВП. Через государственный бюджет в
настоящее время в промышленно развитых странах перераспределяется
до 40 % национального дохода.
В бюджете ежегодно централизуются поступления налогов с
предприятий различных форм собственности, организаций, учреждений
и с населения. Они направляются на финансирование народного
хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление
обороноспособности страны, на содержание органов государственного
управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на
погашение государственного долга, создание государственных
материальных и финансовых резервов и другие цели, определенные в
расходной части бюджета.
Централизация средств имеет важное экономическое и
политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним
из главных инструментов претворения в жизнь экономической политики
государства. В свою очередь, состояние бюджета, особенности его
формирования и расходования служат важным показателем
эффективности экономической политики, проводимой государством. В
условиях рыночных реформ функции бюджета в значительной степени
направлены на государственное регулирование и стимулирование
экономики, финансовое обеспечение социальной политики, и на
выполнение других функций государства.
Подготовка бюджета на предстоящий год начинается с
составления прогноза социально-экономического развития страны и в
дальнейшем опирается на показатели этого прогноза. Это в полной мере
относится к подготовке бюджета РФ как финансового плана
правительства.

166
Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет
две части: доходную и расходную.
Доходы бюджетов представляют собой часть доходов
национальной экономики, подлежащую централизации в бюджеты
различных уровней. К главным источникам, из которых происходит
поступление средств в бюджет, относятся следующие:
• валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли
и заработной платы выступают источником безвозмездного
формирования бюджетных доходов посредством налогового
механизма;
• национальное богатство, часть которого служит источником
безвозмездного формирования бюджетных доходов
посредством механизмов налогов на имущество, а также
приватизации объектов государственной и муниципальной
собственности;
• реализация золотовалютных резервов;
• временно свободные денежные средства предприятий и
сбережения населения, привлекаемые государством на
возмездной основе и в кредитной форме (посредством продажи
на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг,
получения кредита под залог государственного пакета акций
крупных предприятий) для пополнения бюджетных доходов;
• это, наконец, иностранный финансовый капитал, привлекаемый
государством на возмездной основе в кредитной форме
(посредством получения государственных займов от отдельных
государств, либо международных финансово-кредитных
учреждений) для пополнения бюджетных доходов.
В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы
целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов формируются на налоговой и неналоговой
основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с
бюджетным и налоговым законодательством.

Структура доходов федерального бюджета в 1999-2001 гг., в процентах.
1999 г. 2000 г. 2001 г.
Налог на прибыль 12,5 15,2 14.9
Подоходный налог 1,4 2,0 0,2
НДС 36,8 35,3 37.4
Акцизы 19,5 12,8 14,3
Налоги на внешнюю торговлю и 15,2 20,4 22,0
внешнеэкономические операции
Неналоговые доходы 5,2 4,7 6,2
Прочие доходы, включая целевые бюджетные фонды 9,4 9,6 5
Итого 100 100 100


167
Средства расходной части государственного бюджета направляют
на такие направления, как:
• финансирование экономики и ее структурной перестройки;
• финансирование социальных программ;
• финансирование образования, науки и культуры;
• обеспечение обороноспособности страны;
• содержание органов государственного управления;
• создание государственных и материальных и финансовых
резервов;
• финансовая поддержка субъектов федерации;
• погашение и обслуживание государственного долга.

Структура расходов федерального бюджета 1999-2001 гг. (январь-май) в
процентах.
1999 2000 2001
1 Государственное управление и местное 2,4 2,4 2,5
самоуправление
2 Международная деятельность 5,7 4,3 1,2
3 Национальная оборона 17,2 21,0 18,8
4 Правоохранительная деятельность и судебная власть 8,5 10,0 9,8
5 Производство 2,1 1,9 2,2
6 Социальная сфера 14,9 13,5 14,3
7 Обслуживание государственного долга 32,3 21,2 23,6
8 Финансовая помощь бюджетам др. уровней 9,3 10,8 18,9
9 Прочие расходы, включая целевые бюджетные 7,6 14,9 8,7
фонды
Итого 100 100 100

9.2 Основные принципы бюджетной системы.
Бюджетная система представляет собой совокупность
государственных бюджетов всех уровней, а также институтов и
процедур их формирования и расходования. Бюджетная система
основана на экономических отношениях и государственном устройстве
страны, она регулируется положениями Конституции и нормами права.
Современная Россия представляет собой федеративное
государство, которое имеет трехуровневую бюджетную систему:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных
государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты;
Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет
РФ.




168
Консолидированный бюджет
Российской федерации




Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты
субъектов РФ




Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет
самого субъекта РФ и свод бюджетов находящихся на его территории
муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ – это
федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Консолидированные бюджеты позволяют получить полное
представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в
целом, они не утверждаются, т. е. не имеют правовой нагрузки и служат
для аналитических и статистических целей.
Взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются через
механизм межбюджетных отношений, в основу которых заложены
принципы бюджетного федерализма:
• распределение и закрепление расходов и доходов бюджетов по
уровням бюджетной системы;
• равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных
образований;
• выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности
субъектов РФ, муниципальных образований;
• равенство всех бюджетов во взаимоотношениях с федеральным
бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с
бюджетами субъектов РФ.
Основные задачи бюджетной политики в условиях рыночных
реформ состоят в том, чтобы создать в России условия для упрочения
принципов рыночной экономики и предпосылки для экономического
роста. Для этого необходимо решить следующие задачи:
обеспечение эффективного продолжения мероприятий
экономической реформы;
удержание экономики от спада производства и поддержание
сил экономического роста;
обеспечение финансовой стабилизации;
стимулирование инвестиционной активности, увеличение доли
накопления в национальном доходе;
сокращение непроизводительных расходов бюджета на
государственные дотации отдельным отраслям сферы
материального производства;


169
укрепление доходной базы бюджета за счет совершенствования
налогообложения и усиления контроля за полнотой уплаты
налогов;
создание системы действенного финансового контроля за
эффективным и целенаправленным использованием
государственных расходов;
усиление контроля за величиной государственного долга.

Огромное значение в бюджетном регулировании имеет выбор
приоритетных отраслей развития экономики и привлечение средств на
реализацию целевых социально-экономических программ.
Бюджетная политика фокусирует в себе государственные,
национальные, человеческие интересы и трансформирует их в систему
денежных отношений. Поэтому перспективы преодоления кризисных
явлений в российской экономике и обеспечения ее устойчивого роста
неразрывно связаны с формированием целостной модели российского
бюджетного регулирования.
Бюджетное регулирование - это, по существу, система мер,
направленных на реализацию принципов бюджетного федерализма,
предполагающая реальное участие всех звеньев бюджетной системы в
едином бюджетном процессе, в равной степени ориентированном на
учет интересов всех его участников.
При достаточно сложной организации, бюджетное регулирование
отличается быстротой и активностью воздействия, маневренностью,
гибкостью, широтой охвата и целенаправленностью. В его структуре
просматриваются четкие вертикали и горизонтали. Оно захватывает все
уровни власти, использует интересы всех участников бюджетного
процесса в качестве активного инструмента экономического роста,
обеспечивает прочность конституционного единства страны,
необходимый социальный климат, максимальный уровень занятости и
благосостояния населения.
В основных направлениях бюджетной и налоговой политики
Правительства РФ содержится ряд задач, на решение которых
направлена бюджетная стратегия:
• уменьшение государственного долга;
• снижение налоговой нагрузки путем сокращения количества
налогов и сборов при одновременном повышении собираемости
существующих налогов;
• максимальная концентрация финансовых ресурсов на решении
высокоприоритетных задач;
• дальнейшее реформирование системы межбюджетных отношений
на принципах разграничения доходных и расходных полномочий
между уровнями бюджетной системы.



170
В последние годы намечаются положительные сдвиги в решении
проблем бюджетного регулирования в России: вступил в силу
Бюджетный кодекс РФ, введена в действие часть первая Налогового
кодекса РФ, развивается казначейская система исполнения бюджета,
совершенствуются межбюджетные отношения, активизировалась работа
по собираемости налогов, которая дала первые обнадеживающие
результаты.
Возможны два подхода к разработке государственного бюджета.
Первый подход, «от доходов» состоит в том, что определяют разумный
(обеспечивающий условия расширенного воспроизводства) реальный
объем доходной части. Исходя из этих доходов планируют расходы.
Этот подход опирается на результаты теоретических исследований
последнего времени, в частности на положения и выводы известного
американского экономиста А. Лаффера. Известен эффект «кривой
Лаффера», который состоит в том, что после превышения ставками
налогов определенных уровней (обычно в районе 35% дохода) сумма
собираемых доходов начинает в прогрессирующей степени уменьшаться
в связи с подрывом стимулов к активной хозяйственной деятельности.
Второй подход, «от расходов» состоит в том, что определяют
уровень расходов. После этого решается задача обеспечения доходов.
Недостаток средств компенсируют различными способами:
привлечением предпринимательского капитала, привлечением
сбережений населения, часто посредством введения новых налогов и
увеличения налогового бремени, сокращением налогооблагаемой базы,
внешним заимствованием.
Начиная с 1998 г., разработка годовых бюджетов в России ведется
от достигнутого уровня развития.
Каким требованиям должен отвечать федеральный бюджет?
Можно указать ряд основополагающих требований:
• бюджет должен отражать перспективу развития России в целом от
существующего уровня в направлении достижения уровня,
обоснованного на ближайшие годы;
• бюджет должен отражать комплексность и пропорциональность
развития отраслей (технологических цепочек) и субъектов
Федерации с учетом зарубежных связей;
• бюджет должен разрабатываться с участием соответствующих
научных организаций и органов управления, функционирующих
на федеральном уровне и на уровне субъектов Федерации;
• при разработке бюджета должна применяться Всероссийская
методика обоснования, проектирования и реализации
федерального бюджета, согласованная на уровне субъектов
Федерации и утвержденная на федеральном уровне одновременно
с исходными данными, которые предполагается использовать при
расчетах;

171
• при разработке бюджета должны учитываться перспективы
развития всех форм собственности.

9.3 Бюджетный процесс
Бюджетные системы зарубежных стран строятся на общих
основных принципах. К ним относятся:
• облечение бюджета в форму акта, принимаемого
представительным органом власти;
• полнота бюджета;
• приоритетность публичных расходов;
• достоверность и наглядность бюджета;
• ежегодное утверждение бюджета;
• бюджетное равновесие.
Бюджетное устройство и бюджетный процесс в Российской
Федерации определяются и ограничиваются Бюджетным Кодексом РФ.
Бюджетный кодекс - это совокупность юридических норм, по
которым строится и действует бюджетная система государства,
определяется компетенция центральных и местных органов
государственной власти и государственного управления по составлению,
рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Бюджетный
кодекс представляет собой часть финансового права. Бюджетные права
государственных и местных власти и управления определяются в
соответствии с разграничением между ними экономических и
управленческих функций.
Доходы бюджетов каждого уровня формируются в соответствии с
налоговым законодательством, а распределение отдельных источников
доходов между бюджетами разного уровня производится посредством
бюджетного регулирования.
В соответствии с законодательством РФ, доходная часть
территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и
регулирующих доходов, дотаций, трансфертов, субвенций, кредитных
ресурсов.
Расходы бюджетов всех уровней могут разделяться на бюджеты
текущих расходов и бюджет развития. В бюджет развития включаются
ассигнования на финансирование инвестиций и инновационной
деятельности и другие затраты, связанные с расширенным
воспроизводством.
Бюджетная система - это основанная на экономических
отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов
страны.
Бюджетная система РФ в соответствии с бюджетным
законодательством базируется на следующих принципах:
• единства бюджетной системы РФ;


172
• разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы РФ;
• самостоятельности бюджетов;
• полноты отражения доходов и расходов бюджета;
• сбалансированности бюджета;
• эффективности и экономности использования бюджетных
средств;
• совокупного покрытия расходов бюджета;
• гласности;
• достоверности бюджета;
• адресного и целевого характера бюджетных средств.
Принцип единства обеспечивается единой правовой базой,
использованием единых бюджетных классификаций, единством форм
бюджетной документации, предоставлением необходимой
статистической и бюджетной документации с одного уровня бюджета на
другой для составления консолидированного бюджета государства и
территорий.
Самостоятельность бюджетов всех уровней обеспечивается
наличием собственных источников доходов и правом самостоятельно
определять направление их использования и расходования.
Бюджетным конфликтом считается сознательное поведение
одного из уровней управления, приводящее к такому соотношению
бюджетов, которое снижает эффективность совместной работы,
повышает риск, приводит к сокращению совместной деятельности или
другим негативным последствиям.
До перехода на рыночную систему доходы государственного
бюджета СССР базировались на денежных накоплениях
государственных предприятий. Они занимали более 90 % общей суммы
доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с
оборота и платежей из прибыли. В условиях перехода на рыночные
механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные
изменения. Основными доходами в Российской Федерации, как и в
странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги. Это
обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающих
государству в заранее установленных законом размерах и в
определенные сроки.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов,
действующих на территории страны, методы и принципы построения
налогов.
В 1991-1992 гг. был принят ряд законодательных актов по
бюджетно-налоговым вопросам. Попытка реформировать налоговую
систему по примеру западноевропейских стран на практике привела к
формированию механизма, схожего с выбранными образцами для
подражания лишь по внешним признакам - видам налогов и налоговым

173
ставкам, однако в силу специфики переходного процесса в России
значительно уступающего ему по эффективности функционирования.
Недостаток альтернативных источников финансирования вынудил
Правительство РФ полагаться в значительной степени на инфляционный
налог, позволяющий перераспределять часть дохода в пользу
государства через возросшие цены. Предпочтение было отдано
косвенному налогообложению, которое отличается простотой взимания
и позволяет в условиях либерализации цен пропорционально повышать
налоговые поступления.
Основное место в доходах бюджета занимают косвенные налоги
(НДС, акцизы, таможенные пошлины). Плательщиками косвенных
налогов являются все юридические лица независимо от форм
собственности. Официально косвенные налоги взимаются с
производителей и торговцев, но фактическими плательщиками его
выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения,
независимо от их доходов. Это означает фактически рост затрат и
снижение прибыли, а также предполагает высокий уровень инфляции.
Следовательно, это означает сокращение совокупного платежного
спроса и не стимулирует развитие реального сектора экономики.
Поскольку в России в настоящее время примерно одна треть населения
живет за чертой бедности, дальнейшее увеличение налогового бремени
на население может вызвать нестабильную социально-экономическую
обстановку.
Кроме того, налог на добавленную стоимость (НДС)
накладывается на стоимость товаров на каждой стадии производства и
обращения как разность между стоимостью произведенных на этой
стадии товаров и услуг и стоимостью материальных ценностей,
используемых для этого производства (кроме амортизации). В
инфляционных условиях временной лаг между зачетом НДС и его
уплатой значительно сокращает поступления в бюджет. Если путь от
товаропроизводителя до покупателя лежит через нескольких
посредников, то НДС платится каждый раз при перекупке. В результате
стоимость товара намного превосходит стоимость его производства,
производителям попадает мизерная прибыль по сравнению с прибылью
посредников.
Что касается прямых налогов, то важнейшее значение
принадлежит налогу на прибыль. Принятое в 2001 г. решение
установить налог на прибыль предприятий в размере 24% может стать
важным стимулом для обеспечения экономиче6ского роста в стране.
Вместе с тем, с уровнем налога на прибыль связаны проблемы издержек
предприятия, в первую очередь – проблемы амортизации основного
капитала.
Одна из проблем, связанных с начислением налога на прибыль
состоит в том, что действующие в России нормы амортизации гораздо
ниже, чем в развитых странах и не обеспечивают эффективной замены

174
основных фондов. Процедура ускоренной амортизации затруднена из-за
сложного процесса согласования с государственными органами. Крайне
низкие нормы расходов на рекламу и представительские расходы
приводят к необходимости финансирования большей их части из
прибыли после налогообложения.
Важный сдвиг произошел в последние годы и в размерах
индивидуального подоходного налога. Установление единого налога в
размере 13% стало важным шагом к упрощению системы взимания
налогов и может стать важной предпосылкой для достижения полной
прозрачности в начислении и выплате зарплаты в российской
экономике. На эти цели было направлено также и установление Единого
социального налога для отчислений во внебюджетные фонды.
Однако это не означает, что уже исчерпаны все методы
совершенствования налоговой системы России. Слабо используются
возможности по наполнению бюджета путем взимания неналоговых
платежей. Остаются нерешенными проблемы в области управления
государственной собственностью и получения доходов от имущества,
находящегося в государственной собственности. Сохраняются проблемы
в налогообложении внешнеэкономической деятельности.
По вопросу об оптимальном уровне государственных расходов
среди российских экономистов существуют принципиальные
разногласия. Сторонники проведения жесткой кредитно-денежной
политики настаивают на том, что не обеспеченный финансовыми
ресурсами уровень государственных расходов в России является
завышенным и служит источником формирования негативных
тенденций в финансовой сфере. При этом неэффективное расходование
средств сопровождается усилением налогового бремени, что
обуславливает низкую налоговую дисциплину и приводит к
неудовлетворительному формированию доходной части. Согласно
противоположной точке зрения, чрезмерно жесткая финансовая
политика и резкое сокращение расходов явились основной причиной
бюджетного кризиса, в связи, с чем необходимо повышение расходов в
целях стимулирования экономики.

9.4 Бюджетное регулирование. Межбюджетные отношения.
В странах с федеративным устройством проблемы бюджетного
регулирования имеют определенную специфику. Это в полной мере
характерно и для России. Изменения в государственном устройстве
России, переход значительной части прав и ответственности из центра
на места, сопровождался децентрализацией государственных финансов,
перераспределением налоговых поступлений и соответственно -
расходов в пользу регионов.
В результате мер по развитию бюджетного федерализма в
совокупном объеме доходов федерального бюджета и бюджетов

175
субъектов Федерации доля центра снизилась с 70 % в 1992 году до 49 %
в 1996 году, а доля регионов возросла соответственно с 30 до 51 %.
Очевидно, что доля доходов федерального уровня должна определяться
таким образом, чтобы основная часть субъектов Федерации не
нуждалась в дотациях и чтобы средства федерального бюджета были
достаточны для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Наиболее рациональным способом разрешения противоречия
между регионами и центром явилось бы в перспективе предоставление
регионам максимальной хозяйственной самостоятельности. Минфин как
орган федеральной власти должен отказаться от межрегиональных
перераспределительных функций, федеральный бюджет должен
аккумулировать средства только на общероссийские программы:
обеспечение обороноспособности, науки, образования, культуры,
транспорта, связи, медицинского и пенсионного обеспечения,
обслуживания внешнего долга. Предельный вариант - полный отказ от
федерального налогообложения предприятий и физических лиц,
формирование федерального бюджета за счет фиксированных
отчислений регионов (например, в форме рентных платежей).
Основными видами налогов в этом случае станут региональные и
местные налоги, которые будут устанавливаться местными органами
власти, исходя из состояния региона и приоритетных задач его развития.
Задачи развития региона должны быть сбалансированы с отраслевым
развитием экономики страны. Региональные власти должны также иметь
свободу во внешнеэкономической деятельности, федеральные органы
должны регулировать только экспорт и импорт стратегических товаров.
Но такой вариант региональной политики возможен только после
вывода региональной экономики из кризиса, который более 70 регионов
из 89 превратил в регионы - реципиенты, нуждающиеся в дотациях
центра, достижение ими уровня экономической стабильности и
экономического роста.
По оценке Министерства финансов, в 2000 г. 66 % всего
налогового потенциала страны было сосредоточено в 12 субъектах
Российской Федерации. В последние годы проявляется тенденция в
установлении равных пропорций в этом распределении, что означает
равные доли по 50% для центра и регионов. В ходе реформирования
сложилась бюджетная пропорция, закрепленная в ст. 48 Бюджетного
кодекса РФ, согласно которой распределение доходов по уровню
бюджетной системы должно следовать принципу 50 : 50. И это
представляется справедливым.
Но структура доходов субъектов и их классификация по уровням
доходов, показывают, что 12 субъектов Федерации на своей территории
получают две трети (66 %) всех налогов страны, а 76 субъектов - одну
треть, или 34 %. И когда применяется принцип 50 : 50, то получается,
что 12 субъектов имеют в своем распоряжении 33 % всей налоговой
системы страны, а все остальные - существенно меньше в расчете на

176
душу населения. Без бюджетного выравнивания сложившаяся
бюджетная пропорция создает различие в бюджетной обеспеченности в
расчете на одного человека. Например, между Ханты-Мансийским
автономным округом и Республикой Тыва оно составляет 25 раз. После
оказания финансовой помощи из Фонда финансовой поддержки
регионов такая разница сокращается примерно до 3,5-4 раза. Это
означает, что на душу населения, проживающего в этих субъектах, с
учетом нормативных расходов, приведенных на основании индекса
бюджетных расходов и цен на этой территории, на одного человека
предоставляется в 4 раза больше услуг в сфере образования, чем в
другом регионе. В ряде регионов законы о ветеранах, детских пособиях
выполняются по начислениям на 100 %, в ряде -на 10, в среднем - на 20-
30 %. Это означает, что гражданин Российской Федерации, проживая в
одном субъекте, имеет одни гражданские права и гарантии от
государства, а переезжая из субъекта в субъект, теряет часть данных
прав, т.е. речь идет о разорванном экономическом и социальном
пространстве.

Для решения этой задачи правительство предложило в 2001 году
следующий путь - это централизация доходных потоков, частичное
перераспределение тех доходов, которые собираются на территориях
через центр.

Важнейшее новшество, предложенное в 2001 г., состоит в том,
чтобы централизовать 15 % НДС, направив их в федеральный бюджет,
консолидировав их в специальном фонде компенсации, который должен
обеспечить финансирование в субъектах Федерации трех важнейших
законов, самых объемных по средствам: закона о ветеранах, о выплате
детских пособий и о социальной защите инвалидов.

В 2000 году в дотационных субъектах не хватало примерно 100
млрд. руб. на самое необходимое (на завоз топлива, оплату
коммунальных платежей), а в других регионах профицит равнялся
десяткам миллиардов рублей по такому же набору услуг. После того как
будут централизованы 15 % НДС и направлены в регионы России,
отмечает правительство, бюджетная обеспеченность «доноров»
останется выше средней по России. Не все превышение бюджетной
обеспеченности у доноров будет перераспределяться, а только его часть,
составляющая примерно 20-30 %.

Средства фонда компенсации, сформированного за счет 15 %
НДС, пойдут во все субъекты Федерации, как в регионы-«доноры», так и
в дотационные регионы. Распределение средств этого фонда по
субъектам Российской Федерации будет зависеть от наличия
соответствующего контингента. В результате, по прогнозам

177
правительства, можно полностью обеспечить финансирование
обязательств по данным законам, и большинство субъектов Российской
Федерации получит прибавку к своим бюджетам по сравнению с тем,
как было при нынешней системе, без централизации средств.
Соотношение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
РФ в распределении доходов по уровням бюджетной системы составит в
2001 году 52,5 % : 47,5 %.

Главным условием реализации принципов экономической
самостоятельности субъектов Российской Федерации является наличие
достаточных ресурсов для осуществления тех функций управления,
ответственность за которые относится к компетенции региональных и
муниципальных органов власти.

Особенность современной модели формирования финансовой
базы региона заключается в следующем:
• множество каналов поступления финансовых ресурсов в регион;
• различие механизмов воздействия на отдельные каналы, по
которым финансовые ресурсы поступают в регион.

Можно выделить несколько основных источников образования и
поступления финансовых ресурсов на территорию:
1) предпринимательская деятельность в сфере производства товаров,
услуг, в сфере торговли, финансово-кредитной системы;
2) финансовые ресурсы, получаемые из федерального бюджета и
внебюджетных фондов за счет их межтерриториального
перераспределения;
3) заемные средства - кредитные ресурсы, используемые регионом на
коммерческой основе;
4) финансовые ресурсы населения, поступающие на территорию в
виде налогов, платежей, пошлин, а также добровольных взносов.

Анализ источников образования и поступления финансовых
ресурсов на территорию региона призван дать ответ на следующий
вопрос: как стимулировать развитие экономики региона как главной
базы налогообложения?

Распределения региональных долей регулирующих доходов
осуществляется на основе единственного критерия - величины сбора
соответствующих налогов на их территории. Такая система
распределения дохода в целом направлена на стимулирование усилий
территориальных властей к расширению сбора налогов. Однако при
этом игнорируются территориальные различия в налоговой базе и
положении бюджетов. В результате, в отношениях между федеральным
и региональными бюджетами регулирующие доходы используются
178
только как инструмент вертикального бюджетного выравнивания, и его
потенциальные возможности в горизонтальном выравнивании не
используются.

Несмотря на то, что действующая в настоящее время модель
межбюджетных отношений характеризуется едиными нормативами
расщепления федеральных налогов между центром и регионами и
едиными подходами при выделении централизованных дотаций из
Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, продолжают
существовать иные формы финансовой поддержки, среди которых
выделяются дотации закрытым административно-территориальным
образованиям, субвенции г. Москве на выполнение столичных функций,
государственная поддержка завоза продукции в районы Крайнего
Севера и приравненные к ним территории, финансирование расходов на
содержание объектов социальной сферы и коммунального хозяйства,
переданных от ведомств на баланс органов местной власти,
финансирование федеральных программ развития регионов и др.

Одной из главных проблем функционирования системы
финансовой поддержки является то, что она оказывается по различным,
не связанным друг с другом направлениям. Другая проблема состоит в
существенном превышении обязательств государства над
возможностями его бюджетной системы, Сохраняются также традиции
выравнивания бюджетной системы в ходе длительных согласовании и
переговоров субъектов с центром.

Кроме того. Конституция фактически закрепляет различный
статус субъектов, в частности, более высокий для республик по
отношению к другим субъектам федерации, оставляет неопределенным
статус автономных округов; расположенных в границах других
субъектов, не дает четкого толкования места муниципальных
образований в системе федеративных межбюджетных отношений.

9.5 Федеральный бюджет на 2001 год
Основные цели бюджетной политики на 2001 год заключались,
согласно правительственной концепции, в обеспечении устойчивых
темпов экономического роста. Важной задачей была легализация части
«теневой экономики», которая порождает коррупцию, криминальные
последствия и не позволяет обществу контролировать существенные
финансовые потоки, получать часть средств в бюджетную систему для
решения важнейших структурных, социальных задач в экономике.
Ставилась также цель достижения сбалансированности федерального
бюджета и сокращения государственного долга.


179
Предполагалось, что объем ВВП возрастет на 4 % и составит 7750
млрд. руб., производство продукции промышленности увеличится на 4,5
%, инвестиции возрастут не менее чем на 7 %, реальные располагаемые
денежные доходы населения увеличатся примерно на 5 %. Уровень
инфляции предполагалось ограничить 12%, а среднегодовой валютный
курс был определен в размере 30 руб. за доллар США.

Для решения поставленных задач бюджетно-налоговая политика
2001 года строилась правительством на трех базисных элементах:
реформирование налоговой системы РФ; дальнейшее
совершенствование межбюджетных отношений; уточнение,
рационализация обязательств бюджетов всех уровней.

Конкретный набор налоговых инструментов на 2001 год включал
в себя: введение единой ставки подоходного налога; переход к единому
социальному налогу; взамен действовавших страховых отчислений в
четыре социальных государственных внебюджетных фонда; изменения
по налогу на добавленную стоимость (НДС); сокращение так
называемых оборотных налогов.

Приоритеты расходной политики 2001 года в целом не
изменились. Расходы по пяти разделам (национальная оборона,
правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
государства, социальная политика, обслуживание государственного
долга и финансовая помощь бюджетам других уровней) составляют
большую часть всех расходов. В 2000 году по этим разделам было
потрачено 67 % общего объема расходов, а в 2001 году было
запланировано 75 %. Вместе с тем в структуре расходов бюджета 2001
года есть ряд принципиальных отличий от бюджетов прошлых лет.

Во-первых, были значительно увеличены расходы по разделу
«Финансовая помощь бюджетам других уровней» - с 8, 1 до 17,5 %
общего объема расходов (или с 1,3 до 2,7 % ВВП). Существенное
увеличение объемов финансовой помощи субъектам Федерации связано
с усилением централизации бюджетных средств и введением новых
механизмов перераспределения финансовых средств между уровнями
бюджетной системы.

Во-вторых, было предусмотрено сокращение расходов по разделу
«Целевые бюджетные фонды» - с 60,6 млрд. руб. до 13,9 млрд. руб. (или
с 7,1 до 1,16 % общей суммы расходов) - в связи с ликвидацией целевого
статуса всех бюджетных фондов, за исключением фонда Министерства
РФ по атомной энергии, и распределения этих расходов по разделам


180
функциональной классификации расходов бюджетов Российской
Федерации.
Государственный долг в 2001 году оставался ключевой проблемой
бюджетной политики. По состоянию на 1 января 2001 года общие
параметры государственного долга составили 156,3 млрд. долл. США, а
к концу года было запланировано его сокращение до 156 млрд. долл.

Предельные долговые обязательства в части внутреннего долга
составляли на начало 2001 года - 578,54 млрд. руб. и в течение года
должны были сократиться примерно на 3 млрд. руб.

Впервые за последние годы федеральный бюджет был
сформирован без дефицита, в объеме 1193,5 млрд. руб. по расходам и
доходам с первичным профицитом федерального бюджета на 2001 год в
242,69 млрд. руб.
***
Бюджетная система является составной частью важнейших
макроэкономических структур экономики. Изменения в этой области
влекут за собой глубокие социально-экономические последствия во всех
странах, в том числе и в России. Снижение налогового бремени,
упрощение налоговой системы - безусловно, важнейшие мероприятия
последнего времени, реализация которых должна способствовать
экономическому росту.

Долгосрочное бюджетное планирование, взвешенное соотношение
доходных потенциалов федерального и территориальных бюджетов
являются важнейшими предпосылками экономического развития
России, обеспечивающими стабильность экономического роста в стране.




181
Глава 10. Налоги и налоговая система.

Для надлежащего обеспечения функций государственной власти
необходимы соответствующие денежные средства, которые
аккумулируются в форме государственного бюджета. Формирование
доходов государственного бюджета происходит главным образом
посредством налогов и представляет собой один из главных видов
государственной экономической политики. Непосредственную
деятельность государства по сбору налогов для формирования доходов
государственного бюджета принято называть фискальной политикой. В
отечественной науке и практике принято вместо термина фискальная,
пользоваться термином финансовая политика, который более широко
охватывает деятельность государства по формированию
государственного бюджета, его использованию для осуществления задач
государственной политики, а также по воздействию государства на
формирование и использование денежных ресурсов в масштабах
национальной экономики.

Основные принципы финансовой политики рассматриваются и
утверждаются высшим органом законодательной власти (парламентом)
страны, который принимает государственный бюджет. Текущая
финансовая политика реализуется правительством, в первую очередь
министерством финансов. Обычно бюджет утверждается сроком на один
год, который принято называть финансовым годом. Даты отсчета
финансового года могут не совпадать с календарным годом. В США,
например, финансовый год начинается с 1 октября и заканчивается 30
сентября следующего календарного года. В России финансовый год
совпадает с календарным.

Экономические отношения, возникающие в процессе
налогообложения и осуществления государственных расходов,
получили название финансовых отношений.

Эти отношения, с одной стороны, обеспечивают существование
самого государства и его институтов, а с другой - используются
государством для макроэкономического регулирования общественного
производства в соответствии с теми или иными национальными
потребностями. Совокупность всех финансовых отношений в обществе
получила название финансовой системы, важное место в которой
занимает государственный бюджет.

Перераспределение национального дохода в пользу государства
осуществляется следующими основными методами:
• при помощи налогообложения;
• путем получения государственных займов;
182
• при помощи денежной эмиссии.

Поскольку выпуск государственных займов и использование
денежной эмиссии относится к методам финансирования дефицита
государственного бюджета и должны рассматриваться в рамках
бюджетной политики, остановимся здесь на роли налогообложения в
перераспределении национального дохода.
Таблица 1. Доходы и расходы консолидированного бюджета РФ в
1999 году.(млрд. руб.)
1999 год
Доходы консолидированного бюджета 449,1
прямые налоги, в т.ч.
Налог на прибыль 227
подоходный налог 120,7
косвенные налоги, в т.ч. 517
акцизы 111
НДС 295
доходы от внешнеэкономической 91,7
деятельности
прочие доходы 71,9
Итого доходов 1038
Расходы консолидированного бюджета
Народное хозяйство 227
Соц. - культурные расходы и расходы на 502,2
управление и правопорядок
оборона 116
расходы по ведению международной 53
деятельности
прочие расходы 95,6
Итого расходов 1250

Налоговые поступления являются главным средством
формирования доходной части государственного бюджета.
Налоги представляют собой обязательные платежи
юридических и физических лиц, поступающие государству в
законодательно установленном порядке.
Налоговые поступления в доходах федеральных бюджетов
развитых стран составляют до 90 %., в доходах региональных и местных
бюджетов до 50%.
Налоги закрепляются за соответствующим бюджетом
конституцией государства, либо специальными законами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в
установленном порядке, образует налоговую систему государства.

183
Налоги одновременно являются экономическим, хозяйственным и
политическим явлением хозяйственной жизни.

Схема 1. Местоположение налогов в общественной системе
отношений.

ОБЩЕСТВЕННЫЕ
ОТНОШЕНИЯ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
н о ОТНОШЕНИЯ
а т СТОИМОСТНЫЕ
л н
о о ОТНОШЕНИЯ
г ш ДЕНЕЖНЫЕ
о е
в н ОТНОШЕНИЯ
ы и ЦЕНОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
е я
ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ


ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
ОТ НОШЕ НИЯ


Сущность и роль налогов проявляется в их функциях:
фискальной, распределительной и контрольной.
Фискальная - реализуется в процессе формирования доходной
части бюджета. Это функция состоит в мобилизации финансовых
ресурсов государства.
Распределительная - проявляется в том, что государство через
налоговый механизм активно влияет на экономику. Налог представляет
собой изъятие у населения и предприятий определенной части денежных
ресурсов, которые при отсутствии налогов могли бы быть использованы
на иные хозяйственные цели. Поэтому государство должно стремиться к
установлению наиболее рациональной системы налогов и минимально
возможных налоговых ставок. С другой стороны, государство должно
расходовать бюджетные ресурсы наиболее эффективным образом,
чтобы его деятельность приносила максимальный полезный эффект для
общества.
Контрольная - реализуется в отражении возможного
количественного поступления налогов в бюджет, их сопоставления с
потребностями государства в финансовых ресурсах и выявления
необходимого внесения изменений в налоговую базу.
184
Элементы налога.

Обязанность налогоплательщика об уплате налога
предусматривает обязательное наличие всех предусмотренных
налоговым законодательством элементов.
Выделяют следующие 10 обязательных элементов налога:

1. Налоговая норма - общее правило поведения в налоговой
сфере, установленное в определенном порядке компетентным
государственным органом. Налоговая норма может быть представлена
налоговым законом.

<<

стр. 6
(всего 10)

СОДЕРЖАНИЕ

>>