СОДЕРЖАНИЕ

Как начать свой бизнес


Проект Тасис по
распространению
технической
информации
(ПРТИ)
tdp2@pophost.eunet.be




Вниманию пользователей:
документация, подготовленная ПРТИ, предназначена для
использования только в качестве информационных
руководств, и должна быть истолкована пользователями в
соответствии с их собственными задачами. Все права на
данную документацию принадлежат Европейской
Комиссии, тем не менее материалы могут использоваться в
любых целях, кроме коммерческих.




Настоящий технический документ "Как начать свой бизнес - Юридические
основы предпринимательства" был выполнен контрактором NI-CO
(Белфаст, ВБ) в рамках проекта Тасис Европейского Техническое
содействие для Агентства по Развитию Предпринимательства.




Агентство по развитию предпринимательства 1
Как начать свой бизнес




Тренинг-курс
Как начать свой бизнес




Раздел 5


Юридические основы
предпринимательства




Агентство по развитию предпринимательства 2
Как начать свой бизнес


5.0 Юридические основы предпринимательства


Переход экономики Украины на путь рыночных преобразований потребовал
создания правовых и законодательных основ, обеспечивающих ее нормальное
функционирование и развитие.

Один из основных элементов создания современной рыночной системы
правовая реформа. Если в обществе не урегулированы вопросы законодатель-
ства, то это порождает много проблем и недоразумений, ибо это одна из вет-
вей власти.




ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ВЛАСТИ




ВЛАСТЬ




Распорядительно-
Законодательная Судебная
исполнительная

Верховный Совет Президент Верховный суд
Совет Министров Арбитражный суд
Министерства


Эти три ветви власти в правовом государстве равноправны




Агентство по развитию предпринимательства 3
Как начать свой бизнес




Система нормативных актов Украины по юридической
силе.



1. Законы Украины.

А. Законы, принятые Всеукраинским референдумом.
Б. Законы, принятые Верховным советом Украины.
В. Декреты Кабинета Министров Украины (принимаются со 2 декабря 92г.,
имеют силу Закона.)




2. Подзаконные нормативные акты.

А. Указы Президента.
Б. Постановления и распоряжения Кабинета Министров Украины.



3. Ведомственные нормативные акты (приказы Министерства фи-
наносов, министерства статистики, налоговой инспекции).



4. Региональные нормативные акты(постановления местных советов,
например постановление №38 Киевского Горсовета "О Фон- де
Государственного имущества "



5. Локальные нормативные акты (Устав предприятия, положения о
фонде заработной платы предприятия).



Если противоречат друг другу равнозначные по силе юридические законы, то
следует применять тот из них, который вышел позже по времени.


Агентство по развитию предпринимательства 4
Как начать свой бизнес




5.1.Регистрация предприятия.


Регистрация предприятий на Украине осуществляется в соответствии с
законодательными актами, которые приведены в таблице 5.1.

Нормативные основы регистрации субъектов предпринимательской
деятельности

Табл. 5.1

№ Наименование документа Дата подписания Примечание

Положение о государственной Постановление КМУ
1
регистрации субъектов №276 от 29.04.94
предпринимательской
деятельности

Закон Украины " О 7.02.91 №698-12
2
предпринимательстве"

Положение об инвестиционных 19.02.94 №55\94
3
фондах и инвестиционных
компаниях

Декрет КМУ "Про доверительные 17.03.93 №23-93
4
общества"

Закон в Украине "Про 27.03.91 №887-12
5
предприятия в Украине"

Закон Украины "Про 19.09.91 №1576-12
6
хозяйственные товарищества"

Декрет КМУ "Про страхование" 10.05.93 №47
7

Закон Украины "О товарной 10.12.91 №1956-12
8
бирже"




Агентство по развитию предпринимательства 5
Как начать свой бизнес



В соответствии с Законом Украины "О предпринимательстве" субъектами
предпринимательской деятельности могут быть:

• граждане Украины, других государств, частные предприниматели

• юридические лица всех форм собственности, установленных Законом
Украины "О собственности”. В Законе оговорены свободы и ограничения в
осуществлении предпринимательской деятельности, основные принципы,
организационные формы и условия осуществления предпринимательской
деятельности

Организационно-правовые формы предприятий определены в Законах:

• "Про предприятия в Украине" от 27.03.93

• "Про хозяйственные товарищества" от 19.09.91

Некоторые специфические формы предприятий определены в
законодательных актах:

• "Положение об инвестиционных фондах и инвестиционных компаниях: от
19.02.94;

• Декрет КМУ "Про доверительные общества" от 17.03.93

• Декрет КМУ "Про страхование" от 10.05.93;

• Закон Украины "Об аудиторской деятельности" от 22.04.93;

• Закон Украины "О товарной бирже" от 10.12.91 и др.

• Государственная регистрация субъектов предпринимательской
деятельности проводится в соответствии со ст. 8 Закона Украины "О
предпринимательстве" и Положением Кабинета Министров Украины от
№276 государственной регистрации субъектов
29.04.94 "О
предпринимательской деятельности".


Общая схема действий по регистрации предприятия предполагает поэтапное
выполнение шагов, для наглядности сведенных в таблице 5.2:




Агентство по развитию предпринимательства 6
Как начать свой бизнес


Этапы регистрации предприятия
Табл. 5.2

Этап 1. Подготовительная работа

1. Генерация идеи и план ее развития.

2. Подбор участников предприятия.

3. Выбор организационно-правовой формы предприятия.

4. Оформление документов: протокола собрания учредителей и выписка из
протокола.



Этап 2. Юридический адрес

1. Гарантийное письмо организации о предоставлении юридического адреса.

2. При регистрации предприятия по домашнему адресу предоставляется
справка по форме 3.



Этап 3. Подготовка учредительных документов.

1. Устав.

2. Учредительный договор ( если требуется)



Этап 4. Районный Совет Народных депутатов.

1. В отделе регистрации предприятий или в службе содействия
предпринимательству необходимо проконсультироваться относительно
правильности составления учредительных документов.

2. Получить, если необходимо, дополнительную информацию по процедуре
регистрации и о необходимых для этого документах.



(а)

Агентство по развитию предпринимательства 7
Как начать свой бизнес


(а)



Этап 5. Нотариальная контора

1. В нотариальной конторе того района, в котором находится юридический
адрес, заверяются подписи участников на учредительных документах.
Подписываются документы учредителями в присутствии нотариуса. При
себе необходимо иметь паспорта. Оплачивается регистрационный сбор.



Этап 6. Сбербанк района

1. Оплатить государственный сбор за регистрацию предприятия (информация
о сумме сбора и расчетном счете получателя предоставляется в отделе
регистрации Совета Народных Депутатов).

2. Получить квитанцию.



Этап 7. Районный Совет Народных Депутатов.

На рассмотрение подаются следующие документы:

1. Заявление про регистрацию предприятия

2. Устав (2 экз ., заверенные нотариально)

3. Учредительный договор (2 экз., заверенные нотариально)

4. Гарантийное письмо о предоставлении юридического адреса.

5. Квитанция сбербанка.

6. Регистрационные карточки



Этап 8. Районный Совет Народных Депутатов.

1. Получить свидетельство о регистрации.



(б)
Агентство по развитию предпринимательства 8
Как начать свой бизнес



(б)



Этап 9. Нотариальная контора

1. Заверить 3 копии свидетельства о регистрации(3 экз.)



Этап 10. Банк

Для открытия расчетного счета подаются следующие документы:

1. Заявление на открытие расчетного счета.

2. Копия свидетельства о регистрации, заверенная нотариально.

3. Устав.

4. Учредительный договор.

5. 2 карточки с образцами подписей ( заверенные нотариально)

Если отсутствует печать:

• заявление о возможности временно работать без печати.

• После получения печати карточку с образцами подписи и отпечатком печати
надо будет снова заверить у нотариуса и подать в банк.



Этап 11. Районный отдел внутренних дел

Для получения разрешения на финансово-хозяйственную деятельность и
изготовление печати подаются следующие документы:
1. Заявление на имя начальника РОВД. (Заверяется службой борьбы с
экономическими преступлениями)
2. Устав.
3. Эскиз штампа и печати.
4. Копия свидетельства про регистрацию.
5. Справка банка.


Агентство по развитию предпринимательства 9
Как начать свой бизнес



(в)
(в)



Этап 12. Пенсионный фонд

Для регистрации в Пенсионном фонде подаются:

1. Заявление о регистрации.

2. Копия свидетельства об открытии счета.

3. Копия свидетельства о регистрации.



Этап 13. Налоговая инспекция

Для регистрации в налоговой инспекции подаются:

1. Заявление о регистрации, согласованное с начальником налоговой
инспекции района.

2. Устав.

3. Учредительный договор.

4. Свидетельство о регистрации в пенсионном фонде.

5. Разрешение РОВД.



Этап 14. Изготовление штампа и печати



Этап 15. Производственная деятельность




Агентство по развитию предпринимательства 10
Как начать свой бизнес


5.2. Налогообложение предприятий.

Налоговая система сегодня лежит тяжелым грузом на производстве, носит
чисто фискальный характер, стимулируя значительно перераспределение
ресурсов через государственные финансы.

Чтобы налоговая политика превратилась в эффективный и действенный
механизм стимуляции деловой активности, она должна претерпеть
значительные преобразования как нормативного, так и административного
характера.

Сегодня правительство работает над пакетом законодательных актов в
области налоговой политики. Налоговая система, принятая при
административной экономике, во многом зависела от налога с оборота,
контроля за ценами и влияния государственной формы собственности. Такая
система непригодна в условиях либерализации цен и активного изменения
структуры форм собственности. Сегодня налоги должны быть взаимосвязаны с
критерием эффективности. Необходимо иначе обосновать категорию прибыли
и рентабельности ( не к себестоимости, а к капиталу) по мере включения
капитала в экономический оборот.

В условиях развития рыночной экономики важное значение имеет налоговая
политика государства. Она должна быть взвешенной, научно обоснованной,
способствовать развитию рыночных отношений, реформированию
собственности, стимулировать предпринимательскую деятельность всех
субъектов хозяйствования. В налоговой политике невозможно отдавать
приоритеты достижению фискальных целей.

По классическим признакам налогообложение должно выполнять
одновременно две функции: отбирать и отбирая, заинтересовывать.

Схематически это можно представить следующим образом:


Функция
налогообложения




фиксальная
регулирующая и
(формирование
стимулирующая
государственного
бюджета)
Агентство по развитию предпринимательства 11
Как начать свой бизнес




Существующая на Украине система налогообложения ни коим образом не
способна заинтересовать производителя, так как около 70% заработанного
поглощается налогами.

Здесь уместно вспомнить концепцию экономиста Лаффера, на которой были
построены успешные реформы США в конце 70-х годов.


п
о б
с ю
т д Кривая Лаффера
увж
п е
л т
е
н
и
я



Ставка налогов
34%


До определенного уровня налогообложение способствует отчислениям в
бюджет. По данным западных экономистов этот уровень приблизительно равен
34% (1/3 заработанного уходит в налоги). За этим уровне начинается так
называемая опасная зона налогообложения. При процентной ставке
налогообложения выше 34% налоги уже влекут за собой падение доходов
бюджета, потому что либо падает предпринимательская активность, либо
уходит в "тень".

Формирование налоговой системы Украины активно началось с 1992г. В 1991г.
был принят Закон Украинской ССР "О системе налогообложения". Он
определил принципы построения системы налогообложения, налоги, сборы и
другие обязательные платежи в бюджет и взносы в государственные целевые
фонды; права, обязанности и ответственность плательщиков налогов.

Система налогообложения - это совокупность налогов, сборов, других
обязательных платежей в бюджет, взносов в государственные целевые фонды,
которые взимаются в установленном порядке.

Со времени принятия Закона Украинской ССР "О системе налогообложения"
Агентство по развитию предпринимательства 12
Как начать свой бизнес


в1991 г. произошли определенные изменения в налоговой политике, системе
налогообложения. Поэтому Верховным Советом Украины внесены изменения в
указанный выше Закон, принятый в новой редакции 2 февраля 1994 года.

Деятельность предприятий на Украине определена
следующими законодательными актами:

1. Закон Украины "О системе налогообложения".

2. Закон "О налогообложении прибыли предприятий",

3. Декрет "О налоге на добавленную стоимость".

4. Декрет "Об акцизном сборе".

5. Декрет "О режиме иностранного инвестирования".

6. Закон "О Государственной программе поощрения иностранных инвестиций
на Украине"

7. Закон "О государственном бюджете Украины".

8. Закон "О внешнеэкономической деятельности"

9. Декрет" О налогообложении бартерных операций в области-внешне-
экономической деятельности".

10. Декрет "О системе валютного регулирования и валютного контроля".

11. Декрет "О подоходном налоге с граждан".

12. Постановление "Про установление дополнительных льгот при
налогообложении экспорта товаров (работ, услуг)" (освобождение от
налогообложения экспорта товаров (работ, услуг).

13. Постановление №702 "Вопросы налогообложения предприятий с
иностранными инвестициями" и др.




Агентство по развитию предпринимательства 13
Как начать свой бизнес


Система налогообложения предприятий в 1995 году
Табл. 5.3
Система налогообложения (модель 1995 года)



Налогообложение юридических Налогообложение физических
лиц лиц

Взносы в
Непрямые Прямые Другие налоги,
• Налог на доход с граждан
государственные
налоги налоги сборы, платежи
целевые фонды • Налог на промысел
• Плата за землю

• • •
Налог на Пенсионный Плата по
Налог на
• Налог с владельцев транспортных
добавленну фонд компенсации
прибыль
средств
ю стоимость затрат на геоллого-
предприятий
• Фонд
раз-ведывательные
и организаций
• Пошлина
социального
• Акцизный работы
• страхования
Плата за


сбор Государственная пошлина
Плата за специ-
землю
• Фонд спользование
• Плата за загрязнение окружающей
• Пошлина • страхования природных
Налог с
среды
ресурсов
владельцев • Фонд занятости
• Плата за
транспортных • Взносы в Пенсионный фонд
• На загрязнение
средств
• Местные налоги и заборы
строительство, окружающей среды
• Плата за ремонт и • Государственная • Налог на недвижимость граждан
имущество эксплуатацию пошлина
(проект)
предприятий автомобиль??? • Местные налоги и
сборы
?????
Агентство по развитию предпринимательства 14
Как начать свой бизнес


Налоговая система Украины и России в 1993-1994 гг.
Табл. 5.5
Украина Россия
Наименование налогов и платежей Наименование налогов и платежей
Общегосударственные налоги Федеральные налоги
1. Налог на добавленную стоимость 1. Налог на добавленную стоимость.
2. Акцизный сбор 2. Акцизный сбор на группы и виды
3. Налоги предприятий и товаров.
организаций: 3. Налог на прибыль предприятий и
4. налог на доходы предприятий и организаций.
организаций 4. Налоги банков.
5. налог на доходы банковских и 5. Налог со страховой деятельности.
страховых организаций 6. Налоги на операции с ценными
6. налог на доходы иностранных бумагами.
юридических лиц 7. Государственные пошлины.
7. налог на фонд оплаты труда 8. Таможенные пошлины.
колхозников 9. Подоходный налог с физических лиц.
8. Государственные пошлины 10. Налоги дорожных фондов в России:
9. Таможенные пошлины 11. налог на пользователей автодорог
10. Подоходный налог с граждан 12. налог с владельцев транспортных
11. Налог с собственников средств
транспортных средств и др. 13. налог на приобретение
Самоходных машин и механизмов автотранспортных средств
12. Платежи за пользование 14. акцизы с продажи легковых
природными ресурсами (лесной автомобилей в личное пользование
доход, плата за воду и др.) граждан
13. экологический налог 15. Налоги по охране окружающей
14. Плата за землю природной среды:
15. Налог на промысел 16. платежи за пользование природными
ресурсами
17. на воспроизводство и охрану
Местные налоги и сборы
природных ресурсов
1. Гостиничный сбор
18. плата за загрязнения окружающей
2. Сбор за парковку автомобиля
природной среды
3. Рыночный сбор
19. Налог на имущество, переходящее в
4. Сбор за выдачу ордера на
порядке наследования или дарения
квартиру
5. Сбор с владельцев собак
Налоги республик в составе РФ и
6. Курортный сбор
7. Сбор за участие в бегах на налоги краев, областей, автономных
ипподроме областей и округов:
8. Сбор за выигрыши на бегах 1. Налог на имущество предприятий.
9. Сбор с лиц, участвующих на
тотализаторе на ипподроме Местные налоги и сборы
10. Налог с рекламы
11. Сбор за право использования Обязательные
местной символики
Агентство по развитию предпринимательства 15
Как начать свой бизнес


12. Сбор за право проведения кино и 1. Плата за землю
телесъемок 2. Налог на имущество физических лиц
13. Сбор за право проведения 3. Сбор (регистрационный) с
местных аукционов, конкурсной физических лиц, занимающихся
распродажи и лотерей предпринимательской деятельностью
14. Коммунальный налог 4. Сбор за право торговли
15. Сбор за проезд на территории
пограничных областей Рекомендуемые
автотранспорта, 1. Налог на строительство объектов
направляющегося за границу производственного назначения в
16. Сбор за выдачу разрешения на курортной зоне.
размещения объектов торговли 2. Курортный сбор.
17. Налог с продажи импортных 3. Целевые сборы с граждан,
товаров предприятий, учреждений и
организаций на содержание милиции,
благоустройство территории и др.
4. Налог на рекламу.
5. Налог на перепродажу автомобилей,
вычислительной техники и
персональных компьютеров.
6. Сбор с владельцев собак.
7. Лицензионный сбор за право
торговли вино водочными изделиями.
8. Лицензионный сбор за право
проведения местных аукционов и
лотерей.
9. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
10. Сбор за парковку автотранспорта
11. Сбор за право использования
местной символикой
12. Сбор за участие в бегах на
ипподроме
13. Сбор за выигрыш на бегах
14. Сбор с лиц, участвующих в игре на
тотализаторе на ипподроме
15. Сбор со сделок, совершаемых на
биржах, за исключением сделок,
предусмотренных законодательными
актами о налогообложении операций
с ценными бумагами.
16. Сбор за право проведения кино и
телесъемки.
17. Сбор за уборку территорий
населенных пунктов


Агентство по развитию предпринимательства 16
Как начать свой бизнес


Отчисления во внебюджетные специальные фонды, относимые на
удержи производства.


Фонд и база его НОРМАТИВ ОТЧИСЛЕН ИЙ в%
начисления по Украине по России примечания
На социальное
1
страхование (от
фонда оплаты
труда); 37,0 54,0
• в том числе от
начисленной
суммы на
социальное
страхование 12,0
• в пенсионный
фонд 88,0
На формирование
2
фонда занятости
( от фонда
потребления) 3,0 1,0
На формирование
3
фонда Чернобыля
( от фонда оплаты
труда) 12,0
На производство перечисляется
4
дорожных работ на счета
(от объема "Облдорстроя"
производства
продукции работ,
услуг, торговля 0,8
0,4
На формирование
5
фонда конверсии
предприятий
бывшего оборонного
комплекса,
осуществляющих
мероприятия по
конверсии
• от себестоимости
продукции 3,0
• от
амортизационных
отчислений 10,0

Агентство по развитию предпринимательства 17
Как начать свой бизнес


• от реализации
незавершенного 50,0
строительства


Налог на добавленную стоимость (НДС)
Самый крупный источник доходов бюджета Украины.

Стандартная ставка НДС на Украине составляла:
• в 1992г.-28%

• в 1993г. до 15.04-20%

• с 15.04.93г. по 31.12.94-28%

• с 1.01.95г.-20%

Для сравнения приведены ставки налога на добавленную стоимость в
некоторых западных странах (см. Табл. 5.6)

По решению Кабинета Министров Украины от 6.01 95г. вводится следующий
порядок:

• Налог на добавленную стоимость начисляется по ставке 20% к
налогооблагаемому обороту, который не включает налог на добавленную
стоимость. По импортным товаром налог на добавленную стоимость
начисляется в размере 20% к таможенной стоимости с учетом фактически
оплаченных сумм таможенной пошлины, таможенных сборов и других
таможенных платежей взимаются таможенными органами Украины;

• По товарам (работам и услугам), которые экспортируются за пределы
таможенных границ Украины, применяется ставка налога в размере "0"
процентов.




Агентство по развитию предпринимательства 18
Как начать свой бизнес




Стандартные ставки налога на добавленную стоимость в различных странах мира и год введения налога:
Табл. 5.6
Европа Америка Азия Африка
Страна год ставк страна год ставк страна год став страна год ставка
введ а % введе а % введ ка % введен %
ения ния ения ия
Финляндия Бразилия Израиль 1976 15,0 Кот-Дивуар
1964 22,0 1967 16,0 1960 25,0
Дания Уругвай Корея 1977 10,0 Сенегал
1967 22,0 1968 20,0 1961 20,0
Франция Эквадор Турция 1985 10,0 Мадагаскар
1968 18,6 1970 6,0 1969 15,0
Германия Аргентина Индонезия 1985 10,0 Нигер
1968 14,0 1975 18,0 1986 25,0
Швеция Колумбия Тайвань Марокко
1969 18,6 1975 10,0 1986 5,0 1986 19,0
Нидерланды Коста-Рика 1975 Филиппины
1969 20,0 8,0 1988 10,0
Люксембург Никарагуа Таиланд
1970 12,0 1976 10.0 1989 10,0
Норвегия Чили Япония
1970 22,0 1975 30,0 1989 3,0
Бельгия Гондурас
1971 14,0 1976 5,0
Ирландия Перу
1972 19,0 1976 18,0
Австрия Панама
1973 25,0 1977 5,0
Италия Мексика
1973 20,0 1980 15,0
Великобритан 1973 15,0 Гаити 1982 10,0
ия
Испания Тринидад и 1990
1986 12,0 15,0
Тобаго
Португалия 1986 13,0
Греция 1987 18,0
Венгрия 1988 19,0
Исландия 1988 25,0
Украина 1995 20,0


Агентство по развитию предпринимательства 19
Как начать свой бизнес



Налог на доход (с 1.01.95г. на прибыль предприятий и организаций)- второй по
значению источник доходов бюджета. В 1994 году взимался налог на доход с
основной ставкой 22% ( банки, страховые организации - 55%, посредническая
деятельность -75%)

С 1 января 1995 года вошел в действие Закон "О налогообложении прибыли
предприятий".

Объектом налогообложения становится балансовая прибыль предприятия,
включающая в себя общую сумму прибыли от всех видов деятельности - как на
территории Украины, так и за рубежом. Базовая ставка налога на прибыль
определена в размере 30% от прибыли. Прибыль от посреднических операций,
проведения лотерей, аукционов облагается налогом по ставке 45%. Прибыль
от деятельности казино, иных игральных домов, игральных автоматов с
денежным выигрышем и иного бизнеса подобного рода облагается налогом по
ставке 60%.

Ставка штрафа за укрывательство ( занижение) сумм налога снижена до
двукратного размера, а в случае повторного в течение года- до 5-кратного
размера. В то же время увеличена с 0,2 до 1% за каждый день просрочки пеня
за недоимки уплаты налога.

Новым является введение понятия "офшорной компании", расположенной на
территории Украины, прибыль которой не подлежит налогообложению.

П.9.2 содержит запреты на внесение изменений в Закон в течение будущего
года.

Достоинством Закона является то, что в нем четко определены отсутствующие
ранее в законодательстве параметры исчисления прибыли и материальных
затрат на производство.

Базовая ставка налогообложения 30% распространяется на все банки и
финансовые учреждения.

Для сравнения приведем ставки налога на прибыль в некоторых странах:

• США 34%

• Канада 28%

• Япония 37,5%

• Англия 52-35%




Агентство по Развитию Предпринимательства 20
Как начать свой бизнес




Акцизный сбор в Украине был введен в1992 году вместо действовавшего в
1991 году налога с продаж.


Начисление и оплата акцизного сбора в 1995 г. производится согласно
Постановлению Верховного Совета Украины от 4.02.94г. №3951-XII и
Постановлениями Кабинета Министров Украины, принятыми соответственно к
Постановлению Верховного Совета Украины от 15.06.94 г. №110 "О некоторых
вопросах налогообложения".

Акцизный сбор устанавливается на высокорентабельные товары и товары,
производство которых является монополией государства.

Ставки акцизов устанавливаются в твердой сумме к единице товара, и
колеблются в зависимости от вида товара.

Плательщиками акцизного сбора являются субъекты предпринимательской
деятельности - производители подакцизных товаров, а также импортеры
подакцизных товаров.


Объектом обложения являются:

• обороты с реализации произведенных на Украине подакцизных товаров
(продукции) путем их продажи, обмена на другие товары, бесплатной
передачи товаров или частичной их оплатой;

• обороты с реализации (передачи) товара для собственного потребления
промышленной переработки (кроме оборотов с реализации для
производства подакцизных товаров), а также для своих работников;

• таможенная стоимость импортных товаров (продукции), приобретенных за
иностранную валюту




Агентство по Развитию Предпринимательства 21
Как начать свой бизнес



Характеристика основных налоговых платежей в странах с развитой
рыночной экономикой.
Табл. 5.7
Наименование налога База для расчета Размер ставки
1 2 3
США
Подоходный налог с Заработная палата лиц, 15% ( с первых 17850
частных лиц работающих по найму дол. для одинокого
человека и 29750 дол.
Доходы от собственного Для супругов)
бизнеса, инвестиций, 28% (на каждый дол.
гонорары Сверх этих сумм
соответственно на 43150
дол. и 71900 дол.)
33% ( на каждый
последующий дол.. но не
выше 89560 дол. и
149250 дол.)

Налог по социальному Заработная плата,
обеспечению собственные средства 7,51%
предпринимателя
Налог с доходов Сумма дохода 15% ( с первых 50 тыс.
корпораций дол.)
25% ( со следующих 25
тыс. дол.)
34% ( далее)
Акцизные налоги (сборы) Например, галлон 0,1 цента
бензина
Налог на подарки Стоимость подарка 18-65%
Налог на наследство Стоимость наследства 18-55%
Налог на
индивидуальную Сумма дохода 15,02%
деятельность
Налог на покупку Стоимость покупки 1-10%

ФРГ

Подоходный налог Заработная плата лиц, прогрессивные ставки от
работающих по найму; 19 до 53%
доходы лиц свободных
профессий, гонорары,
доходы от
индивидуальной
трудовой деятельности



Агентство по Развитию Предпринимательства 22
Как начать свой бизнес




1 2 3
Промысловый налог- базовые ставки
всего
в том числе:
налог на капитал Промысловый капитал 0,2%
налог на доход Промысловый доход 5%

Налог на имущество Стоимость имущества
юридических лиц 0,6%
Стоимость имущества
физических лиц 0,5%
Поземельный налог Стоимость предприятий 0,31-0,6% плюс надбавка
сельского и лесного общины
хозяйства, земельных
участков,
принадлежащих
компаниям и частным
лицам, строений,
находящихся на этих
участках
Корпорационный налог Нераспределенная
прибыль 50%
Распределенная
прибыль 36%
Налог на доходы от Сумма дивидендов,
капитала рассчитанных после
уплаты корпорационного
налога 25%
Налог на процентные Сумма процентов от
доходы денежных вкладов в
банковских учреждениях,
страховых компаниях и
процентов с ценных
бумаг (облигаций, 10%
депозитных
сертификатов)
Налог на добавленную Оборот товаров,
стоимость стоимость услуг
производственного и 7-14%
непроизводственного
характера

Япония

Подоходный налог Сумма доходов 10-15%


Агентство по Развитию Предпринимательства 23
Как начать свой бизнес



1 2 3
Налог на прибыль Сумма прибыли для крупных корпораций
корпораций 40% (на 1989\90 г.),37,5%
(на 1990\91 г.);
для мелких и средних
корпораций
29% ( на 1989\90 г.)
28% ( на 1990\91 г.);
для государственных
корпораций 27%;
для потребительских
кооперативов,
насчитывающих более
500 тыс. членов и
имеющих ежегодные
продажи на сумму свыше
100 млрд.йен,
35% (1989\90 г.)
полная отмена (1990-
1991г.)
Налог на доходы от Сумма прибыли,
операций с ценными полученной по всем
бумагами операциям с ценными 20%
бумагами
Сумма продажи ценных
бумаг ( для бумаг,
зарегистрированных на 1%
фондовой бирже)

Налог на наследство Сумма наследства 10-70%

Налог из счета гостиниц,
ресторанов и других Сумма счета 3%
предприятий сферы
услуг

Франция


Подоходный налог с Сумма доходов устанавливается по
физических сложной прогрессии,
максимальный размер
56,8%




1 2 3
Агентство по Развитию Предпринимательства 24
Как начать свой бизнес



Налог на прибыль Сумма 39%
корпораций нераспределенной
прибыли 15%
Сумма прибыли от
долгосрочный
капиталовложений 25%
Сумма прибыли от
продажи недвижимости 5% ( в США т
Сумма переводимых Великобританию)
дивидендов дочерней 15% (в Канаду)
компании 0-15%
Сумма переводимых
прибылей отделений в
адрес головной
иностранной компании 0-15%
Сумма лицензионных и
патентных платежей
Налог ан добавленную Стоимость товаров и 5,5% (
стоимость (ТВА) услуг сельскохозяйственные и
продовольственные
товары, водоснабжение
и медицинское
обслуживание, книги);
28% (легковые
автомобили)
33,33%
(кинофотоматериалы,
оборудование, радио- и
телеаппаратура, меха,
парфюмерные и
табачные изделия)
Регистрационный сбор Сумма увеличения 1%
капиталов компании
Сумма переданной в 14,6%
собственность или
проданной недвижимости
по закупочной цене или
рыночной стоимости
Закупочная цена или 4,8%
рыночная стоимость
доля участия в капитале
компании




1 2 3
Стоимость аренды средний уровень по
"Профессиональный
Агентство по Развитию Предпринимательства 25
Как начать свой бизнес



налог" недвижимости стране 21%
Стоимость всего
оборудования,
используемого в
производстве
Размер фонда
заработной платы
Налог на процентные Сумма процентов от
доходы денежных вкладов и с 25%
ценных бумаг

Великобритания
Подоходный налог от 30% ( основная
дополнительный сбор на ставка)
доходы от инвестиций с до 60%
суммы более 7100
англ.фунтов 15%
Корпорационный налог для небольших компаний
ставка налога ниже и
выше для компаний
определенного типа,
например 52%
промышленных и
строительных обществ
Налог на добавленную род жизненно-важных и
стоимость общественно значимых
товаров и услуг 15%
облагаются по нулевой
ставке




Агентство по Развитию Предпринимательства 26
Как начать свой бизнес



Налогообложение предприятий в зависимости от
формы

Представительства
Совместные
Украинские
предприятия с
предприятия квалифицированной
инвестицией или 100%-
ым иностранным
участием

Таможенная пошлина- Таможенная пошлина- $ 2500 за регистрацию
20% 20%



Продажа Продажа

в к в к
а а а а
л р л р
ю б ю б
т о т о
а в. А в.
20% налог 50% должно 20% налог
50%
на быть на
должно
добавленну продано добавленну
быть ю ю
продано стоимость стоимость




20% налог
30% налог
20% налог
на
на
на
добавленну
добавленну прибыль ю
ю
стоимость
стоимость




30% налог
на
прибыль



Агентство по Развитию Предпринимательства 27



СОДЕРЖАНИЕ