<<

стр. 3
(всего 5)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

8% роста в год. - Коммерсантъ-Daily, № 191, 19 октября 1999 г. - С. 8.
Ст. 4 Закона о конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках (в ред. законов РФ от 24.06.92 № 3119-1, от 15.07.92 № 3310-1, Федерального Закона от 25.05.95 № 83-ФЗ)
Статья 10 Закона о конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках (в ред. законов РФ от 24.06.92 № 3119-1, от 15.07.92 № 3310-1, Федерального Закона от 25.05.95 № 83-ФЗ.
Паращук С.А. Недобросовестная конкуренция: содержание и правовые средства ее пресечения. Автореф. канд. дисс. М., 1996. с.22-23.
Борьба с подделыванием товаров и ярлыков // Борьба с преступностью за рубежом. - 1997, № 11, С. 12-14.
7.3. Преступления и правонарушения против потребителей в России
Криминализация экономических отношений, (1) связанных с реализацией потребителями своих прав при приобретении товаров и услуг, проявляется в России в использовании ложной рекламы и обмане потребителей в различных формах. Рассмотрим более подробно указанные злоупотребления.
Ложная реклама
Реклама является важнейшим фактором, оказывающим влияние на принятие потребителем выбора о приобретении товара или услуги.
В целях дезинформации потребителя и, в конечном счете, для получения незаконной выгоды, криминально ориентированные предприниматели, действующие в сфере торговли умышленно допускают нарушения требований к ее содержанию, времени, месту и способу распространения, установленных законодательством России. Таким образом рекламодатель, рекламопроизводитель или рекламораспространитель вводят в заблуждение потребителя рекламы.
Со стороны рекламодателя нарушение состоит в предоставлении заведомо неверных сведений об объекте рекламы, со стороны рекламопроизводителя - в производстве рекламы с такой информацией, со стороны рекламораспространителя - в ее распространении.
Действующее законодательство содержит перечень сведений, при наличии которых реклама является недостоверной.
Действующее законодательство (ст.182 УК РФ) предусматривает уголовную ответственность за осуществление заведомо ложной рекламы, то есть использование в рекламе заведомо ложной информации относительно товаров, работ или услуг, а также их изготовителей (исполнителей, продавцов), совершенное из корыстной заинтересованности и причинившее значительный ущерб.
Цель данной статьи - совершенствование охраны порядка поведения предпринимателей на рынке, установленного законом, а также защита законных прав и интересов потребителей от имеющих особо широкое распространение и профессионально разработанных способов негативного воздействия на их поведение с помощью заведомо ложной информации, которые могут ввести потребителей рекламы в заблуждение или нанести вред здоровью граждан, имуществу граждан или юридических лиц, окружающей среде либо вред чести, достоинству или деловой репутации указанных лиц, а также вред общественным интересам, принципам гуманности и морали (2).
Обман потребителей
Обман является одним из наиболее типичных преступлений, совершаемых в отношении потребителей товаров и услуг. Конкретными разновидностями обмана потребителей являются обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение и ряд других.
Обсчет представляет собой отступление продавцом или лицом, оказывающим услугу, от заранее условленной либо объявленной цены без ведома потребителя. Используются различные способы обсчета - неправильное исчисление цены товаров или услуг, неправильная сдача денег потребителю, заведомо неправильное указание цены, если ее размер определен нормативно - правовыми актами и не устанавливается по соглашению с потребителем и другие.
Обмеривание, обвешивание, недолив, недовес, недовложение представляет собой передачу товаров в объеме, не соответствующем заключенному договору и установленным стандартам либо иным условиям, определяющим вес, объем и иные количественные параметры передаваемого товара.
Из истории методов обвеса и обмера (начало ХХ века). Некоторые современные методы обмера и обвеса (3)
Введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара - передача заведомо искаженной информации в целях воздействия на принятие решения покупателем, фальсификация товаров.
Фальсификация товаров все чаще осуществляются в форме бизнеса преступными группами, которые организуют крупномасштабное производство товаров, пользующихся наибольшим спросом, например, растворимого кофе, чая и других.
В условиях глобализации экономики фальсификация и торговля некондиционными товарами приобретает транснациональный характер. В результате ущерб причиняется потребителям различных стран (пример).
Обман потребителя часто направлен на дезориентацию потребителя относительно значимых для него условий договора, например доставка на дом, установка, послепродажное обслуживание. Ст. 200 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за обман потребителя в различных формах.
Цель статьи - уголовно - правовая охрана интересов конечного потребителя, т.е. гражданина, имеющего намерение заказать или приобрести (либо заказывающего, приобретающего или использующего) товары, работы, услуги исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли.
Одной из наиболее опасных тенденций в динамике преступности против потребителей является возрастание оборота товаров, услуг, выполнение работ, не отвечающих требованиям безопасности для жизни и здоровья. Рассмотрим в качестве примера ситуацию на рынке алкогольной продукции.
Фальсификация алкогольной продукции
Для состояния рынка алкогольной продукции в последние годы характерно сокращение доли в поставках легальных отечественных производителей, вызванное завозом в страну по импорту в большом количестве дешевых ликеро-водочных изделий, и ростом объемов нелегального производства. Согласно расчетам, продажа нелегально произведенных и импортированных алкогольных напитков составила около 40% от всего объема проданной алкогольной продукции.
Значительная часть спиртных напитков отличался очень низким качеством. По данным МВЭС России, от 30% и более проверенной алкогольной продукции по своему качеству не отвечает требованиям ГОСТа или является фальсифицированной. В 1996 г. было забраковано или снижено в сортности почти 40% проверенного коньяка отечественного производства, 35% вина виноградного и плодово-ягодного, почти 30% водки и ликеро-водочных изделий. Из импортных напитков наиболее низким качеством отличались виноградные вина и коньяк (около 40% всей проверенной продукции).
По результатам проведенных проверок крайне низким оказалось качество проинспектированных винно-водочных изделий в Дагестане, Чувашии, Новгородской, Орловской, Смоленской, Владимирской, Волгоградской областях (браковалось 100% проверенного количества), в Астраханской, Кемеровской, Московской, Омской, Оренбургской, Сахалинской областях (от 50% до 90%). Основной объем алкогольных изделий был забракован из-за несоответствия государственным стандартам по органолептическим и физико-химическим показателям, признакам фальсификации и нарушения реализации этой продукции в предприятиях торговли.
По данным Роскомторга, брак ликероводочных изделий к объему проверенной продукции составил в 1991 г. 5,6%, в 1992 г. 12,4%, в 1993 г. 25,6% и в 1994 г. 30,4%. По данным проверок МВД РФ, доля забракованной продукции достигала 40 - 70%. Доля забракованной импортной ликероводочной продукции составила, по данным Роскомторга, 67,2% проверенных изделий в 1994 г.
В последнее время откровенных и опасных для жизни подделок стало значительно меньше. Доля кустарного производства не превышала в последнее время 20%. Самогоноварение, по оценкам специалистов, составляло до последнего времени не более 5-8% от всего объема потребления. Однако после повышения акцизов на 40% сбыт подорожавшей легальной водки резко сократился, уступая место более дешевому подпольному зелью. По данным главного санитарного врача РФ Геннадия Онищенко, в январе 2000 года рост смертности вследствие алкогольных отравлений составил 40,6%. Если в 1999 году, по экспертным оценкам, доля нелегальной алкогольной продукции впервые за десять лет снизилась до 40%, то в настоящее время специалисты прогнозируют ее рост до 60-65%. Повышение акциза помимо производства подпольной водки стимулирует и самогоноварение. Есть оценки, что в отдельных регионах доля самогона на рынке крепкого алкоголя уже выросла до 20%.
Эти и многие другие данные свидетельствуют о том, что токсические фальсификаты алкогольной продукции составляют значительную часть потребляемых спиртных напитков. Это не могло не отразиться на здоровье потребителей.
Законодательством (ст. 238 УК РФ) установлена уголовная ответственность за выпуск или продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей. Цель статьи - охрана здоровья населения в случаях, когда граждане выступают в качестве потребителей.
Другие нарушения прав потребителей
Преступления против прав потребителей характеризуются высокой латентностью. Наряду с преступлениями правоохранительными и контролирующими органами отмечается значительный масштаб нарушений законодательства о защите прав потребителей, в частности Закона о правах потребителей. Рассмотрим наиболее типичные нарушения.
Наиболее высокой является удельный вес нарушений прав потребителей в сфере торговли. И он имеет тенденцию к увеличению. В 1995 г. нарушения в этой сфере составили 34,1%, в 1996 г. - 60%, а в 1997 г. - 63,1% от общего количества нарушений. На втором месте по количеству нарушений остается сфера коммунальных услуг, нарушения в которой составили в отчетном периоде 12,7% от общего количества нарушений. В 1997 г. по сравнению с 1996 г. значительно возросло количество нарушений, выявленных в сфере платных медицинских услуг - в 2,4 раза. Это в определенной мере объясняется массовыми проверками, проводившимися территориальными управлениями по заданию ГАК России. Удельный вес нарушений прав потребителей при продаже товаров составляет около 20% от всех нарушений в последние годы. Рассмотрим типичные нарушения.
Широкое распространение получили нарушения, связанных с реализацией товаров с истекшим сроком годности. Несмотря на законодательный запрет реализации такой продукции, в ГАК России и его территориальные управления поступали предложения от Госкомрезерва России, Госкомсевера России, администрации Камчатской области и др. о предоставлении органам по контролю и надзору права вносить изменения в установленные изготовителями сроки годности.
Красноярский городской центр санитарно-эпидемиологического надзора продлевал сроки реализации продукции с истекшим сроком годности (масло животное, консервы рыбные). Прокуратурой вынесено представление о недопущении подобных нарушений.
При проверке ЗАО "Гигант", крупнейшего оптового предприятия, ГАК установил факты реализации ряда продовольственных товаров с истекшими сроками годности с разрешения Приморского краевого Центра санэпиднадзора.
В 1998 г. территориальными управлениями ГАК России было выявлено 11937 нарушения статей Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей", связанных с обеспечением безопасности и качества товаров, работ, услуг, что составляет 20,6% от общего количества выявленных нарушений. Из них:
53,4% нарушений выявлены по признакам ст. 4 (качество товара, работы, услуги),
29,1% - ст. 7 (право потребителя на безопасность товара, работы, услуги) и
17,5% - ст. 5,6 (установление сроков службы, сроков годности, гарантийного срока и обеспечение ремонта и технического обслуживания).
Наибольшее количество нарушений связано с предоставлением потребителям ненадлежащей информации об изготовителе (исполнителе, продавце) и товарах (работах, услугах). В 1998 г. территориальными управлениями ГАК России было выявлено 20991 нарушение прав потребителей при предоставлении им информации. В 1995 г. эти нарушения составили 13%, в 1996 г. - 32% - в 1997 г. - 41% от всех нарушений. От 43% до 90% от общего количества выявленных нарушений по предоставлению информации составило отсутствие документального подтверждения происхождения товаров.
Количество нарушений значительно во всех видах деятельности. Наиболее высокий процент нарушений при предоставлении информации отмечается в сфере гостиничного обслуживания, медицинских услуг, туристско-экскурсионных услуг; торговли, общественного питания. К наиболее характерным нарушениям относятся (в процентах к общему числу обследованных учреждений):
1. Отсутствие необходимой и достоверной информации о:
местонахождении учреждения - 8,7;
государственной регистрации - 47,9;
режиме работы - 13,5;
наличии лицензии - 43,5;
квалификации и сертификации специалистов - 57,9;
перечне услуг - 11,6;
прейскуранте цен - 12,6;
калькуляции цен - 62,3;
условиях предоставления и получения услуг - 40,3;
правилах предоставления платных медицинских услуг - 55,7;
контролирующих органах - 69,1;
органах по защите прав потребителей - 80,4.
2. Предоставление платных медицинских услуг без оформления договора. Договор в письменной форме не заключается в 62,2% обследованных учреждений, в том числе по формам собственности медицинских учреждений:
в 48,4% учреждений федеральной собственности;
в 52,1% учреждений, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
в 55,0% муниципальных учреждений;
в 73,0% учреждений частной формы собственности.
При заключении договора в письменной форме:
индивидуальный договор составляется в 34,1% учреждений;
договор присоединения используется в 65,9% учреждений.
3. Отсутствие при заключении договора в письменной форме:
реквизитов учреждения - 19,0% ;
сроков оказания услуг - 26,3%;
объявления стоимости услуг - 14,7%;
условий оплаты - 23,1%.
Ответственность исполнителя в соответствии с законодательством не предусмотрена в более чем в половине договоров. Около 4% от общего числа выявленных нарушений связано с включением в договор условий, ущемляющих права потребителей (навязывание дополнительных услуг, обусловливание получения потребителем одних услуг обязательным получением других, в том числе и через заключение в принудительном порядке договора добровольного страхования и др.).
4. Невыдача потребителям документов, подтверждающих прием наличных денег за оказываемую услугу:
не выдается никакого документа - 7% (такое нарушение было выявлено в медицинских учреждениях только частной формы собственности);
выдается документ, не являющийся документом строгой отчетности (бланк квитанции N 16-00-30-35 от 20.04.95 по оплате медицинской услуги утвержден Минфином России) - 20%. Это нарушение характерно для медицинских учреждений всех форм собственности.
5. Предоставление платных медицинских услуг без лицензии:
не имеют лицензий 8,6% проверенных медицинских учреждений;
лицензии находятся в стадии оформления - 10,0%.
В ходе обследования были выявлены случаи оказания платных медицинских услуг лицами, длительное время не проходившими повышения квалификации, предоставление платных медицинских услуг работниками лечебных учреждений в основное рабочее время, предусмотренное для ведения бесплатного приема больных в рамках обязательного медицинского страхования.
Потребителю весьма сложно отстоять свои права, в том числе и в суде, поскольку высока стоимость проведения экспертизы оказанной услуги, не всегда бывает объективным экспертное заключение в силу высокой корпоративности медицинских работников. Возникают большие трудности в доказательстве причинной связи между врачебным воздействием и наступившими последствиями.
Основными нарушениями при оказании услуг телефонной связи являются:
предоставление телефонной связи по спаренной схеме без согласия пользователя или с применением систем уплотнения;
не обоснованные ссылки на отсутствие технической возможности установки телефона;
отключение телефона за неуплату абонентской платы, междугородных и международных разговоров без предварительного уведомления;
выставление счетов на оплату и отключение телефона в случае неоплаты счетов при несостоявшихся разговорах;
взимание платы за расшифровку счета за международные и междугородние телефонные разговоры (код города, дата, продолжительность);
взимание платы за установку телефона в зависимости от различных правовых оснований (наличие прописки, приобретение в собственность квартиры, внеочередная установка и др.);
определение тарифов за различные услуги - переименование абонента при переезде, обмене, наследовании и др.;
отсутствие информации об очередности услуг, наличии льгот, вводимых новых тарифах и переходе на новую систему оплаты услуг;
влияние применения современных технических средств (факсы, автоматические определители номера (АОН) и др.) на качество основной услуги - телефонной связи.
Почти во всех регионах России при проверке торговых организаций снимались с реализации технически сложные товары бытового назначения из-за отсутствия сертификатов соответствия, подтверждающих безопасность изделий, а также предъявления незаверенных копий сертификатов. Торговые организации продавали указанные товары без технических паспортов и инструкций по их эксплуатации, в том числе и без перевода на русский язык. Отмечены случаи реализации товаров без гарантийных обязательств.
Результаты деятельности правоохранительных и контролирующих органов России
Территориальными органами Госстандарта России в первом полугодии 1998 г. проверено 12370 хозяйствующих субъектов. На 10367 из них выявлены различные нарушения требований государственных стандартов или правил обязательной сертификации. За указанные нарушения выданы постановления о наложении штрафов на сумму свыше 11 млн. рублей. Объем запрещенных к реализации продукции, работ и услуг в стоимостном выражении составил более 1,7 млрд. рублей.
Результаты проверок органов государственного санитарного надзора свидетельствуют о высоких уровнях загрязненности продуктов питания токсичными химическими соединениями, биологическими агентами и микроорганизмами и ухудшении качества по санитарно-гигиеническим показателям таких продуктов, как мясо птицы, молоко и молочные продукты, жиры и растительное масло, продукция детского питания, напитки и др.
В 1997 г. по сравнению с 1996 г. практически в 2 раза вырос уровень нестандартных санитарно-химическим показателям проб по птице и птицепродуктам, импортным безалкогольным напиткам и продукции детского питания. В 1,5 раза увеличилось количество проб, не отвечающих этим требованиям нормативов по импортным молочным продуктам, сахару и кондитерским изделиям, жировым продуктам, отечественному и импортному меду и продуктам пчеловодства. За девять месяцев 1998 г. органами госсанэпиднадзора России забраковано более 20 тыс. тонн пищевых продуктов. Этот показатель остается на уровне аналогичного периода 1997г. Только в 1997 г. предотвращены более двухсот тысяч случаев санитарных правонарушений, поставки на потребительский рынок страны продовольствия, опасного по своим санитарно-гигиеническим характеристикам, способного вызвать массовые заболевания и отравления людей. На 207 тысяч должностных лиц наложены штрафы, приостанавливалась эксплуатация десятков тысяч объектов. Только в первом полугодии 1997 г. органами санэпиднадзора забраковано 30,2 тыс. партий продуктов питания, в том числе 5,1 тыс. партий импортного продовольствия. Общий объем забракованной продукции составил 15,3 тыс. тонн, из них импортной - 5,2 тыс. тонн.
Минздравом России в Липецкой, Пензенской областях предотвращены групповые случаи заболевания людей, связанные с использованием мяса и субпродуктов от животных, больных сибирской язвой, в Иркутской области, Краснодарском крае - зараженных трихинеллезом.
Минсельхозпродом России в 1996 г. было подвергнуто ветеринарно-санитарной экспертизе 35,5 млн. проб. Почти в 76 тыс. случаях обнаружены заболевания сибирской язвой, туберкулезом, сальмонеллезом, лейкозом и др. В результате проверок забраковано и не допущено к реализации более 5 тыс. тонн пищевых продуктов и 6,4 млн. штук яиц.
Органами внутренних дел в 1996 г. снято с реализации недоброкачественных товаров на сумму свыше 400 млрд. рублей (1995 г. - 70,3 млрд. рублей). По фактам выпуска или продажи товаров, не отвечающих требованиям безопасности, возбуждено 1666 уголовных дел, что на треть больше, чем в 1995 г.
В первом полугодии 1998 г. изъято из оборота недоброкачественных потребительских товаров на сумму свыше 346 млн. руб., что в 6 раз больше, чем за аналогичный период 1997г. Выявлено на 64,5% больше лиц, совершивших преступления на потребительском рынке. Количество привлеченных к ответственности лиц возросло на 41,4% .
Таможенными органами в 1996 г. был предотвращен ввоз на территорию России некачественных и несоответствующих российским требованиям безопасности товаров на сумму 22 млн. долларов США. Данные товары были помещены под таможенный режим уничтожения или вывезены импортерами за пределы Российской Федерации. В отношении недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности было заведено 232 дела о нарушении таможенных правил.
Росгосхлебинспекцией в течение 1996 г. проверено качество более 2 млн. тонн муки, крупы, что составляет 31% от выработанной продукции. При этом забраковано 48 тыс. тонн или 2,4% от проверенной продукции. Наибольшее количество нестандартной продукции выявлено в Волгоградской, Самарской областях, Республике Дагестан. За первое полугодие 1997 г. проверено 1,2 млн. тонн муки или 35 % от выработанной продукции, в том числе забраковано 6,5 тыс. тонн, что составляет 0,6 % от проверенного объема.
По поручению Правительства Российской Федерации Росгосхлебинспекция в 1996 г. в порядке эксперимента организовала, контроль технологии производства и качества хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий на предприятиях в ряде субъектов Российской Федерации. Всего было проверено 4236 тонн готовой продукции и сырья, забраковано в среднем 8%. В то же время в Москве забраковано 42,5%, в Республике Калмыкия и Белгородской области - 20%. В первом полугодии 1997 г. на 865 хлебопекарнях проверено 340 тонн готовой продукции, из них забраковано 95,2 тонны или 5,8% к проверенной продукции.
Органами Госторгинспекции МВЭС России в 1996 г в 74% проверок выявлены нарушения, в 1998 г. - 80% проверок выявили нарушения соблюдения правил торговли и качества потребительских товаров. Наиболее распространены нарушения:
правил торговли - 60% случаев;
обмана (обмер, обвес, обсчет) потребителей - 14% случаев;
продажи товаров ненадлежащего качества или продажу с нарушением санитарных правил - 14% случаев;
продажа товаров без документов, подтверждающих их происхождение - 11% случаев.
Увеличились забраковки кофе, коньяка, крупы и бобовых изделий, рыбы и рыбопродуктов, макаронных изделий, сахара, тканей всех видов, резиновой обуви, холодильников и др. товаров. За этот период органами Госторгинспекции наложено штрафов на сумму более 243 млн. рублей, к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности привлечено более 140 тыс. человек.
Государственной ветеринарной службой Минсельхозпрода России за первое полугодие 1998 г. было проведено 115,8 млн. экспертиз продовольственного сырья и пищевых продуктов. В результате экспертизы мяса, например, выявлены случаи болезней: туберкулеза - 8594, сальмонеллеза - 787, сибирской язвы - 2, лейкоза крупного рогатого скота - 2561, лейкоза птицы - 58058 и др. Задерживались партии импортного мяса-сырья, поступившего из Польши, Дании, Китая, Бельгии, Украины (по микробиологическим, физико-химическим и др. показателям).
В настоящее время такое положение с качеством и безопасностью потребительских товаров и услуг, обусловлено тем, что рыночный механизм обеспечения качества и безопасности через конкуренцию хозяйствующих субъектов в Российской Федерации еще не в полной мере задействован, платежеспособность основной части населения низка, что приводит к большому спросу на дешевые, а значит, и менее качественные товары.
В целях обеспечения эффективной защиты прав потребителей, необходимы законодательное подкрепление по вопросам обеспечения качества и безопасности товаров (работ, услуг), усиленная ответственность контрольно-надзорных органов, а также изготовителей, исполнителей, продавцов за выпускаемую и реализуемую ими продукцию и услуги, создание условий для развития добросовестной конкуренции на потребительском рынке.
Государственная система обеспечения безопасности и качества товаров (работ, услуг) и направления ее совершенствования
Система обеспечения безопасности товаров (работ, услуг) включает законодательную и нормативную базу, которой определяются требования к безопасности продукции и услуг, федеральные органы исполнительной власти, наделенные законодательством полномочиями по осуществлению государственного контроля и надзора за безопасностью и качеством продукции и услуг, объекты государственного контроля и надзора, формы и методы контроля, взаимодействия уполномоченных органов в этой сфере государственного регулирования.
Стратегической целью государственной политики по обеспечению безопасности и качества продукции и услуг является применение исчерпывающих мер по предотвращению возможностей производства и обращения на потребительском рынке опасной и недоброкачественной продукции. В Российской Федерации полномочиями по государственному надзору и контролю за безопасностью товаров (работ, услуг) наделено около 20 федеральных органов исполнительной власти.
В соответствии с п. 3 ст. 42 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" Госстандарт России обеспечивает координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), а также организацию и проведение работ по обязательной сертификации продукции и услуг.
Минздрав России обеспечивает надзор за соблюдением санитарных норм, правил и гигиенических нормативов, а также за реализацией мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Минторг России осуществляет государственный контроль за соблюдением правил торговли и общественного питания, применением цен по отдельным группам товаров, пресекает обсчеты, обмеры и обвесы покупателей.
Минсельхозпрод России обеспечивает контроль за соблюдением ветеринарных и фитосанитарных правил при заготовке, производстве, переработке, транспортировке, хранении и реализации продукции животного и растительного происхождения.
МАП России и его территориальные органы осуществляют государственный контроль за соблюдением законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих договорные отношения в области защиты прав потребителей.
Государственная хлебная инспекция при Правительстве Российской Федерации осуществляет контроль за качеством, сохранностью, рациональным использованием и безопасностью зерна и семян, продуктов их переработки.
Государственная противопожарная служба МВД России обеспечивает государственный пожарный надзор за соблюдением требований пожарной безопасности и пресечение их нарушений.
Федеральные органы исполнительной власти осуществляют указанные полномочия в соответствии с законодательством о стандартизации и сертификации продукции и услуг, санитарно - эпидемиологическом благополучии населения, защите прав потребителей и др., а также на основе системы нормативных актов, включающей государственные стандарты, медико-биологические требования, санитарные и ветеринарные нормы и правила, строительные нормы и правила и т. д.
Кроме того, в нормативно-правовую базу входят правила торгового, бытового и иных видов обслуживания, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации. Они конкретизируют компетенцию соответствующих федеральных органов исполнительной власти в сфере контроля и надзора, устанавливают процедуры государственного нормирования, регистрации, сертификации товаров и услуг и др.
В российской практике утвердился принцип, согласно которому федеральный орган исполнительной власти, который разрабатывает нормы, правила и требования в уполномоченной сфере обеспечения безопасности и качества товаров, работ, услуг, как правило, и осуществляет контроль и надзор за их соблюдением. Так, например, Минздрав России и центры госсанэпиднадзора в субъектах Российской Федерации, разрабатывая и утверждая санитарно-гигиенические и противоэпидемические нормы и правила, осуществляют надзор за их применением. Органы государственного ветеринарного надзора разрабатывают и контролируют соблюдение ветеринарных норм и правил и т. д. Такая схема разграничения полномочий и осуществления контроля, позволяет в основном обеспечивать безопасность и качество продукции и услуг, но при обязательном условии наличия упорядоченной законодательной и нормативной базы, свободной от смешения и дублирования прав, функций и сфер контроля.
На протяжении последних лет прослеживается тенденция к расширению полномочий по контролю за безопасностью и качеством продукции и услуг отдельных федеральных органов исполнительной власти и закреплению их в положениях об этих органах, что приводит к непомерному расширению функций и сферы контроля, трансформации ответственности государственного контроля и надзора, дублированию полномочий министерств и ведомств.
Отдельные федеральные органы исполнительной власти принимают ведомственные нормативные акты, в которых расширяют свои полномочия по сравнению с законодательством.
При проверках контролирующих органов объектом нередко становится одно и то же: наличие сертификата соответствия, необходимой и достоверной информации, накладных на товары, соблюдение установленных сроков годности и т. п. Эффективность таких проверок низка. Имеют место факты, когда контрольные закупки с целью выявления фактов обвеса и обсчета проводили, например, специалисты органов санэпиднадзора (Саратовская обл.). Информация об итогах проверок до органов исполнительной власти, имеющих законодательные полномочия по устранению определенных нарушений, доводится несвоевременно или обмен оперативной информацией отсутствует.
В работе федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление государственного контроля и надзора за безопасностью потребительских товаров на региональной уровне, наметилась неблагоприятная тенденция, когда отдельные из них, не получая должного финансирования своей деятельности, ищут способы выживания за счет оказания платных услуг хозяйствующим субъектам. Такие действия дискредитируют суть государственного контроля и надзора, создают дополнительные трудности в осуществлении предпринимательской деятельности, а также предпосылки для злоупотреблений и коррупции.
Расширение государственного контроля на платной основе еще более ухудшает экономическое положение как отечественных предпринимателей, так и российских потребителей. В результате в стране действует большое количество органов исполнительной власти, обладающих обширными полномочиями по выявлению и пресечению правонарушений в сфере безопасности и качества продукции и услуг, которые в ряде случаев не оформлены законодательно.
По мнению ГАК России, Минздрава России, Госстандарта России проблема решения повышения эффективности контроля и надзора за безопасностью и качеством товаров, работ, услуг лежит не в плоскости изменения фундаментальных принципов построения государственной системы контроля в указанной сфере, а в упорядочении и разграничении полномочий соответствующих федеральных органов исполнительной власти, координации их действий по обеспечению безопасности и качества продукции и услуг на основе федеральных законов и принимаемых в их развитие других правовых актов, содержащих конкретные формы и методы реализации законодательно установленных полномочий и требований, а также в перенесении ответственности за отсутствие сертификата на ответственность за безопасность продукции.
Примечания
Под потребителем в соответствии с Законом о защите прав потребителей от 7 февраля 1992 г. с изменениями и дополнениями от 9 января 1996 г. понимается гражданин, имеющего намерение заказать или приобрести либо заказывающего, приобретающего или использующего товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли.
Жалинский А.Э. Комментарий к Уголовному Кодексу РФ (ст. 182).
Жулье. 13 способов обвеса и обмера // http://blef.ic.ru/.
7.4 Преступления в сфере приватизации
Понятие и причины приватизации
Под приватизацией понимается процесс привлечения частного сектора к владению или управлению государственными предприятиями. Этот термин может обозначать либо:
а) покупку существующего предприятия или его части, либо
б) продажу активов предприятия после его ликвидации.
Кроме того, он также может означать приватизацию управления путем заключения договоров на управление или сдачу в аренду (1).
В статье 1 Закона о приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации от 3 июля 1991 г. дается понятие приватизации государственных и муниципальных предприятий: "Приватизация государственных и муниципальных предприятий - приобретение гражданами, акционерными обществами (товариществами) у государства и местных Советов народных депутатов в частную собственность предприятий, цехов, производств, участков, иных подразделений этих предприятий, выделяемых в самостоятельные предприятия; оборудования, зданий, сооружений, лицензий, патентов и других материальных и нематериальных активов ликвидированных предприятий и их подразделений; долей (паев, акций) государства и местных Советов народных депутатов в капитале акционерных обществ (товариществ); принадлежащих приватизируемым предприятиям долей (паев, акций) в капитале иных акционерных обществ (товариществ), а также ассоциаций, концернов, союзов и других объединений предприятий".
Общие выгоды приватизации (при ее надлежащем планировании и осуществлении) заключаются в следующем:
высвобождение государственных ресурсов для инвестиций в инфраструктуру и социальные программы;
рост масштабов и динамизма существующего частного сектора;
более широкое распределение собственности;
стимулирование и облегчение капиталовложений частного сектора как из отечественных, так и зарубежных источников;
получение доходов для государства и создание новых рабочих мест;
сокращение административного бремени государства;
в случае бывших социалистических стран - начало и обеспечение продолжения перехода экономики от административно-командной к рыночной модели экономики;
в целом потребители также получают выгоду от приватизации.
Конкретные выгоды приватизации могут включать:
повышение производительности труда;
рост производственного потенциала;
рост прибыли для новых владельцев и других акционеров;
рост прибыли ускорение роста и более эффективное сдерживание расходов.
В некоторых случаях приватизация приводит к ликвидации нежизнеспособных фирм, которые раньше удерживались на плаву благодаря правительственным субсидиям, покровительству.
Приватизация в России
В России основные цели приватизации состояли в следующем:
Стимулирование частного сектора и создание основы рыночной экономики;
Повышение эффективности бывших государственных и муниципальных предприятий;
Создание системы социальной защиты и социальной инфраструктуры с использованием доходов от аукционов;
Создание надлежащей среды и организационной структуры для расширения масштабов приватизации;
Содействие финансовой стабилизации;
Развитие конкуренции и демонополизация;
Привлечение иностранных инвестиций.
В России приватизация происходила в два этапа. Первый этап (преимущественно ваучерный) пришелся на 1992-первую половину 1994 г. Способы приватизации не были одинаковыми для всех отраслей и объектов. Так, малые предприятия подлежали продаже на аукционе и по конкурсу. К июню 1994 г. в целом по стране 70% малых предприятий перешли в частные руки. Что касается остальных предприятий, то их в большей части акционировали, а затем и сразу или постепенно продавали.
Всего было распространено 144 млн. ваучеров (приватизационных чеков) среди 96%населения страны. Номинал каждого ваучера составлял 10 тыс. рублей, за который каждый получатель уплачивал 25 руб. Ваучеры являлись ценными бумагами на предъявителя.
Второй этап приватизации (денежный) начался с 1 июля 1994 г. Он основан на переходе от преимущественно безвозмездной (с использованием приватизационных чеков) передачи государственной собственности к ее продаже по ценам, определяемым рынком. В новой приватизационной модели заложены два ключевых принципа:
а) инвестиционная ориентация продаж;
б) обеспечение инвестору возможности приобретения пакета акций приватизируемого предприятия.
Законодательством предусматривались следующие способы приватизации:
продажа акций акционерных обществ открытого типа, созданных в процессе приватизации;
продажа предприятий, не являющихся акционерными обществами, на аукционах;
продажа предприятий, не являющихся акционерными обществами, по коммерческому курсу, в том числе с ограничением состава его участников;
продажа пакетов акций акционерных обществ по инвестиционному конкурсу;
продажа имущества (активов) действующих, ликвидируемых и ликвидированных предприятий, а также объектов, не завершенных строительством, на аукционах и по конкурсу;
выкуп арендованного имущества;
продажа предприятий товариществам, созданным в соответствии с дополнительными льготами;
продажа долей (паев, акций), находящихся в государственной и муниципальной собственности, на аукционе, коммерческом конкурсе, в том числе с ограниченным составом участников.
Коммерческим банкам России и иностранным банкам предоставлено право осуществлять кредитование сделок приватизации в соответствии с действующим законодательством.
Детерминанты преступности в сфере приватизации
Обобщение отечественного и зарубежного опыта приватизации позволяет сделать вывод, что переход к рыночной экономике на практике оказывается везде сложным, болезненным и во многом малопредсказуемым. Вряд ли существует идеальная модель приватизации, реализация которой не связана с издержками, в том числе криминальными. В каждой стране конкретный механизм приватизации глубоко национален и зависит от реального уровня развития экономики, культурно-исторических традиций, политической ориентации. Столь же специфичен и своеобразен комплекс криминогенных факторов в этой сфере.
Криминогенный потенциал приватизации обусловлен совместным действием сложного комплекса факторов, среди которых с известной долей условности можно выделить несколько их категорий.
Во-первых, это факторы, связанные с содержанием самого процесса приватизации.
Во-вторых - факторы, связанные с социальными, экономическими, политическими условиями реализации приватизационных программ в России.
В-третьих - факторы, обусловленные принятой концепцией, идеологией приватизации, несовершенством ее правовой базы.
В-четвертых - общие неспецифические детерминанты экономической преступности в сфере приватизации.
В-пятых - можно выделить криминогенность последствий самой приватизации.
Факторы, связанные с содержанием процесса приватизации. Криминогенность приватизации проявляется в умышленном или неосторожном создании системы нормативной и оперативно-исполнительной бесконтрольности, способствующей массовым хищениям, взяточничеству, корыстным злоупотреблениям, мошенничеству, учреждению лжепредприятий, ложным банкротствам, халатности, совершению других экономических преступлений.
Разгосударствление и приватизация снижают возможности государства как контролирующего и правоохранительного института, увеличивают возможности непредсказуемой и неконтролируемой деятельности отдельных граждан.
Факторы, связанные с внешними социальными, экономическими, политическими условиями реализации приватизационных программ в России. Начальный период российской приватизации проходил в крайне неблагоприятной социально-экономической среде.
Разгосударствление объектов производства, независимо от народнохозяйственной значимости и стоимостной оценки происходило параллельно с коренными социальными и политическими реформами, в условиях институционального кризиса и ослабления государства. Среди факторов социально-экономического порядка следует отметить следующие:
преимущественная ориентация предпринимательской активности на проведение спекулятивных операций в финансовом и торгово-посредническом секторе, на быстрое накопление финансового капитала. Результатом приватизации в этих условиях явилось перераспределение ресурсов бывшего государственного сектора в сферу финансовых, торгово-посреднических операций, легального и нелегального экспорта капитала. Финансовые и торговые операции находятся практически вне зоны влияния и контроля государства.
экономический кризис, спад производства в реальном секторе экономики, снижение прибыльности, инвестиционной привлекательности большинства государственных предприятий - потенциальных объектов приватизации. Непосредственным следствием этого явилась рыночная недооценка приватизационных объектов либо отсутствие рыночной оценки вообще. Эти условия способствовали многочисленным злоупотреблениям, связанным с занижением стоимости объектов приватизации и нанесением ущерба экономическим интересам государства.
Криминогенный потенциал приватизации во многом обусловлен и усилен особенностями сложившейся в началу 90-х годов в России экономической системы, которую ряд авторов обозначают термином "экономика физических лиц" (2). Данный тип экономики явился той средой, в которой осуществлялась приватизация. Ускоренная приватизация, в свою очередь, способствовала становлению и упрочению экономики физических лиц, усилению многих ее деструктивных особенностей.
Ее важнейшей чертой является то, что интересы руководителей различных рангов, обусловленные их институциональным поведением, играют подчиненную роль по отношению к собственным интересам как физических лиц. Основными агентами рыночных и внерыночных экономических отношений становятся не предприятия, организации или учреждения (в том числе органы власти и управления), а в первую очередь физические лица, имеющие возможность принимать решения от имени соответствующих хозяйствующих субъектов. Свободная конкуренция предприятий в сфере спроса и предложения товаров и услуг как одно из условий эффективного функционирования рыночной экономики уступает место сговору или противоборству физических лиц.
Важным следствием становления "экономики физических лиц" является криминализация экономических отношений между предприятиями, производителями и потребителями, перенос отношений между предприятиями в сферу отношений между физическими лицами, внесудебные способы разрешения конфликтов, несоответствие между финансовыми и товарными потоками (по мнению ряда исследователей, внеплатежный оборот, бартер и взаимное кредитование между предприятиями сопровождается платежным оборотом между физическими лицами).
Причинами развития экономики физических лиц явился глубокий экономический кризис, поставивший целые отрасли реального сектора на грань выживания, макроэкономическая нестабильностью несбалансированность, концепция реформирования российской экономики, избранная модель ускоренной приватизации. Сознательное ослабление государственного аппарата, игнорирование истинной роли частной собственности в экономике, поспешная приватизация не только производства, но и управленческой, социальной и экономической инфраструктуры привело к чрезмерному обособлению частных и общественных интересов.
При сохранении и углублении разрыва между руководством и коллективами предприятий - создание чисто горизонтальных структур, легально или негласно объединяющих руководителей предприятий, федеральных и муниципальных чиновников соответствующего уровня. Этот путь ведет к дальнейшей криминализации экономики, переходу от "экономики физических лиц" к "экономике криминальных групп" с усилением монополизма, насильственным ограничением свободной конкуренции.
Отсутствие экономических и социальных условий для проведения цивилизованной, эффективной приватизации способствовало колоссальному всплеску экономической преступности в новых формах.
Факторы, обусловленные принятой концепцией, идеологией приватизации, несовершенством ее правовой базы.
Концепция форсированной приватизация является одной из важнейших причин ее высокого криминогенного потенциала. Ускоренная приватизация породила коренное изменение социальных институтов, открыла новые возможности для корыстных действий, что в сочетании с ослаблением и неэффективностью государства вызвало рост экономической преступности.
Концепция ускоренной приватизации сводилась к неконтролируемому акционированию предприятий со свободным формированием уставного капитала АО по остаточной стоимости оценки основных фондов предприятия, дроблением предприятия на ряд самостоятельных акционерных обществ или товариществ открытого типа, далеко не всегда оправданных экономически. Как показала практика, такое дробление нанесло значительный вред технологическим процессам, необоснованно разорвало структурные связи в производстве и сбыте произведенной продукции. Такой явился причиной массовых криминальных проявлений.
Другим криминогенным фактором является неадекватный учет экономических и социальных реалий в программах приватизации, недостаточная проработанность ее фундаментальных вопросов. Оценивая программу приватизации, профессор Нью-Йоркского университета Хофстра Хемпстед Николас Козлов писал: "Приватизационная программа и в особенности выбор времени ее осуществления несомненно приведут к высшей степени несправедливым результатам, и было бы трудно представить себе другую программу, которая бы намеренно порождала большую несправедливость" (3).
Неотработанность процедуры проведения аукционов и конкурсов, сложность процесса подготовки конкурса или аукциона, наличие множества пробелов и противоречий в правовом регулировании и связанных с чтим скрытых для неспециалиста возможностей обмана и стремительного обогащения. Проведение конкурсов и аукционов в ходе приватизации - одна из наиболее криминогенных зон приватизации.
Общие неспецифические детерминанты экономической преступности в сфере приватизации. Рост экономической преступности в сфере приватизации объясняется также действием факторов, общих для экономической преступности, в том числе неэффективностью государственных институтов и институтов правоприменительной практики борьбы с экономическими правонарушениями. Свою роль сыграло также жесткое налоговое законодательство при отсутствии эффективной системы контроля за его исполнением.
Не последнюю роль играли противоречия в формировании слоя предпринимателей. Он формируется из людей различных политических убеждений, моральных принципов, уровня образования и т. п. На низком уровне находится также нравственная и деловая этика российского бизнеса. Приватизация усилила и существенно дополнила факторы экономической преступности.
Криминогенность последствий приватизации.
Криминогенность приватизации находит свое значимое проявление в создании новой социально-экономической среды, создающей благоприятные условия и факторы для криминального экономического поведения. Среди них можно, в частности, отметить следующие:
Юридическое оформление положения собственника людьми, ранее фактически распоряжавшимися государственной собственностью, например, в сфере малой приватизации или, частично, в ходе акционирования средних и даже крупных предприятий. Этот процесс конверсии власти в собственность происходил в ряде случаев в противоправных формах.
Формирование основ фондового рынка. Этот важный результат приватизации был связан и с негативными последствиями. Однако рынок был неразвит, отсутствовал эффективный механизм защиты прав инвесторов, правовая база деятельности участников рынка отличалась пробельностью, противоречивостью и нестабильностью. Фондовый рынок часто становился полем для различных злоупотреблений, манипуляций. В условиях слаборазвитого фондового рынка управление предприятиями со стороны значительного числа не имеющих такого опыта собственников было малоэффективно. Эти деформации явились неизбежным следствием политики ускоренной приватизации.
Широкое вовлечение слоя новых собственников в теневые и криминальные экономические отношения.
Усиление социальной и экономической дифференциации в обществе. Данный результат приватизации стал заметен уже к концу первого, "ваучерного" периода приватизации, когда многие граждане продавали свои приватизационные чеки по символической цене. Это криминогенный фактор, создающий благоприятную среду для совершения экономических преступлений.
Преступность в сфере приватизации и управления государственной собственностью.
Период с 1991 года, начала процесса приватизации в России, характеризуется беспрецедентным ростом преступности, изменением ее характеристик и практически утратой государственного и общественного контроля за криминогенной ситуацией.
Анализ выявленных преступлений и возбужденных уголовных дел по фактам, связанным с приватизацией государственной собственности, показывает, что наиболее типичными видами преступлений являются кражи и присвоение вверенного государственного имущества, взяточничество, злоупотребление служебным положением и мошенничество.
По объектам приватизируемого имущества можно выделить следующие группы преступлений:
в сфере приватизации государственных и муниципальных предприятий;
в сфере управления государственной и муниципальной долей собственности на приватизированных предприятиях;
в сфере приватизации жилого фонда;
связанные с выделением и закреплением права собственности на земельные участки;
связанные с приватизационными чеками.
Рассмотрим основные виды преступлений в сфере приватизации и способы их совершения. Уяснение способов совершения преступления может привести к познанию обстоятельств, вызвавших преступление или облегчавших его совершение, дать характеристику лица, его совершившего. На основе этих данных может быть разработан комплекс мер предупреждения преступлений научно-технического, оперативно-тактического и организационного характера.
Преступления в сфере приватизации государственных и муниципальных предприятий
При проведении торгов (аукционов и конкурсов) по продаже имущества совершаются преступления и злоупотребления со стороны должностных лиц различного уровня, на которых возложено решение вопросов разгосударствления имущества (должностные лица комитетов по управлению имуществом, фондов имущества, администраций), работников администраций приватизируемых предприятий, посреднических фирм, принимающих участие в процессе приватизации, а также покупателей.
1. Преступления должностных лиц, на которых возложено решение вопросов приватизации.
дача и получение взяток за оказание услуг при приватизации, в том числе за получение имущества в нарушение действующих положений без проведения обязательного конкурса или аукциона;
нарушение условий проведения аукционов и конкурсов, сознание льготных условий с целью достижения выигрыша заинтересованного лица;
хищения и злоупотребления с денежными средствами, полученными от приватизации государственных и муниципальных предприятий. Вместо распределения по нормативам между бюджетами различных уровней они оставляют их в собственном распоряжении.
Ряд местных территориальных органов используют эти средства для занятия ростовщической деятельностью, принимают активное участие в финансировании коммерческих структур. Как правило, имеет место множественность преступлений данного вида, о чем свидетельствуют многочисленные примеры.
2. Преступления руководителей приватизируемых предприятий:
умышленное искажение стоимости основных и оборотных средств предприятий с целью последующего приобретения имущества по заниженным ценам. Например, при приватизации вологодской производственно - коммерческой фирмы "Обувь" его руководителя умышленно занизили стоимость основных и оборотных средств и по поддельным документам от имени трудового коллектива выкупили предприятие по старой балансовой цене;
неправомерное распоряжение имуществом со стороны должностных лиц государственных предприятий, отраслевых министерств и ведомств.
создание АО закрытого типа в обход основных положении программы приватизации;
умышленное доведение предприятий до банкротства и их последующая приватизация по заниженной стоимости;
продажа в собственность или передача в аренду с правом последующего выкупа объектов, приватизация которых запрещена законом;
передача в долгосрочную аренду АО и товариществам с ограниченной ответственностью рентабельных производств без согласования с трудовыми коллективами;
внесение подлогов в договоры аренды;
использование льгот, предоставляемых трудовым коллективам;
3. Правонарушения покупателей приватизируемого имущества:
участие в конкурсах подставных лиц, предлагающих максимальную цену и впоследствие отказывающихся от заключения договора купли - продажи. Результатом является, в соответствии с правилами торгов, переход имущества к следующему участнику, который и является истинным покупателем. При этом цена существенно снижается. Чтобы избежать потери залога, внесенного за участие в торгах, подставные покупатели предоставляют за день до проведения торгов подложные платежные поручения о якобы имевшем место перечислении залоговой суммы;
образование фиктивных товариществ (акционерных обществ) либо составление фиктивных договоров о совместной деятельности с работниками предприятия для получения незаконных льгот и преимуществ при приватизации перед другими покупателями. В соответствии со ст. 24 Закона РФ "О приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации" им предоставляются льготы в рассрочке платежа на срок до трех лет, внесении первоначального платежа в размере 25% от заявленной суммы, получении приоритета при равных предложениях перед другими участниками торгов. В течение года после торгов из состава участников товарищества (АО) работники предприятия выводятся либо договор о совместной деятельности расторгается. В фонд имущества эти сведения не направляются с целью сохранения льгот. В ходе закрытой подписки на акции среди работников предприятия руководители без проведения собрания работников предприятия основной пакет акций распределяют между собой либо вносят в списки участников закрытой подписки лиц из числа рядовых работников, не осведомленных об этом.
создание "карманных" коммерческих структур, в которые переводятся средства предприятия, используемые в дальнейшем для выкупа объекта на конкурсах или аукционах либо в форме долгосрочных ссуд самим учредителям карманных структур.
4. Правонарушения приобретателей акций:
невыполнение инвестиционных программ (предоставление фиктивных документах о якобы выполненных отдельных этапах проектных работ, поставка при осуществлении проекта устаревшего оборудования, выполнение инвестиционной программы за счет средств самого предприятия);
получение и дача взяток за оформление сделок выкупа арендованного помещения, искусственное занижение стоимости арендованного имущества с последующей его продажей;
внесение подлогов в договоры аренды, представление подложного договора, заключенного задним числом, дополнение его пунктами, предусматривающими право выкупа имущества и заключение фиктивных договоров об аренде с целью приобретения прав на госсобственность, передача в долгосрочную аренду АО и ООО рентабельных производств без согласования с трудовыми коллективами.
Методы сбора средств на выкуп предприятия:
умышленное занижение стоимости находящегося на балансе имущества;
распродажа имущества по заниженным ценам;
присвоение части имущества;
совершение других противозаконных действий.
Противоправное присвоение государственной собственности и маскировка его под законное действие осуществляется, как правило, организованными группами, способными к масштабным преступлениям против государственной собственности.
Организованный характер приобретает и мошенничество. Одной из тенденций в процессе приватизации является отчуждение имущества государства путем мошеннических действий группой должностных лиц или вовсе юридическими лицами.
Действия руководства объединения в данном случае подпадают под признаки совокупности ст. 170, 175, 147 УК РСФСР.
В феврале 1993 года Кировским РОВД г. Волгограда было установлено, что житель г. Волгограда неработающий Р. с целью завладения муниципальной собственностью- магазином № 12 Кировского района г. Волгограда без ведома администрации магазина составил фиктивный протокол общего собрания акционерного общества закрытого типа "Экстра-Центр" и зарегистрировал его в администрации Центрального района г. Волгограда.
Правонарушения, совершаемые в процессе управления государственной и муниципальной долей собственности на приватизированных предприятиях
Использование основных и оборотных средств без согласия трудового коллектива и уполномоченного органа для создания новых коммерческих структур с переводом в них основной части прибыли основного предприятия. Преступления, связанные с выделением и закреплением права собственности на земельные участки:
получение права на незаконное выделение земельного участка юридическими и физическими лицами;
получение свидетельства на право собственности на землю, его регистрация;
получение права на пожизненно наследуемое владение или бессрочное пользование, аренду и выкуп участков в собственность;
расширение границ участков, наделов сверх предельных норм;
решение о выделении участков Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству вне границ ведомственной компетенции.
Как правило, все подобные решения, получение соответствующих документов, практические действия должностных лиц районов и поселков сопряжены с получением взяток как за неправомерное решение, так и за ускорение принятия и регистрации решения.
Использование квазилегальных способов присвоения вверенного имущества в силу отсутствия соответствующих статей в уголовном кодексе в виде скрытых потерь от инфляции. Для этого акционерное предприятие заключает договор поставки продукции с частными предприятиями, которые своевременно не оплачивают продукцию, образуя дебиторскую задолженность. Часто такая задолженность при наличии фиктивных оправдательных документов относится к потерям и списывается на убытки как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (более 1 года). Некоторые долги признаются нереальными к взысканию, и по решению инвентаризационной комиссии создается резерв по сомнительным долгам.
Финансовые ресурсы большинства акционированных предприятий в настоящее время, как правило, ограничены, в связи с чем возможность выплаты сколько-нибудь существенных дивидендов отсутствует. Однако руководство АО, имея "своих" внешних инвесторов, крупных держателей акций, начисляет им завышенные дивиденды, переводя, по сути, собственность (с высокой долей государства) в частную, разоряя АО. Кроме того, выплачивая высокие дивиденды, руководство АО обусловливает скачок курса акций и тем самым провоцирует продажу акций частью простых акционеров.
Нередко руководители акционированных предприятий учреждают рядом с АО подставные фирмы, которые после выпуска новых акций сразу же приобретают их без ведома акционеров.
Этот результат порой достигается и иным путем, когда администрация общества, не поставив в известность акционеров, выпускает новые акции и продает их своим людям, т. е. самим себе.
У руководителей АО длительное время имелась законодательная возможность учредить дочернее предприятие, возглавить его и перевести туда акции, средства и основные фонды.
Преступления, связанные с приватизационными чеками
Как показало изучение деятельности инвестиционных фондов, только в 1993 г. органами МВД было выявлено 27.284 преступлений, связанных с приватизационными чеками, в их числе более 24 тыс. дел о мошеннических действиях, связанных с завладением приватизационными чеками:
Присвоение чеков полномочными лицами жилищных контор и Сбербанка путем включения в списки на получение чеков вымышленных лиц, выбывших с постоянного места жительства, а также умерших до введения в действие Указа Президента Российской Федерации "О приватизационных чеках", создания фиктивных акционерных обществ по проведению операций с ними.
Завладение приватизационными чеками путем краж из центров хранения и погашения чеков, а также печатных фабрик Гознака.
Многочисленные случаи неправомерного присвоения собственности с использованием приватизационных чеков имели место и по всем существующим способам реализации приватизационных чеков.
Характер противоправных действий относительно способа их реализации выглядит следующим образом.
1. При обмене приватизационных чеков на акции своего (предприятия по закрытой подписке:
приобретение должностными лицами большего, чем установлено законодательством (5% уставного капитала, но не более 2000 минимальных зарплат), количества акций на скупленные у частных лиц или чековых фондов приватизационные чеки.
незаконное включение в число лиц, участвующих в закрытой (льготной) подписке на акции, подставных и "нужных" лиц.
при первом варианте акционирования трудовому коллективу передается государством 25% бесплатных неголосующих акций и 10% голосующих акций.
2. При обмене приватизационных чеков на акции других предприятий на чековом аукционе установлены следующие правонарушения:
умышленные действия работающих на предприятии, выставившем акции на торги, должностных и иных лиц, направленные на понижение курса приватизационного чека.
блокирование аукциона заинтересованными лицами (указанными в п. 1.1) путем завышения курсовой стоимости выставленных на торги акций предприятия.
блокирование аукциона заинтересованными лицами (конкурентами и другими) путем занижения курсовой стоимости акций с целью скупки контрольного пакета акций (при первом варианте акционирования).
3. При обмене на акции инвестиционного фонда:
мошеннические действия со стороны должностных лиц инвестиционных фондов и иных акционерных обществ в отношении граждан, обменивающих приватизационные чеки на акции данных фондов и обществ.
умышленное нарушение законодательства об инвестиционных фондах (устанавливающего в целях защиты граждан и трудовых коллективов акционируемых предприятий конкретное соотношение между размером уставного капитала фонда и количестном у него акции приватизируемых предприятий) в корыстных целях путем получения от граждан приватизационных чеков и продажи их предприятиям, выбравшим второй вариант акционирования (51% акций), за наличные или безналичные деньги.
4. При свободной продаже за деньги:
изготовление и сбыт фальшивых приватизационных чеков.
кражи и вымогательство приватизационных чеков у граждан, в том числе путем угроз и применения насилия.
Способы совершения преступлений можно также анализировать в зависимости от способа приватизации. Анализируя процесс приватизации, практически можно выделить два основных ее способа - "малая приватизация" и процесс акционирования. Оба активно использовались в противоправных целях.
В ходе "малой приватизации", прикрываясь интересами трудового коллектива, третьи лица за бесценок приобретают магазин, мастерскую по ремонту обуви, химчистку, контрольный пакет акций предприятия, независимо от его размеров. Часто это делается в обход законодательства, путем нарушения Государственной программы приватизации. Многократно занижается стоимость выкупаемого имущества, наблюдаются противоречия и подлоги в протоколах общих собраний трудовых коллективов и планов приватизации объектов, являющихся юридическими документами. Таким образом, наносится ущерб местным и федеральному бюджетам за счет недополученной прибыли от приватизации. Причины подобных злоупотреблений многообразны. Прежде всего, трудовые коллективы приватизируемых предприятий не всегда защищали свои права, зачастую формально расписывались в подписных листах и протоколах о своем согласии на приватизацию, имея смутное представление о последствиях. Руководители новых приватизированных предприятий, как правило, из числа прежней администрации - директор, заместители директора, главный бухгалтер пытались избавиться от активных работников. Имеют место увольнения и другие перемещения на предприятии после момента подачи документов на приватизацию в комитет по имуществу, что противоречило законодательству.
Акционирование - наиболее распространенный способ приватизации. В механизме акционирования - превращении государственных предприятий в акционерные общества открытого типа имеют место принципиальные недостатки, вокруг которых часто вырастают социальная напряженность и социальные деформации, концентрируются криминальные структуры.
Превращение государственного предприятия в АО, как правило, определяется решением общего собрания трудового коллектива при наличии подписных листов с личной подписью каждого работника данного предприятия и лиц, приравненных к ним на основании Государственной программы приватизации. Затем выборная компетентная комиссия производит оценку основных фондов предприятия, что составляет впоследствии уставный капитал будущего АО. Далее формируется реестр акционеров и рассчитываются количество и номинальная стоимость выпускаемых акций - проспект эмиссии АО. Однако эти осуществление этих мероприятий имеет множество особенностей, существенно влияющих на распределение собственности.
Во-первых, в зависимости от выбора варианта приватизации большими или меньшими льготами может пользоваться администрация предприятия или группа лиц-поручителей (при первом или третьем варианте) или трудовой коллектив по численному составу (второй вариант приватизации).
Во-вторых, в зависимости от оценки стоимости имущества, а соответственно и размеров уставного капитала изменяется цена акций, предназначенных для выкупа трудовым коллективом.
В-третьих, часть акций, предназначенная для продажи посторонним лицам на аукционе, может быть реализована крупными пакетами одному или группе лиц-потенциально новым совладельцам предприятия, уменьшая роль в управлении предприятия его прежней администрации.
При акционировании возникает, таким образом, три крупных блока потенциально криминогенных социально-напряженных ситуаций. Это противоречия администрации и трудового коллектива, администрации и новых совладельцев предприятий, акционеров из числа трудового коллектива АО и сторонних акционеров.
В заключении следует подчеркнуть, что преступность в сфере приватизации носит латентный характер. Причиной этого является крайне высокие темпы преобразований собственности, ее форсированный характер, диктуемый в основном политическими задачами. О масштабах злоупотреблений в этой сфере дают представление отчет Счетной палаты РФ о проверке законности приватизации РАО "Норильский никель", ОАО "Связьинвест", ОАО "Сибирская нефтяная компания" и ОАО "Тюменская нефтяная компания", а также отчет о финансовой деятельности АО "Красноярский алюминиевый завод", АО "Красноярскуголь", финансово-хозяйственной деятельности АО "Саянский алюминиевый завод.
Преступность в сфере приватизации за рубежом
Опыт приватизации в Восточной Европе показал, этот процесс связан со значительными криминальными проявлениями. Во всех странах Восточной Европы наблюдается усиление социальной и экономической дифференциации. Это сопровождается значительным ростом уголовной экономической преступности.
Характерными явлениями, сопровождающими процессы трансформации собственности, являются коррупция, казнокрадство, разворовывание национального богатства. Так, в Польше в ходе приватизации разворовано порядка 40 триллионов злотых при общегосударственном бюджете 220 триллионов. В Болгарии лишь 1/5 лиц, подавших заявки на регистрацию частных предприятий, действительно открыли свое дело. В Чехии и Словакии только для 20% предпринимателей частный бизнес является единственной сферой приложения своего труда.
В экономическом механизме приватизации стран Восточной Европы проявились такие типичные злоупотребления при приватизации, как занижение стоимости приватизируемого имущества; мошенничество на рынке ценных бумаг; нарушение процедуры акционирования - распределение льготных акций, нечестная борьба за контрольный пакет акций, нарушения при составлении реестра акционеров, ущемление прав мелких акционеров, правовая неурегулированность процесса разгосударствления и приватизации.
Становление (возрождение) частной собственности в постсоциалистических странах актуализировало такие проблемы, как уклонение от налогов и отмывание "грязных" денег.
Органы внутренних дел и криминальной полиции в настоящее время предпринимают активные усилия по интеграции действий в области контроля и управления приватизацией:
налаживание обмена информацией, не ущемляющей права коммерческой тайны;
создание банка данных законодательных и нормативных актов, статистических сведений;
принятие общих согласованных мер по пресечению отмывания "грязных" денег в ходе приватизации. Среди них такие меры, как неконтролируемое открытие банковских счетов, контроль за оборотом крупных денежных сумм, контроль за крупными вкладами наличных денег, купля-продажа золотых слитков, ювелирных изделий, антиквариата и т. п.;
унификация нормативной базы по борьбе с организованной преступностью в разных странах и выработка общих превентивных мер по предупреждению правонарушений в данной сфере.
Как показывает опыт приватизации стран Восточной Европы, негативные стороны приватизации имеют интернациональный характер.
Например, в Великобритании в 80-е годы в период развития народного капитализма по М.Тэтчер акции денационализированных предприятий распределялись среди большого числа первичных инвесторов. Вопреки благим намерениям политиков и несмотря на специальное законодательство, имевшее целью защиту инвесторов (что отсутствовало в России в начале приватизации), многие мелкие инвесторы оказались обмануты, поскольку их вовлекли в кампанию продажи своих акций по ценам, заниженным в пользу лиц, которые воспользовались новым нерегулируемым финансовым рынком.
Примечания
"Малая приватизация в Р.Ф.: Нижегородская модель. Пособие для должностных лиц муниципального уровня.".Издание Правительства Р.Ф., 1992 г., С. 3-9.
Клейнер Г. Современная экономика России как "экономика физических лиц"//Вопросы экономики, - 1997, - № 4, - С. 81-95.
Козлов Н. Экономическая стабилизация и приватизация в России - альтернативы "шоковой терапии"// Деньги и кредит. 1994, № 1, С. 31.
7.5 Криминогенные условия и преступность в сфере внешнеэкономической деятельности в России
Реализация политического курса на переход России к открытой экономике и интеграцию в систему международного разделения труда обусловили либерализацию режима внешнеэкономической деятельности в начале 90-х годов. Сфера внешней торговли была демонополизирована, в результате чего предприятия всех форм собственности получили право осуществлять внешнеэкономические операции. Были созданы новые таможенные структуры, система валютного и экспортного контроля, призванные осуществлять регулирование внешнеэкономической деятельности, контроль за законностью в этой сфере. За период с начала экономических реформ значительно возросли объемы товарооборота (как экспорта, так и импорта). Одновременно возросло количество преступлений в этой сфере.
Таблица 7.5.1. Динамика преступности в сфере внешнеэкономической деятельности
Показатели
1997
1998
1999
2000
Количество зарегистрированных преступлений
2486
3218
4687
2768
Рост по сравнению с предыдущим периодом, %
x
29,4
45,6
68,7
Факторы криминализации сферы внешнеэкономической деятельности
Сфера внешнеэкономических связей является в настоящее время одной из наиболее криминогенных сфер народного хозяйства. Этому способствовал целый комплекс факторов и условий социально-экономического, политического и правового характера:
форсированная либерализация режима внешнеэкономической деятельности
различие структуры внутренних и мировых цен. Внутренние цены на сырье и энергоносителя в России, как правило, значительно ниже мировых, в то же время цены на потребительские товары значительно превышают соответствующие цены мирового рынка. Это является одной их важнейших причин чрезвычайной доходности внешнеэкономических операций, что создает объективную основу для различного рода корыстных злоупотреблений и преступлений в этой сфере.
неблагоприятный инвестиционный климат.
неэффективность налоговой политики и чрезмерная тяжесть налоговой нагрузки. Криминогенное влияние этого фактора известно достаточно давно. О нем писали еще французские просветители. Однако и в настоящее время российская таможенно-тарифная политика носит преимущественно фискальный характер. Задача пополнения бюджета является приоритетной. Это провоцирует контрабанду. Доля высоких тарифных ставок в России значительно превышает тот же показатель в развитых странах - США и Канаде. Например, средневзвешенная таможенная ставка в США - 3,7%, в России - 14%. Доля пиковых (самых высоких) тарифов в США - 10%, в России - 40% (1).
высокий уровень криминализации экономических отношений как фактор использования внешнеэкономических связей для легализации капиталов преступного происхождения
недостаточная эффективность экспортного и валютного контроля;
недостаточная оснащенность и обеспеченность квалифицированными кадрами таможенных органов.
противоречия и пробелы таможенного и валютного законодательства;
сохраняющаяся "прозрачность" таможенной границы;
расширяющееся использование внешнеэкономических каналов России преступным бизнесом (наркотики, опасные вещества, нелегальная торговля оружием со стороны как отечественных, так и международных деловых образований).
Особенностью криминализации сферы внешнеэкономической деятельности является активная роль организованных преступных групп. Действия криминальных группировок направлены на извлечение неконтролируемой государством прибыли, укрытие доходов от налогообложения, размещение валютной выручки в иностранных банках и расходование в личных целях за рубежом. В арсенале преступных группировок используются различные методы, начиная от документального подлога, регистрации фирм-однодневок и заканчивая силовым давлением и подкупом сотрудников таможенной службы.
Заметную роль в криминализации внешнеэкономической сферы играют свободные экономические зоны (СЭЗ) (2). Функционирование практически всех СЭЗ в России разошлось с теми задачами, которые провозглашались при их создании. Некоторые СЭЗ ("Янтарь", "Находка" и др.) из экспортно - производящих превратились в экспортно - посреднические, используемые для вывоза российского капитала за рубеж.
Возможности СЭЗ активно используются преступными группами для легализации капитала криминального происхождения. В сферу их интересов попали практически все доходные виды бизнеса: экспорт нефти, металлов, импорт продовольственных и иных товаров. Рассмотрим наиболее опасные и распространенные виды преступлений и деформаций в сфере внешнеэкономической деятельности.
Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей
Контрабанда (итал. contrabando, от contra - против и bando - правительственный указ) - это тайный провоз или перенос товаров и ценностей через государственную границу с сокрытием их от таможенного контроля.
В большинстве стран мира контрабанда признана одним из самых опасных видов преступной деятельности. Контрабанда множеством нитей связана с другими преступлениями. Распространение наркотиков, террор и убийства, истребление редких видов животных и многие другие могут быть следствием контрабанды или ее причиной.
Рассмотрим наиболее распространенные предметы и методы контрабанды при осуществлении экспортных и импортных операций. Объем ввозимых на территорию России товаров, декларируемых не своими наименованиями, достигает, по данным ГТК РФ, 40% (3).
Контрабандные операции при экспорте.
Предметом контрабанды при осуществлении экспортных операций являются цветные и редкоземельные металлы, лес, сырье стратегического характера, биопродукция. Огромные потери несет государство в сфере добычи, переработки и экспорта углеводородного сырья. По данным западноевропейских экспертов, при цивилизованной организации торговли сырьем и ресурсами Россия могла бы иметь в виде прибыли до 100 млрд. долларов ежегодно (4).
Рассмотрим основные методы осуществления контрабандных операций при экспорте.
"Традиционный" метод. Предполагает противоправное пересечение таможенной границы, минуя таможенные посты, либо путем фальсификации таможенных документов. Данный метод получил наибольшее распространение на границах с Беларусью и Казахстаном. В ряде случаев используется сговор с представителями военно-воздушных, сухопутных, военно-морских сил с целью использования транспортных средств, морских баз и спецаэродромов в обход таможенного контроля.
Незаконный вывоз под прикрытием внутритаможенного транзита. Особенно рельефно эти операции проявились в индустриально развитых регионах России, а также регионах, получивших статус наибольшего благоприятствования. Это, прежде всего, относится к Северо-Западному региону страны, в частности, Калининградской области, которая в силу своего особого географического положения стала еще в 1994 году одним из основных каналов контрабандных операций. В Калининградскую область вывозится значительные объемы стратегически важных сырьевых ресурсов из большинства регионов России, даже с Дальнего Востока.
Сущность данной схемы контрабанды состоит в следующем. Сырьевые ресурсы по документам отправляются в Калининградскую область в адреса несуществующих фирм, либо фирм, представители которых предоставляли дельцам свои реквизиты. В пути следования через Беларусь или Прибалтийские государства груз переадресуется местными фирмами в адрес фирм дальнего зарубежья. Фирма - получатель груза - обеспечивается фиктивными документами о получении груза.
Данный метод используется также для вывоза сырьевых ресурсов под видом отправленных из стран СНГ и проходящих транзитом через территорию России. Осуществлется подделка декларации, подкуп служащих таможни. Особое распространение получил при вывозе нефти, металла, леса в Китай, Иран через Украину, страны Средней Азии и Закавказья.
Для иллюстрации масштабов подобной формы незаконного экспорта можно привести результаты оперативно-профилактической операции "Транзит", проведенной МВД России во взаимодействии с другими министерствами и ведомствами в 1994 -1995 годах и являющейся одной из многих в серии мер, направленных на пресечение контрабанды. Проверке подверглись более 6 тысяч российских и иностранных хозяйствующих субъектов, осуществивших отгрузки материальных ценностей на сотни миллиардов рублей в адреса калининградских фирм, предприятий и организаций. В результате, только на начальном этапе операции было выявлено свыше 1,3 тысяч фактов контрабанды, хищений, взяточничества, других злоупотреблений, ущерб от которых превысил 210 млрд. рублей, разоблачена деятельность свыше 100 организованных преступных групп. По уголовным делам у преступников было изъято и описано имущества на сумму 60 млрд. рублей. Было вскрыто 25 фиктивных и более 50 действующих фирм, реквизитами которых пользовались преступники для прикрытия противоправного вывоза ресурсов из России. При этом была также пресечена попытка незаконного вывоза ресурсов на сумму более 40 млрд. рублей.
Одним из результатов приостановления так называемого калининградского транзита стало повышение цен на бензин в Литве в два раза и на металлы на Лондонской сырьевой бирже.
Контрабанда товаров под прикрытием вывоза товаров на временное хранение и переработку за рубежом. Вывезенные ресурсы не возвращаются. В контролирующие органы представляются фиктивные документы о пересечении грузом российской таможенной границы уже в качестве экспортной поставки. Иногда оформляются подложные отказные письма от имени подставных российских предприятий и организаций, которые якобы должны были получить продукты переработки. Таким образом, они мотивируют продажу товаров за рубежом.
Например, крупные партии нефти и нефтепродуктов вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на Украину и в Белоруссию, а затем в нарушение обязательств по временному хранению и переработке реализуются в странах Западной Европы и в США. Для сокрытия подобных сделок в таможенные органы представляются фиктивные документы о якобы ввезенных в Россию товарах.
Вывоз в рамках официально заключенных экспортных контрактов с учрежденными ими же за рубежом фирмами. При этом цены официального экспортного контракта, как правило, занижаются. Данный способ применяется при экспорте редкоземельных металлов и другого ценного сырья, требующего тщательной экспертизы и заключения специалистов о качестве.
В связи с осуществлением толлинговых операций с зарубежным давальческим сырьем. В ряде случаев в обратном направлении из России вывозится не готовая продукция, а собственное российское сырье. Используются фиктивные документы на продукцию и сырье.
Незаконный вывоз под прикрытием предприятий с иностранными инвестициями и совместных предприятий. Вывозится сырье, не являющееся продукцией собственного производства, либо разрешенной к беспошлинному вывозу. Незаконный вывоз за рубеж российских стратегически важных сырьевых товаров зачастую сопровождается хищениями, взяточничеством, уклонением от налогообложения и другими злоупотреблениями, наносящими значительный урон экономическим интересам России.
Для достижения своих корыстных целей преступные формирования активно проникают в хозяйственную и финансовую деятельность предприятий топливно-энергетического, металлургического и лесного комплексов, создают для прикрытия своей противоправной деятельности различные коммерческие структуры.
Контрабанда биопродукции, редких видов флоры и фауны.
По оценке Интерпола, в прошлом году мировой оборот контрабанды образцами флоры и фауны вышел на второе место после оборота наркотиков, обогнав даже незаконную торговлю оружием. Особенно под жестким прессом оказалась дикая флора и фауна Востока России. "Биологическая" контрабанда становится на территории российского Дальнего Востока одним из самых распространенных видов нарушений таможенного законодательства.
Контрабанда редких животных и растений с российского Дальнего Востока резко увеличилась после возникновения контактов местных криминальных сил с преступными организациями в Азиатско-Тихоокеанском регионе. По данным экспертов Дальневосточной оперативной таможни, большая часть контрабандного вывоза животных и растений, занесенных в Красную Книгу, перехватывается на китайском направлении, второе и третье места занимают, соответственно, Республика Корея и КНДР. Повышенный спрос на природное сырье, используемое в медицине и кулинарии этих стран, является мощным стимулом для местных браконьеров и перекупщиков.
На восточном участке российско-китайской границы таможенные органы все чаще изымают незаконно вывозимые дериваты редких животных - это так называемая струя кабарги, желчь медведя, кости амурского тигра, используемые в Китае для изготовления препаратов восточной медицины.
Всего в 1999 году на всех дальневосточных таможнях России было задержано 8,3 тонны осетровых рыб, 202 тонны медвежьей желчи, 46 медвежьих лап, 111 мускусных желез кабарги и 1275 оленьих пантов, когти трех уссурийских тигров, 38 норковых шкурок, 96 редких дальневосточных черепах бисса, 652 корня женьшеня и многое другое. Резко выросла контрабанда птиц - так, в минувшем году на Камчатке открылся браконьерский промысел ястребов-тетеревятников, а в Якутии - соколов, которых переправляют через АТР в Саудовскую Аравию. Вывозятся также волнистые попугайчики - их изъято около сотни особей (5). Ущерб не ограничивается числом реализованных на черном рынке особей редких животных и птиц. Примерно 30 процентов особей гибнет при отлове и передержке, еще 30 - при транспортировке.
Массовый характер приняла контрабанда осетровой икры. Около 50 процентов торговли черной икрой, по данным Службы охраны рыбных ресурсов и животного мира США, осуществляется нелегально. Поголовье осетровых в Каспии, где добывается 90 процентов всей черной икры, за последние 20 лет сократилось на 70 процентов. Россия в результате контрабанды лишается важного источника валютных поступлений.
О масштабах и общественной опасности данной категории преступлений свидетельствуют результаты многочисленных операций правоохранительных органов.
Контрабанда предметов культуры и произведений искусства.
За последние десять лет характер контрабанды антиквариата из России существенно изменился. В конце 80-х годов за границу увозили в основном произведения художников-авангардистов, работы Репина, приобретенные у частных коллекционеров предметы старины. Позднее предметом контрабанды стали ценнейшие коллекции картин, серебра, бронзы. С началом эпохи разгосударствления и появлением многочисленных антикварных лавочек контрабанда произведений искусства стала, как говорят специалисты, "бытовой". Злоумышленники без особого труда приобретают в магазинах, у коллекционеров, у рядовых граждан или у профессиональных преступников "заведомо украденные" или "честные", но все равно запрещенные к вывозу предметы антиквариата, и дальше уже каждый по-своему пытается решить проблему перевозки. Как отмечают специалисты петербургского управления ФСБ, каждый раз им приходится сталкиваться с каким-то новым способом провоза контрабанды. В своих ухищрениях злоумышленники практически не повторяются.
Контрабанда при осуществлении импортных операций.
Особое место в этой группе преступлений занимают деяния, связанные с незаконным ввозом и реализацией на территории страны автомобилей иностранного производства. Этот бизнес связан с деятельностью устойчивых преступных групп с распределением функций по скупке и перевозке машин, обеспечению растаможивания, хранению и сбыту, изготовлению фиктивных документов, печатей и штампов.
Предметом контрабандных операций, осуществляемых физическими лицами, чаще всего выступают автотранспортные средства иностранного производства. К основным методам их незаконного импорта относятся:
обход таможенных постов;
изготовление и использование поддельных личных номерных печатей и штампов таможенных органов для оформления товаросопроводительных документов;
проведение неправомерного растаможивания;
перемещение немаркированных подакцизных товаров под прикрытием части маркированных;
использование фальшивых акцизных и специальных марок.
Предметом контрабандных операций, осуществляемых юридическим лицами, являются в значительной степени товары, подлежащие обложению акцизами и таможенными пошлинами. К ним относятся в основном потребительские товары импортного производства - алкогольные напитки, табачные изделия, автомобили, мебель, бытовая техника, одежда. Особенно много правонарушений выявляется при ввозе таких товаров как алкоголь и табачные изделия.
По данным Министерства внешних экономических связей РФ объем импорта алкоголя приближается к 50% от производимого внутри страны, что может составить угрозу отечественному производству. Беспрецедентных результатов достигли злоупотребления в процессе ввоза в Россию и реализации на ее территории автомобилей иностранного производства после введения таможенных пошлин в размере 5 ЭКЮ за 1 куб. см. объема двигателя, что по существу составляет 100 процентов их стоимости. К основным методам незаконного импорта подакцизных товаров юридическим лицами относятся:
обход таможенных постов.
сокрытие от таможенного досмотра.
использование подложных документов.
ввоз товаров под видом транзита с последующей его реализацией внутри страны;
перемещение немаркированных товаров под прикрытием части маркированных;
использование фальшивых акцизных и специальных марок;
незаконное использование льгот, предоставляемых отдельным категориям лиц при ввозе автомобилей.
Импортные операции, связанные с незаконным автомобильным бизнесом, осуществляются устойчивыми преступными группировками, уклоняющимися от выполнения установленных требований по уплате таможенных и иных платежей. В качестве иллюстрации могут быть приведены многочисленные примеры.
Целям обеспечения уголовно-правовой охраны предусмотренного законом порядка и условий перемещения через таможенную границу РФ товаров и иных объектов и связанных с этим законных прав и интересов государства, юридических и физических лиц служат правовые нормы, содержащиеся в ст. 188, 189, 190.
Ст. 188 УК РФ контрабанда определяется как перемещение через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.
Предметом контрабанды могут быть любые товары, т.е. вещи, ценности, соответствующие юридическому понятию товара, а также те объекты, которые по действующим нормативно - правовым актам подлежат таможенному контролю, таможенной идентификации или декларированию.
В соответствии со ст. 189 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за незаконный экспорт технологий, научно - технической информации и услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники и в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.
В соответствии со ст. 190 УК РФ, установлена уголовная ответственность за невозвращение в установленный срок на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством РФ.
Контрабанда драгоценных металлов и камней.
Правоохранительными органами совместно с таможенными ежегодно пресекается огромное количество контрабандного вывоза и незаконных сделок с драгоценными металлами и камнями. Так, из незаконного валютного оборота, по данным МВД РФ, только в 1996 г. изъято более 300 кг золота, около 90 кг платины, 400 кг серебра, 100 кг изумрудов и изумрудного сырья, несколько тысяч каратов драгоценных камней.
Экономической основой контрабанды алмазов является заниженные цены первичных продаж алмазного сырья. Одна из возможных схем контрабандного вывоза состоит в следующем. На вполне законных основаниях алмазное сырье преступники подвергают пересортировке и наиболее качественные алмазы вывозят за рубеж контрабандой. В обмен доставлялись мелкие бриллианты низкого качества. Главным источником алмазного сырья выступает совместное предприятие. Такие факты не единичны, о чем говорит тот факт, что лишь в 1999 году за подобные нарушения "АЛРОСА" исключил из числа своих клиентов 29 фирм. На 11 из них заведены уголовные дела.
Помимо алмазной контрабанды значительных масштабов достиг нелегальный вывоз золота за пределы России. По оценкам экспертов, только в Магаданской области исчезает ежегодно до 30 процентов добываемого драгоценного металла. Специалисты утверждают, что у теневиков оседает до 5-8 тонн российского золота.
В целях обеспечения охраны оборота ценностей, имеющих важнейшее стратегическое значение и способных оказывать влияние на состояние финансовой системы действующим законодательством предусмотрена уголовная ответственность за нарушение норм, содержащихся в статьях 191 и 192 УК РФ.
Статья 191 УК РФ устанавливает ответственность за совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством Российской Федерации, а равно незаконные хранение, перевозка или пересылка драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.
Статья 192 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней.
Уклонение от уплаты таможенных платежей. В целях охраны порядка уплаты таможенных платежей, а также финансовых интересов государства ст. 190 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей.
Уклонение от уплаты таможенных платежей может осуществляться путем действия либо бездействия, состоящего в укрытии перемещаемого товара, занижении его стоимости, предоставлении неверной информации о его принадлежности или назначении, либо в полной или частичной неуплате начисленных таможенных платежей.
Нелегальный экспорт капитала
Экспорт российского капитала - осуществляемый в разрешенных законодательством формах и под контролем государства вывоз интеллектуального, финансового и производственного капитала, право собственности на который возникло на территории Российской Федерации, с целью его инвестирования в экономику зарубежных государств, как правило, без обязательства об обратном ввозе. Он характеризуется совокупностью признаков.
Нелегальный экспорт капитала не обладает указанными признаками и осуществляется иными способами. Основная характеристика утечки капиталов - их нелегальность, тщательная скрываемость от государства.
Нелегальный экспорт капитала как экономическая категория представляет собой осуществляемое в нарушении правовых норм помещение капитала за границу в денежной или товарной форме, через сферу услуг (в том числе в форме патентов, лицензий, ноу-хау), ведущее к образованию иностранной собственности за рубежом или иной формы обязательств, дающих право на получение прибыли.
Нелегальный экспорт капитала подразумевает незаконное перечисление средств резидентом нерезиденту с переходом прав собственности на них.
Нелегальным экспортом капитала с юридической точки зрения является совершение капитальных валютных операций по перевозке, вывозу и пересылке валютных ценностей в нарушение лицензионного порядка, установленного Центральным Банком России. Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются:
прямые инвестиции, то есть вложение в уставный фонд предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
переводы на оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
В соответствии с действующим законодательством, соблюдение лицензионного порядка при проведении капитальных операций не требуется при вывозе нерезидентами ранее ввезенного в Российскую Федерацию капитала, а также при вывозе физическими лицами - нерезидентами ранее ввезенного в Российскую Федерацию капитала.
Нелегальный характер экспорта капитала, как правило, маскируется и его величина складывается из нескольких компонентов: невозврат экспортной выручки + нереализованные оплаченные импортные контракты + значение статьи "ошибки и пропуски" платежного баланса.
Оценка масштабов нелегального экспорта капиталов
Относительно масштабов нелегального вывоза капиталов из России в российской и зарубежной печати приводятся лишь отрывочные данные. При этом оценки заметно расходятся. Как показывает мировая практика, точно определить величину скрытого оттока капиталов практически невозможно. С использованием методики МВФ, возможна приблизительная оценка его величины. О возрастании масштабов скрытого от государственного учета отлива капитальных ресурсов свидетельствует резкий рост показателя статьи "ошибки и пропуски" в статистике платежного баланса. Обычное для страны значение данного показателя принято считать статистической погрешностью, а наблюдаемое превышение его величины над величиной погрешности - расценивать как примерный объем неучтенного вывоза капиталов.
В России неучтенный вывоз капиталов, улавливаемый через показатель статьи "ошибки и пропуски", официально рассматривается как вывоз капитала в нелегальных формах, связанных с сознательным уклонением от государственного учета и контроля. По разным оценкам, в течение 1992-1996 гг. из России было вывезено активов на сумму от 60 млрд. (по данным Всемирного банка) до 150-200 млрд. долл. (по данным МВЭС России). Оценки ежегодной величины оттока также сильно варьируют - от - 2-7 млрд. долл. в год (по данным А. Илларионова) до 30 млрд. долл. По оценкам российского Правительства ежемесячный нелегальный вывоз капитала составляет 1 млрд. долл. По данным Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования ИНП РАН, нелегальный вывоз капитала в 1996 - 1998 годах только в России составлял 18 - 20 миллиардов долларов в год, а в 1999 году сократился - до 14 миллиардов. Однако вследствие девальвации рубля доля вывоза капитала в ВВП увеличилась с 4% в 1996 - 1997 годах до 7% в прошлом году. Вашингтонский Институт международных финансов (IIF) прогнозирует отток капитала из России в 2000 г. в размере 20 млрд долл. Начиная с середины 90-х годов, наблюдается тенденция к сокращению удельного веса нелегально вывозимого капитала, измеренного по отношению к валютной выручке экспортеров.
Если оценивать состояние бегства капиталов по статье "ошибки и пропуски", то обращает на себя внимание качественно новая для России тенденция: начиная с первого полугодия 1996 г. он уже приобрел кредитовый, положительный характер (258 млн. долл.). По мнению экспертов ЦБ РФ, это означает наличие незарегистрированного притока в страну иностранного капитала. Как считают в Центробанке РФ, можно с достаточной степенью вероятности предположить, что ввозимый в страну "нестандартными путями" капитал - репатриация нелегально вывезенных в разные годы финансовых активов.
Для уточнения объема нелегально вывозимых из России финансовых ресурсов, масштабов скрытой репатриации капиталов необходимы дополнительные исследования. В настоящее время в Центре финансово-банковских исследований ИЭ РАН уже начата разработка соответствующей оценочной методики.
Причины нелегального экспорта капитала
По мнению ведущих специалистов, первопричиной оттока капиталов из России, в том числе нелегального, стала фундаментальная нестабильность ее общественной и хозяйственной жизни. Академик Л. Абалкин, ссылаясь на отечественные исследования, отметил, что базовой предпосылкой этого феномена явился "хронический многоплановый кризис общества, экономики и государства".
К числу конкретных факторов, стимулирующих процесс скрытого оттока капиталов за рубеж, могут быть отнесены следующие:
общие неблагоприятные условия формирования экономического и инвестиционного климата в стране. Это, прежде всего, падение темпов роста и инвестиционной активности, нарастание политической нестабильности, сокращение емкости рынка, высокий бюджетный дефицит, слабость национальной валюты, неразвитость инфраструктуры финансовых рынков и др. При этом неблагоприятный инвестиционный климат является основным фактором. В этих условиях скрытый экспорт капитала - это естественная реакция российских предпринимателей на высокий уровень хозяйственно-политических рисков, своеобразная попытка компенсировать издержки, связанные с отсутствием необходимых инвестиционных гарантий.
помимо причин внутреннего характера в России бегству капиталов способствовали, по мнению экономистов, и "чрезмерно энергичные меры и рецепты по либерализации российской экономики, навязанные нам по линии мировых финансовых институтов, прежде всего МВФ" (1).
последствия проводимого в стране хозяйственного курса, в том числе во внешнеэкономической сфере: возрастание налогового бремени, ожидания девальвации национальной валюты, жесткая кредитная политика и др. В частности, политика завышенного курса рубля, длительное время проводимая Центральным Банком РФ, стимулирует вложение средств в дешевый доллар и отток капитала из страны.
чрезмерно высокий уровень фискальных ставок и неэффективность системы начисления и взимания налогов, низкое качество налогового законодательства. Так, по мнению профессора В. Сенчагова (ИЭ РАН), многие предприниматели шли на укрывательство от налогов ради обеспечения сохранности оборотных средств. Эмигрировавшие по этой причине капиталы весьма значительны по размерам, и, по-видимому, составляют основу того "иностранного капитала", который скрыто ввозится сегодня в Россию во избежание налогообложения или преследований по поводу незаконности его происхождения. Так, в связи с увеличением таможенных пошлин только в Приморье число случаев подделки таможенных документов возросло в 1998 г. сразу в 5 раз (2).
недоверие бизнеса к правительству, а населения - к банкам и иным финансовым институтам, деятельность которых связана с распоряжением активами вкладчиков.
криминализация экономической деятельности, безопасность и высокая эффективность легализации доходов преступного происхождения посредством внешнеэкономических операций.
высокие риски рыночного обесценения капитальных активов.
неопределенность российских границ с бывшими союзными республиками;
отсутствие четкого регулирования легального экспорта капитала из России.
Важным фактором, способствовавшим оттоку российского капитала за рубеж явилось активное участие в этом крупного сегмента финансово-банковской системы Запада. Роль зарубежных финансовых институтов обусловлена их участием в приеме российских капиталов, обучением российских банкиров умению работать в оффшорах, содействием в реализации двойных и фиктивных внешнеторговых контрактов с завышенными ценами и т.п.
Субъекты и источники нелегального экспорта капитала
По мнению специалистов, источниками нелегально экспортируемого капитала в России является не только и не столько традиционные формы криминальной деятельности (наркобизнес и т.п.). Значительную долю нелегально вывозимого капитала составляют доходы, полученные в результате нецелевого использования государственных бюджетных ресурсов, присвоения в 1992 - 1995 гг. инфляционного дохода.
Согласно оценкам еженедельника "Эксперт", важным источником финансирования оттока капитала косвенно стал возросший в 1996-97 гг. объем государственных заимствований. Именно в этот период объемы оттока капитала превысили чистые валютные поступления от внешней торговли. А когда в 1997-1998 гг. сальдо платежного баланса по счету текущих операций приобрело отрицательное значение, отток капитала стал расти почти исключительно за счет привлекаемых извне заимствований. Таким образом, выдаваемые России кредиты послужили одним из источников законного и незаконного обогащения частных лиц.
Последствия незаконного вывоза капитала
С позиций индивидуального инвестора, будь то фирма или физическое лицо, капиталы вправе перемещаться туда, где их выгоднее вкладывать. Однако с точки зрения интересов национального если отток капиталов превалирует над их притоком, то применительно к странам с реформируемой и, в частности, с переходной экономикой это, как правило, означает реальное сокращение ресурсов для экономического роста. Так, по мнению Р. Дорнбуша (Массачусетский технологический институт), ежегодная утечка определенной доли ВНП за рубеж негативно сказывается на экономическом развитии страны, поскольку является прямым вычетом из ресурсной базы для внутренних инвестиций.
Отток капиталов ограничивает свободу действий правительства в проведении оптимального хозяйственного курса, дестабилизируя систему макроэкономического регулирования (ради предотвращения утечки капиталов правительства зачастую повышают реальную процентную ставку, что негативно отражается на внутреннем инвестиционном процессе) и подрывая фискальную дисциплину (практика повседневного вывоза активов неизбежно порождает уклонения от налогов, взимаемых с доходов на эти активы).
Вывоз капиталов осуществляется за счет снижения заработной платы и уровня жизни тех социальных слоев, которые не имеют возможности перевести свои накопления в иностранные активы.
Результатом нелегального экспорта капитала является ухудшение возможностей страны по обслуживанию внешнего долга. Анализ практики латино-американских стран, проведенный Л. Рохас-Суарес, показывает, что если страна лишается доступа к займам международного финансового рынка (по причине начавшихся нарушений в области обслуживания внешнего долга), то она вынуждена "оплачивать" возросшие масштабы бегства капиталов путем либо расходования золотовалютных резервов, либо сокращения жизненно важных импортных закупок. И то, и другое уменьшает ресурсные возможности страны по поддержанию устойчивого экономического роста".
В условиях России утечка капитала ведет к снижению уровня благосостояния общества. Отлив капиталов затянул процесс финансовой стабилизации в стране, значительно отодвинул во времени перспективу возобновления экономического роста, усилил ее зависимость от иностранных займов и создал угрозу критического нарастания величины издержек по обслуживанию внешнего долга.
Либерализация внешнеэкономической деятельности и связанная с ней возможность бесконтрольного вывоза капитала усиливала стимулы для правонарушений и преступлений на внутреннем рынке.
Являясь следствием высокой криминальной активности, несовершенной экономической политики, недоверия населения и бизнеса к финансовым институтам, а также общей нестабильности, нелегальный вывоз капиталов оказывает обратное негативное воздействие на экономику, лишая ее и без того дефицитных инвестиционных ресурсов и ограничивая возможности выбора государством оптимального экономического курса.
Каналы незаконного вывоза капитала
Часто провести четкое разграничение между юридически законными и незаконными формами вывоза из России финансовых ресурсов весьма трудно. Примером однозначных правонарушений является невозврат резидентами экспортной валютной. В большинстве случаев утечка капиталов осуществляется не в нарушение, а в обход действующих законодательных норм, то есть в тех легальных, полулегальных и легализованных формах, которые, не будучи запрещены де-юре, оказываются допустимыми де-факто из-за пробелов в федеральном законодательстве. Российские криминальные группы применяют нестандартные приемы и способы переброски ресурсов. К числу основных каналов утечки капиталов из России относятся следующие:
невозврат в страну экспортной валютной выручки. Преступные манипуляции с количеством, качеством, стоимостью стратегически важных сырьевых товаров позволяет экспортерам скрывать до 30-40% неучтенной выручки (пример).
Специалистами МВД России по результатам изучения 22,5 тыс. валютных контрактов установлено, что только за три последних года российские экспортеры недополучили валютной выручки на сумму, эквивалентную 12 млрд. долл. США. Наибольшую задолженность имеют такие широко известные внешнеторговые организации, как ГК "Росвооружение" (800 млн. $), В0 "Тяжпромэкспорт" (64 млн. $), В0 "Росвнешторг" - (62 млн. $), В0 "Технопромэкспорт" (50 млн. 8), СП "Балкар Трейдинг" (89 млн. $) и ряд других. В региональном разрезе список предприятий и организаций, недополучивших валюту, выглядит следующим образом: в Москве расположено 5 тыс. предприятий, в Московской области - 230, которые имеют валютную задолженность по 10100 контрактам, что составляет почти 50%. За ними следуют предприятия и организации Республики Башкортостан, Красноярского края, Иркутской, Свердловской, Челябинской и других областей.
необоснованные авансовые перечисления в счет фиктивных контрактов на поставки в страну товаров и оплаты фиктивных импортных услуг (информационных, маркетинговых, консалтинговых, комиссионных и пр.);
Данный способ незаконного перевода за рубеж денежных средств является наиболее популярным. Подобным способом осуществлен каждый 3 незаконный перевод денег (41,2%). Около половины фактов перевода денег подобным способом выявлено в г.Москве, 9,5%-в г. С.-Петербурге. Аналогичным способом были совершены преступления в Магаданской, Пермской, Свердловской, Тверской, Челябинской областях, Приморском крае. Например, директор ИЧП одного из северных регионов России гр. У., злоупотребляя доверием, получал в банках кредиты якобы для закупки товаров, деньги переводил за рубеж на счет фирмы, совладельцем которой он и являлся.
манипуляции с ценами при безвалютных товарообменных сделка (бартерных, клиринговых, компенсационных и т.п.) с последующим инвестированием за рубежом части средств; Опасность данного канала утечки капиталов становится более очевидной, если учесть, что доля расчетов, связанных с использованием тех или иных вариантов безвалютного режима, достигает 60% от внешнеторгового оборота России. Рассмотрим в качестве примера использование в целях незаконного вывоза капитала компенсационных сделок. Схема включает следующие стадии:
а) заключение фиктивных сделок на поставку товара А с обязательными встречными поставками;
б) поставка товара А.
в) отказ от поставки товара Б в связи с форс-мажорными обстоятельствами.
занижение цен при экспорте и завышение цен при импорте товаров и услуг;
внесение страхового депозита в иностранный банк с формальным намерением получить кредит при последующем отказе от него;
создание оффшорных компаний для вывода части прибыли из-под налогообложения. Одна из схем сокрытия валютных средств с использованием оффшорных фирм состоит в перепродаже через посредничество российской фирмы одной и той же партии товара по трансфертным ценам оффшорной фирме для последующей реализации за рубежом;
злоупотребления при получении иностранной финансовой помощи с оседанием за рубежом до 1/3 выделенных сумм;
нарушение финансовой дисциплины при оплате экспортных поставок (оплата контракта с просрочкой с сокрытием процентов);
предоставление отсрочки по оплате экспортной продукции (фирменный кредит);
использование международных перестраховочных операций;
вывоз капитала иностранными страховщиками, незаконно действующими на территории России;
осуществление незаконных трансфертных валютно-финансовых операций. В целях перекрытия этого канала предполагается провести более глубокий анализ причин возрастания такого макроэкономического показателя, как кредиторская задолженность. Практика расследования уголовных дел свидетельствует, что основная причина роста кредиторской задолженности заключается в том, что кредиты выдаются без соответствующей защиты, похищаются, конвертируются и переводятся за границу;
трансферты при теневом финансировании импортных операций и снижения налоговых платежей.
Во многих случаях уклонение от уплаты налогов, сборов, таможенных платежей достигается посредством использования специальных схем финансирования внешнеэкономической деятельности. Ранее нами были рассмотрены возможности использования для этой цели фирм, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях.
Существуют и другие схемы, которые нередко становятся достоянием гласности в результате крупных скандалов. В качестве примера можно привести схему, описанную М. Ходорковским и А. Смоленским в их интервью соответственно Financial Times и Business Week по поводу скандала об отмывании российских денег через Bank of New York (BONY).
Сущность данной схемы состоит в том, что через подобные каналы за рубеж переводятся значительные средства российских импортеров, укрывающихся от уплаты налогов и таможенных платежей. Чтобы минимизировать налоговые и таможенные платежи, импортеры часто искусственно занижают цену ввозимых товаров, переводя разницу за границу по теневым каналам.
Другая разновидность данной схемы состоит в том, что российский импортер работает через отечественные подставные фирмы с "мертвыми" учредителями, у которых есть прозвище "могила НДС". Это позволяет снизить фактическую ставку таможенных платежей с положенных 38% (в случае с импортом компьютеров) до 15-18%. Схема уклонения от налогов при импортных операциях иллюстрируется рисунком 7.5.4. (3).
На примере конкретной ситуации со счетами в Bank of New York, ряд экспертов описывают следующую схему теневой деятельности. В Англии существует фирма Веnех. Фирма создана бизнесменом Питером Берлином, жена которого Люси Эдвардс, сотрудница BONY, способствовала открытию расчетного счета Вепех в этом банке. Через счет фирмы Веnех в Bank of New York за три года прошло, по утверждению газеты New York Times, 7,5 млрд долларов. Лица, проводящие расследование, заявляют, что часть средств, поступивших на счет, законного происхождения, но они подозревают, что миллиарды долларов могли поступать и от организованной преступности, незаконного присвоения средств и, вероятно, за счет вернувшейся международной финансовой помощи. Однако основная часть денег принадлежала российским импортерам, стремящимся снизить налоговые платежи.
Связка Веnех-BONY была основным каналом теневых долларовых расчетов российских импортеров из-за чрезвычайно низких расценок финансового обслуживания. Стоимость транзакций здесь была на порядок ниже, чем в других банках. По некоторым оценкам, канал обслуживал до 5-6% всего российского импорта (4).
На величину скрыто переведенного за рубеж в рамках данной схемы капитала следует увеличить платежный баланс по статье "Импорт" и уменьшить статью "Пропуски и ошибки". Таким образом, если с юридической точки зрения данная операция носит незаконный характер, то с экономической точки зрения - вывозом капитала не является.
неконтролируемый вывоз наличной валюты за рубеж гражданами России и иностранцами. В 1998 году более 100 тыс. человек вывезли за рубеж суммы, равные или превышающие 10 тыс. долларов. Всего же, по данным Государственного таможенного комитета, физическими лицами было вывезено за рубеж не менее 10,6 млрд. долларов.
Рассмотрим некоторые способы и примеры нелегального вывоза капитала преступного происхождения.
В России существует множество каналов тайной перекачки денег и все их перекрыть просто невозможно. В частности, по мнению ряда западных финансистов, достаточно трудно проследить уход средств через страны СНГ. Существует множество методов обхода ограничений на вывоз валюты. Наиболее известны следующие (5):
Посредством использования пластиковой карты, с помощью которой можно вывезти любую сумму.
С помощью дорожных чеков (American Express, Visa, Thomas Cook). В случае введения ограничения на сумму вывозимых дорожных чеков оно может быть обойдено следующим образом. Как известно, при приобретении чеков в банке выдается квитанция, дающая право на их восстановление при утере. Поэтому сами чеки можно не вывозить, а вывезти лишь эту квитанцию, и за границей в офисе компании, выпустившей чек, заявить об утере. На основании квитанции чеки вам восстановят, но эта операция займет несколько дней. Конечно, этот способ абсолютно легальным не назовешь, и пользоваться им можно лишь в безвыходной ситуации.
Банковский перевод. Для этого необходимо иметь счет в российском банке и счет в западном банке, на который будут переведены деньги. При переводе в российском банке необходимо предъявить документы, подтверждающие цель перевода (если целью перевода является покупка недвижимости за рубежом или инвестиции, то для этого необходимо специальное разрешение ЦБ).
Телеграфный перевод. Он может быть осуществлен компаниями Western Union и MoneyGram. Это довольно дорогой способ (в среднем 5-6% от суммы), но очень надежный и удобный. Через Western Union можно переводить только до 2 тыс. долл. в день. Через MoneyGram можно отправлять и более крупные суммы, но при этом надо указать цель перевода и подтвердить ее.
Использование различных схем нелегального перевода валюты за рубеж облегчается отработанной практикой открытия счетов в западном банке. Сотни российских компаний предлагают подобные услуги. Например, получение карты VISA Classic западного банка обойдется примерно в 1 тыс. долл. и еще как минимум 5 тыс. долл. составит страховой депозит. Подобные фирмы оказывают услуги и по открытию оффшорных компаний, что обойдется в 1-2 тыс. долл.
Противодействие нелегальному вывозу капитала
В отношении мер противодействия оттоку капиталов (в том числе нелегальному) высказано два существенно различающихся подхода, которые с известной долей условности могут быть обозначены как либерально-рыночный и административно-государственный.
С точки зрения сторонников первого подхода, данная проблема разрешится сама собой по мере продвижения рыночных реформ, нормализации ситуации в области налогообложения и общего улучшения условий инвестиционного климата в России.
Согласно второму подходу, характерному для российских внешнеэкономических ведомств и некоторых федеральных служб, а также для ряда российских ученых, утечка финансовых ресурсов из России обусловлена общей криминализацией экономики и массовыми злоупотреблениями в сфере внешнеэкономической деятельности (прежде всего по причине ее чрезмерной либерализованности). При этом она выступает самостоятельным фактором разрушения хозяйственного потенциала. Для противодействия утечке капиталов требуется усилить государственный контроль над валютными и внешнеэкономическими операциями и принять целенаправленные меры (в том числе законодательные) по борьбе с правонарушениями и коррупцией в этой области.
Большинство специалистов признают, что наряду с рыночной стабилизацией экономики (как базового условия для предотвращения дальнейшей утечки капиталов) требуются еще и специальные меры, не связанные с макроэкономическим регулированием. К этим мерам относятся, в частности, следующие:
целенаправленное улучшение инвестиционного и предпринимательского климата, создание критической массы доверия к правительству и финансовым институтам.
укреплению доверия к российской экономике посредством обеспечения сбалансированности бюджета; улучшения налоговой системы и налогового администрирования; обеспечения надежной работы банковской системы; защиты прав кредиторов и инвесторов; прозрачности финансовой отчетности всех предприятий и организаций; повышения эффективности в борьбе с преступностью и коррупцией, улучшения работы прокуратуры и судебной системы; строгого соблюдение федеральных законов на всей территории РФ.
снижения общего уровня предпринимательских рисков и такого улучшения положения в хозяйственной сфере, когда скрытый вывоз доходов за границу перестает быть экономически выгодным для резидентов. Если верить зарубежным научным источникам, то бегство или утечка капиталов относится по своей природе к той категории процессов, которые нельзя остановить никакими прямыми мерами. Исследования Р. Дорнбуша показали, что в мировой практике отсутствуют примеры успешного контроля над отливом ресурсов за рубеж. "Поэтому, - заключает он, - усилия государства должны быть нацелены на то, чтобы минимизировать сами причины оттока капиталов".
стимулирования репатриации капиталов. В мировой практике существуют нестандартные схемы, позволяющие не только репатриировать "сбежавшие" капиталы в реальный сектор, но и сделать это с выгодой для госбюджета при одновременном ослаблении внешней долговой зависимости.
совершенствования административно-законодательного контроля над ВЭД в целях предотвращения нелегального вывоза доходов.
борьба со злоупотреблениями в финансовой сфере, а также устранение многочисленных нормативно-правовых пробелов, которые позволяют вывозить доходы не в нарушение, а в обход действующего законодательства. К числу этих мер относится, в частности, введение ограничений на корреспондентские отношения с банками, зарегистрированными в оффшорных зонах.
К специальным предупредительным мерам относятся следующие:
Образовать в системе правоохранительных органов и контролирующих организаций межведомственный центр финансовых расследований для информационно-аналитического обеспечения правоохранительной деятельности.
Разработать правовые и организационные меры для введения экономических санкций к резидентам - экспортерам за неисполнение или несвоевременное зачисление валютной выручки от внешнеэкономических операций, осуществляемых вне таможенной территории России.
Ускорить принятие законов "О коррупции", "О борьбе с организованной преступностью", "Об ответственности за незаконные трансферты", "О противодействии отмыванию денег, полученным незаконным путем". Необходимость данных мер обусловлена тем, что для повышения эффективности валютного контроля недостаточно мер, предусмотренных Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и изданными в соответствии с ним подзаконными нормативными актами.
Присоединение к Страсбургской Конвенции 1990 г. "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности".
Вступление в Международную организацию по борьбе с отмыванием денег и в Международную группу финансовых расследований.
Совершенствование информационного обеспечения правоохранительных органов по вопросам контроля за нелегальным экспортом капитала.
Разработка процедуры возвращения незаконно вывезенных денег. Ряд зарубежных стран (США, Великобритания, Швейцария, Гонконг) имеют законодательство и соглашения о конфискации на территории других стран и возврате денежных средств. Россия пока подобных договоров не имеет. Несмотря на то, что совместными усилиями зарубежных и российских правоохранительных органов все чаще удается обнаружить скрывшихся с территории России преступников и установить места размещения их вкладов, примеры возврата похищенных денежных средств составляют единицы. В лучшем случае, вклады замораживаются, преступник задерживается, выдается российской стороне, а деньги остаются за рубежом.
Совершенствование межведомственного взаимодействия. Сегодня реакция органов и ведомств, призванных вести борьбу с подобными "утечками" денежных средств явно неадекватна их масштабам и, как правило, запаздывает, что не позволяет возвратить большую часть (75%) невостребованных и утраченных для России денежных средств из-за рубежа. До того, как противоправная деятельность лиц попадает в поле зрения правоохранительных органов, зачастую проходит от 1 до 2 лет, что позволяет преступникам за это время вывезти из страны значительные валютные средства и скрыться самим.
Проведение специальных операций правоохранительных и контролирующих органов. Например, в результате проведения органами внутренних дел операции "Бумеранг", лишь в ходе первого этапа установлено 120 организаций, не возвративших в срок в банки России валютную выручку. В рамках операции выявлено более 3240 случаев перевода валюты за рубеж под контракты на поставку товаров в Россию, по которым в предусмотренный законом срок (180 дней) ни товары, ни валюта в страну не возвратились. Общая сумма таких средств составила 3,4 млрд. долларов, более 31,1 млн. немецких марок, более 20 млн. французских франков.
В целях пресечения незаконного вывоза валюты через выставление фиктивных импортных счетов предполагается введение налога на денежные переводы, когда они будут отправляться по почте. Таким образом, правительство будет собирать налоги вне зависимости от фактического осуществления импортных поставок. Одновременно резко снизятся стимулы к использованию фиктивных импортных контрактов для скрытого экспорта капитала.
Нелегальный импорт капитала
Наряду с нелегальным вывозом капитала из России происходит его идентичное встречное движение из других стран по следующим основным причинам:
зарубежная организованная преступность рассматривает Россию как гигантскую фабрику по отмыванию грязных денег, иностранный капитал проникает в отрасли с быстрым оборотом капитала и на предприятия, где наиболее легко уходить от уплаты налогов и заниматься отмыванием грязных денег в целях их дальнейшего использования при осуществлении приватизации государственного сектора экономики (не удивительно, что на первом месте в структуре иностранных инвестиций находится сфера услуг, на которую приходится примерно 35%);
иностранный капитал стремится получить доступ к дешевым источникам топлива, сырья, материалов и рабочей силы (не случайно в структуре иностранных инвестиций доля топливно-энергетического комплекса составляет около 32%).
Нелегальный импорт капитала может осуществляться практически теми же методами, что и операции по нелегальному экспорту.
заключения фиктивных импортных контрактов с выплатой аванса российскому импортеру, который в последующем не возвращается за рубеж по причине наступления форс-мажорных обстоятельств или отказа от импорта;
использования "двойных" контрактов с изменением цены товара;
неэквивалентного обмена при проведении бартерных сделок;
оформления фиктивных договоров на проведение рекламы, научно-исследовательских работ или оказания других видов услуг, которые фактически не проводятся или не оказываются; завышения импортных цен и занижения экспортных цен;
удовлетворения фиктивных претензий российских фирм с переводом штрафов, пени через границу; скупки ценных бумаг у дочерних предприятий или у общества-матери, находящихся в разных странах, по высокому (низкому) курсу с последующей их же продажей по низкому (высокому) курсу; неограниченного скрытого от таможенных органов ввоза наличной валюты.
Правовые основы контроля за экспортом капитала из России.
Порядок валютного контроля за поступлением выручки от экспорта регулируется совместной Инструкцией Центробанка и Государственного таможенного комитета (ГТК) РФ от 12 октября 1993 г.
Валютный контроль в РФ осуществлют Банк России, Государственный таможенный комитет, Министерство РФ по налогам и сборам. Вертикальные структуры контроля представлены коммерческими банками и их филиалами, обязанными контролировать внешнеэкономическую деятельность своих клиентов, а также 156 таможнями и 750 таможенными постами.
Валютный контроль за экспортными операциями осуществляется, в частности, путем использования паспорта сделки, являющегося базовым документом валютного контроля, который оформляется экспортером в уполномоченном банке.
Валютный контроль осуществляется также за импортными операциями, по которым по истечении 180 дней от даты перевода денежных средств в иностранной валюте должны быть представлены в уполномоченный банк документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ.
Валютный контроль в основном автоматизирован, каждое ведомство использует не связанные друг с другом системы. Принцип их действия можно рассмотреть на примере ГТК. Он основан на сравнении контрактной стоимости поставленных по импорту или экспорту товаров и поступивших за них сумм платежей, а также дат платежа и поставки. Если по поставке или платежу возникает несоответствие, то по данной операции проводится расследование и при выявлении нарушения к российскому участнику применяются санкции.
В целях пресечения незаконного вывоза капитала из России действующим законодательством предусмотрена уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ).
Невозвращение состоит в невыполнении обязанности перевести средства в иностранной валюте в уполномоченный банк или иному управомоченному субъекту путем обычного бездействия, невыдачи распоряжения о переводе, отказе от подписи банковских документов и т.п. Невозвращение может быть подкреплено действиями по укрытию валюты, однако их совершение не является обязательным для наступления ответственности.
Обязанность по возвращению средств в иностранной валюте предусматривается действующими нормативно - правовыми актами и должна быть установлена в них в императивной форме. Устраняется обязанность перевести валюту из-за границы при наличии исключений из этой обязанности, сделанных управомоченными государственными органами в соответствии с законом.
Импортеры - резиденты, заключившие (или от имени которых заключены) сделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте либо обеспечить возврат этих средств в сумме, не менее ранее переведенной, в течение 180 дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Центральным банком РФ (6).
Если руководитель организации не возвращает из-за границы средства в иностранной валюте, подлежащие перечислению на счета в уполномоченный банк России, то он может быть подвергнут наказанию в виде лишения свободы сроком до трех лет. Однако применение данной статьи на практике сопряжено со значительными сложностями.
Примечания
Санкт-Петербургские Ведомости No 229 (2143) 11 декабря 1999 статья 48, http://www.vedomosty.spb.ru/arts/spbved-2143-art-48.html
Ларьков А., Кесарева Т. Факторный анализ экономической преступности // Уголовное право, 1998, № 3, С. 132.
Американская безопасность в "могиле НДС" // Эксперт, № 36, 27 сентября 1999 г., С. 10.
Американская безопасность в "могиле НДС" // Эксперт, № 36, 27 сентября 1999 г., С. 10.
Петрова Е., Коммерсантъ-Daily, 1999, 31 марта. - C.2.
См. п. 2 Указа Президента РФ "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" от 21 ноября 1995 г. N 1163 // СЗ РФ, 1995, N 48, ст. 4654; Постановление Правительства РФ "О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации" от 28 февраля 1996 г. // СЗ РФ, 1996, N 10, ст. 950.
Глава 8. Экономическая преступность в государственной финансовой системе России
8.1 Налоговая преступность
Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала создания принципиально новой эффективной налоговой системы. Современная налоговая система России была создана в начале 90-х годов и представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических лиц и физических лиц на территории страны. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Важнейшей тенденцией развития современной налоговой системы России является ее криминализация, рост масштабов налоговой преступности.
Налоговая преступность - общественно опасное социально-правовое явление, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.
Масштабы налоговой преступности
В течение последних лет, наблюдается значительное распространение фактов уклонения от уплаты налогов, которые ранее имели разовый характер. По сравнению с другими видами экономических преступлений число официально зарегистрированных преступных нарушений налогового законодательства может показаться относительно небольшим.
Если в 1992 г. по фактам нарушения налогового законодательства было возбуждено всего 147 уголовных дел, то уже в 1993 г. -1242, в 1994 г. - 3126, в 1995 г. - 5670, в 1996 г. - 5540, в 1997 г. - 4185, а в 1998 г. - 39531. В результате работы налоговой полиции в 1998 г. в бюджетную систему страны было перечислено свыше 160 млрд. рублей недоимки. Сумма погашенной задолженности перед Пенсионным фондом в результате работы налоговой полиции составила 783 млн. руб.
Преступные нарушения налогового законодательства обладают высокой латентностью. По прогнозам аналитиков Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации основная часть преступлений пока не выявляется, а количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел, может возрасти до 15-20 тыс. в год.
По данным налоговых органов, лишь 17 % всех экономических субъектов, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим налоговым обязательствам, 50 % - производят платежи время от времени, а 33 % вообще не платят налоги.
Масштабы налоговой преступности в России сегодня представляют реальную угрозу экономической безопасности государства. Это обусловливается не только количеством совершенных преступлений, сколько все возрастающим проникновением в сферу налогообложения организованной преступности и коррупции, увеличивающимся влиянием криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнюю экономику, кредитно-финансовых учреждений и других структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны, а также глобальным охватом и изощренным характером совершаемых преступлений.
Наиболее крупные сокрытия доходов установлены на операциях: с автомобилями (28% начислений), нефтью и нефтепродуктами (26%), цветными металлами (8%), товарами народного потребления (7%), древесиной, денежными средствами и ценными бумагами (по 6%), спиртом и ликероводочными изделиями (3%), электроэнергией (1,5%), сельхозпродукцией (1%). Распространены налоговые преступления и во внешнеэкономической деятельности. Так, по данным Федеральной службы налоговой полиции РФ наибольшее количество правонарушений выявлено на экспортных операциях с продукцией черной и цветной металлургии, лесозаготовках и деревообработкой, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей, горнорудной промышленности, экспорте природного газа. Данною рода нарушения чаще всего совершаются в богатых природными ресурсами областях.
Сейчас в стране 2,7 млн. предприятий и организаций-налогоплательщиков, треть из которых не представляет отчетность, не платит налоги; 1400 предприятий должны государству свыше 3 млрд. руб. каждое; 73 предприятия имеют индивидуальную задолженность более 100 млрд. руб. (40% всей задолженности бюджету); из 89 субъектов РФ лишь 6 регионов выполнили налоговые обязательства. Наиболее крупные неплательщики налогов: АО "Норильскгазпром" (666 млрд. руб.), АО "Колдпетролеум" (564,2 млрд. руб.), АО "Урал A3" (135 млрд. руб.). Рассматриваются иски о банкротстве АО "Ачинский глиноземный комбинат", АО "Краснодарнефтеоргсинтез", АО "Западно-Сибирский металлургический комбинат".
Причины налоговой преступности
Известный специалист в области финансового права П.М. Годме выделял среди причин налоговых преступлений них экономические, политические, технические и моральные (1). Другие авторы дополняют данный перечень причинами правового и организационного характера.
Экономические причины налоговой преступности
А) Ухудшение финансового положения бизнеса и населения. Оно связано с кризисными явлениями, характерными для современной российской экономики: падение производства, сжатие доходного потенциала, перелив рублевой денежной массы в накопление иностранной валюты, вывоз капитала за границу. В промышленности убыточными стали свыше 40% организаций, на транспорте - около 60%, в строительстве - каждая третья организация. В 65 регионах страны доля убыточных предприятий составила от 40% и более.
Финансовое положение налогоплательщиков достаточно часто является определяющим фактором совершения налоговых преступлений. Налогоплательщик сопоставляет выгоду от уклонения от уплаты налогов и возможные отрицательные последствия. Если с материальной точки зрения уклонение себя оправдывает, то налогоплательщик, скорее всего, уплачивать налоги не станет. Поэтому снижение налоговой способности субъектов налогообложения, следует расценивать как одну из важных экономических причин уклонения от уплаты налогов.
Б) Причины экономического характера, связанные с проводимой налоговой политикой и особенностями налоговой системы.
Важнейшим фактором является чрезмерная налоговая нагрузка на налогоплательщиков. Возрастание налоговой нагрузки обусловлено множеством частных факторов, среди которых можно отметить следующие.
Неспособность государства обеспечить эффективный контроль над расходами бюджета. Постоянное увеличение расходов побуждает государство повышать уровень налогообложения. В результате возрастает налоговое бремя, чрезмерная тяжесть которого признается одной из основных причин массового уклонения от уплаты налогов. Согласно имеющимся экспертным оценкам, уровень отечественного налогообложения оценивается как один из наиболее высоких в мире.
Практика предоставления льгот на федеральном и особенно на местном уровнях власти. По данным Министерства финансов, только по пяти налогам - налогу на прибыль, подоходному налогу с физических лиц, налогу на добавленную стоимость и двум налогам на имущество (физических лиц и предприятий) общие потери консолидированного бюджета составили 163 трлн. рублей. В этих расчетах еще не учтены индивидуальные льготы, которые предоставлялись отдельными субъектами Российской Федерации (2). Льготами пользуется ограниченное число предприятий, следовательно, вся недобираемая сумма доходной части перекладывается на других налогоплательщиков.
Национальному фонду спорта, неправительственной организации, имеющей связи в высших эшелонах власти, была выдана лицензия на ведение экспортно-импортных операций с освобождением от уплаты налогов, что обеспечило прибыль в размере 4,2 млрд долл.
Функционирование зон с льготным налогообложением на территории России. К их числу относятся: ныне упраздненный Центр международного бизнеса "Ингушетия", особые экономические зоны Калининградской области. Зона свободного предпринимательства г. Санкт-Петербург, Зона льготного налогообложения "Калмыкия", Зона свободной торговли "Шереметьево", Регион интенсивного экономического развития "Осетия", Эколого-экономический регион "Алтай", свободные экономические зоны "Находка", "Сахалин", "Даурия". Значительны потери доходов федерального бюджета в результате функционирования закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО), некоторые из которых до недавнего времени активно осуществляли оффшорную деятельность.
Деятельность отечественных оффшоров часто сопровождается различными нарушениями порядка налогообложения.
Таким образом, значимым криминогенным фактором является неэффективность налоговой политики, направленной, прежде всего на осуществление фискальных, а не стимулирующих функций. Сокрытие доходов становится естественным способом самозащиты тех, кто стремится развивать свою финансово-хозяйственную деятельность.
В) Отсутствие легальных возможностей обеспечения конкурентоспособности в целом ряде сфер бизнеса. Уклонение от уплаты налогов превратилось в важнейший фактор конкурентоспособности.
Так, например, в Москве в 1992 году большинство фирм до внедрения у себя схем "обналичивания" практически не уклонялись от уплаты налогов. Однако уже в 1993-1994 годах в Москве вход новых компаний на рынки целого ряда товаров был существенно затруднен или даже невозможен без использования различных схем уклонения от уплаты налогов, основывающихся на неучтенном наличном обороте. Острая конкуренция приводила к снижению цен ниже того уровня, который для средней фирмы покрывал бы все издержки полностью легального существования.
Политические причины
Политические причины уклонения от налогов связаны с регулирующей функцией налогов: посредством их государство проводит ту или иную социальную или экономическую политику. Лица, против которых направлена такая политика, путем неисполнения положений налогового законодательства оказывают определенное противодействие господствующей группе.
Уровень налоговой дисциплины зависит от общей политической ситуации в стране. В периоды резкого обострения кризиса государственной власти в России отмечается резкое снижение собираемости налогов из-за массового неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей.
Правовые причины
Важнейшим фактором этой группы является несовершенство и нестабильность налогового законодательства. В настоящее время нормативно-правовая база по вопросам налогообложения включает в себя большое число законов, указов, постановлений, инструкций и разъяснений. Имеет место несогласованность многих налоговых законов с ранее принятыми законодательными актами. Отдельные положения были недостаточно сформулированы, в результате чего возникла возможность их двойного толкования. Дополнительные трудности создают постоянно вносимые изменения в действующее налоговое законодательство. Постоянное ожидание повышения налогообложения, вынуждает их заранее занижать объем своих налоговых обязанностей.
К правовым причинам относится несовершенство отдельных налоговых механизмов, под которыми понимают совокупность правовых норм, определяющих порядок исчисления и уплаты того или иного налога (элементы налогообложения). Они могут существенно различаться в зависимости от того, какой объект подлежит налогообложению.
Наиболее уязвимым является механизм исчисления и уплаты налога на прибыль. Преобладание преступлений, связанных с уплатой этого налога, прежде всего, объясняется наличием целого ряда исключений и изъятий, а также льгот по его уплате, которые незаконно используются.
В наименьшей степени преступной деятельности подвержены имущественные налоги (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог), так как сокрытие объектов недвижимости затруднительно.
Организационные причины
К их числу относятся недостатки во взаимодействии между органами налогового контроля, органами налоговой полиции, другими контролирующими и правоохранительными органами.
К причинам организационного характера, обусловленным недостатками процессуального законодательства, относится и несогласованность в действиях органов предварительного следствия и арбитражных судов.
Известно, что в большинстве случаев процесс расследования уголовных дел о налоговых преступлениях сопровождается исковым производством, инициированным налогоплательщиком. Обращение налогоплательщика после возбуждения уголовного дела в арбитражный суд с иском о признании решения по акту проверки недействительным осложняет расследование. Имеющие место нарушения налогового законодательства, как правило, являются предметом рассмотрения в заседании арбитражного суда до решения следственными органами вопросов, относящихся к их компетенции. В случае же удовлетворения иска налогоплательщика перспектива направления дела в суд при доказанности факта умышленного уклонения от уплаты налогов становится проблематичной (3). К сожалению, в большинстве случаев арбитражные суды игнорируют факт расследования нарушения налогового законодательства в порядке уголовного судопроизводства, и принимают решения без учета его результатов.
Недостаточное развитие международного сотрудничества в деле борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями. В последнее время нарушения налогового законодательства все чаще оказываются связанными с внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов.
Отсутствуют соглашения о взаимодействии с фискальными аппаратами большинства государств, что препятствует проведению расследования фактов уклонения от уплаты налогов, носящих международный характер.
Технические причины
К их числу относят несовершенство форм и методов налогового контроля. Так, типичными являются факты наложения налоговыми органами излишних штрафных санкций, незаконное привлечение к административной ответственности, нарушение порядка административного производства, провоцирование безнаказанности нарушителей налогового законодательства. В ряде случаев документальные и камеральные проверки проводятся неквалифицированно, поверхностно, их результаты оформляются некачественно. Разногласия и возражения плательщиков рассматриваются недостаточно внимательно и объективно.
Недостаточная подготовленностью руководителей и бухгалтерских работников.
Недостатки применения контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением. Практически только 70% общего товарооборота осуществляется с использованием указанных машин. Свыше 60% их парка составляют кассовые аппараты устаревших моделей, непригодные в нынешних условиях для целей контроля за полнотой фактически полученной выручки и исчисления налогов в сфере торговли и услуг. Вместе с тем и при наличии современных кассовых машин с фискальной памятью практически каждая четвертая проверка выявляет факты неполного отражения денежной выручки, в результате чего до 30-50% наличных денег обращается, минуя кассовые аппараты (4).
Важным фактором, влияющим на рост преступности в налоговой сфере, является общая криминальная ситуация в стране. Криминальные группировки фактически подменяют налоговые органы, выводя из-под налогообложения значительные суммы, которые в дальнейшем используются в теневой экономике и преступной деятельности, для нужд членов преступных группировок, расширения масштабов и воспроизводства уголовной, экономической и налоговой преступности.
Нравственно-психологические причины
Этот причинный комплекс налоговой преступности представлен тремя аспектами:
а) негативным отношением к существующей налоговой системе (жесткая налоговая система во многом не стимулирует труд производителя, а наоборот - подталкивает его к сокрытию прибыли и неуплате налогов);
б) низким уровнем правовой культуры;
в) корыстной мотивацией.
Корыстная мотивация имеет определяющее значение. Среди крупных налогоплательщиков немало бывших деятелей теневой экономики, должностных и общеуголовных преступников. Уклонение от уплаты налогов служит им в качестве одного из способов достижения указанных целей.
Часть налоговых преступлений совершается на основе корпоративной, групповой заинтересованности. Имели место факты, когда сокрытые от налогообложения средства использовались руководителями предприятий для развития производства, погашения кредитов, выплаты зарплаты. Здесь усматривается стремление улучшить финансовое состояние своего предприятия и тем самым увеличить его прибыльность в будущем. Оно возникает и реализуется в условиях просчетов политики поддержания предприятий, его сотрудников, особенно когда последним грозит явная или скрытая безработица, невыплата заработной платы.
Проникновение в сферу экономики и установление контроля над ней организованной преступности. С действием именно этого фактора связан рост сокрытия доходов крупных и особо крупных размерах.
Недостатки уголовной политики государства, в частности практика применения уголовно-правовых норм, предусматривающих ответственность за нарушения налогового законодательства. В России еще не обеспечен принцип неотвратимости наказания за совершенные налоговые преступления. Прежде всего это объясняется тем, что сокрытие доходов (с момента введения в 1992 г. уголовной ответственности) не связывается с понятием тяжкого преступления, наносящего ущерб экономической безопасности государства.
Судебная практика по делам о налоговых преступлениях отличается либерализмом, особенно при назначении наказания и возмещении ущерба. Из общего числа осужденных, к такой мере наказания, как штраф, приговорено 19,6%, к лишению свободы - 63%, из которых к реальным срокам приговорено 12,1% лиц. По нашим подсчетам судами удовлетворяется лишь около 40-50% гражданских исков, заявленных налоговыми органами или прокурорами в защиту государственных интересов (по другим преступлениям этот показатель составляет около 80%). В судах существует проблема длительного непринятия решения по уголовным делам.
Способы уклонения от уплаты налогов
Способы, используемые для избежания уплаты налогов или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. В настоящее время известно более двухсот способов. Все многообразие налоговых преступлений и способов их совершения можно объединить в следующие группы и виды.
Полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета: осуществление сделок без документального оформления, неоприходование товарно-материальных ценностей, неоприходование денежной выручки в кассу. Широкое распространение получила практика использования операций с рублевой и валютной наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности - "черного нала".
Использование необоснованных изъятий и скидок: отнесение на издержки производства затрат, не предусмотренных законодательством; отнесение на издержки производства затрат в размерах, превышающих установленные законодательством; незаконное использование налоговых льгот.
Достаточно часто преступниками применяется незаконное использование налоговых льгот, предоставленных предприятиям, на которых число работающих инвалидов составляет не менее 50%. В этом случае составляются фиктивные документы о приеме на работу инвалидов, фактически не работающих на предприятии.
Искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы; завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные; отнесение на издержки производства расходов, не имеющих места в действительности.
Например, самый распространенный способ занижения налогооблагаемой прибыли (дохода) - это неправомерное отнесение на себестоимость разного рода затрат и расходов, а также неотражение или неправильное отражение курсовых разниц по оприходованной валюте; неотражение или неправильное отражение результатов переоценки имущества предприятия; отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии сформированного ремонтного фонда; неправильное списание убытков; невключение в облагаемую базу внереализационных доходов предприятия, которые тем не менее нашли свое отражение в бухгалтерском учете, но не на тех балансовых счетах; иные счетные ошибки при расчете налогооблагаемой прибыли в сторону уменьшения последней.
Искажение объекта налогообложения: занижение объема (стоимости) реализованной продукции, работ, услуг. Это один из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов, при котором в учетном регистре предпринимателя отражается реализация только части партии товара. Обычно все записи составлены верно (род и наименование товара, цена за единицу и т.п.). Имеется различие лишь в объеме реализованной продукции, отраженной в учете.
Маскировка объекта налогообложения: фиктивный бартер; лжеэкспорт; фиктивная сдача в аренду основных средств; подмена объекта налогообложения.
В целях маскировки объекта налогообложения преступниками используются положения законодательства, согласно которому не подлежат налогообложению средства, объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности. В целях неуплаты налогов составляются фиктивные договоры о совместной деятельности, но не предпринимаются реальные действия по ее осуществлению.
Нарушение порядка учета экономических показателей: отражение цифровых результаты финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежащих счетах бухгалтерского учета.
К числу неявных признаков налоговых преступлений относятся: несоблюдение правил ведения и учета отчетности, нарушение правил ведения кассовых операций, нарушение правил списания товарно-материальных ценностей, нарушение правил документооборота и технологической дисциплины. К явным признакам налоговых преступлений относятся: полное несоответствие реальной хозяйственной операции ее документальному отражению, несоответствие записей в отчетных документах.
Использование особых отношений со специально созданными посредническими аффилированными фирмами, в том числе зарегистрированными в оффшорных зонах. Массовое использование руководителями крупных предприятий сложных схем сокрытия доходов с использованием фирм-посредников, кредиторов, поставщиков и потребителей их продукции остается одним из важнейших негативных факторов в налоговой сфере.
Основные методы (схемы) использование операций с наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности ("черный нал"). Эффективным способом уклонения от уплаты налогов является широкое использование операций, как с рублевой, так и с валютной наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности. Подобное явление принято именовать "черным налом".
Даже относительно невысокая доля неучтенного наличного оборота позволяет предприятию практически полностью уйти от налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и отчислений на социальное страхование. Степень распространенности неофициальных наличных расчетов может рассматриваться также в качестве одного из индикаторов развития теневой экономики.
По данным ФСБ России, по состоянию на середину 1996 года денежный оборот в теневой сфере составлял около 50 трлн. рублей в годовом измерении. По оценке же Госналогслужбы в 1998 году объем неучтенного розничного оборота товаров и услуг достиг 58% их легального оборота на потребительском рынке. На продовольственных рынках, при продаже товара с рук, лотков и машин, в российскую "черную кассу" ежедневно уходит, по меньшей мере, 30-60 млн. долларов.
По минимальной оценке, потери бюджета и социальных фондов, вызванные уходом от налогов с помощью неучтенного наличного оборота составляют 4-5 млрд. долларов в год. По результатам обобщения результатов углубленных неформализованных интервью с российскими предпринимателями и экспертами, можно выделить основный схемы использования неучтенных наличных для уклонения от уплаты налогов и обязательных сборов.
Традиционная схема. Налогоплательщик продает часть товара или оказывает какие-то услуги нелегально - не выставляя счетов. При этом объем продаж и уровень валового дохода занижается. Выручку налогоплательщик получает наличными. Используют данную схему чаще всего либо "независимые профессионалы" (типа нотариусов, врачей, адвокатов и т.д.), либо индивидуальные владельцы малых предприятий.
Базовая схема ("обналичивание"). Основная ее идея состоит в замещении тех элементов валового дохода, которые в наибольшей степени подпадают под налогообложение (прежде всего зарплата и прибыль), такими элементами, которые облагаются по минимальным ставкам (материальные затраты, относимые на себестоимость). Налогоплательщик -"клиент" переводит свои деньги в безналичной форме на банковский счет фирмы -"однодневки" в обмен на некий фиктивный отчет о проделанной работе. А затем получает их назад, но уже в форме неучтенных ("черных") наличных. За что фирме - "однодневке" выплачиваются комиссионные, обычно не превышающие 2-3 процентов от первоначального банковского платежа. В результате такой сделки предприятие - "клиент" существенно сокращает свои налоговые платежи, но его финансовая отчетность остается чистой. Получается, что он просто потратил свои средства на некоторые товары или услуги.
Напротив, фирма-"однодневка" не смогла бы объяснить, куда делись деньги, возвращенные в виде неучтенных наличных. Поэтому она действует только два или три месяца до конца очередного квартала, когда налоговые органы должны получить ее первый отчет. Налоговые органы, вследствие трудоемкости, не ведут поиск организаторов самоликвидировавшихся фирм-однодневок. Проведенные А.А. Яковлевым расчеты дают основание утверждать, что в 1993-96 годах бюджет и социальные фонды потеряли от 20 до 30 млрд. долларов США.
Обратная схема ("обезналичивание"). Смысл этой схемы можно пояснить на простом примере: у розничного торгового предприятия, регулярно и в больших объемах занижающего свою выручку от реализации, возникает объективная потребность в обмене неучтенных наличных ("черного" нала) на официальные безналичные. Она может быть связана, например, с тем, что крупные оптовые фирмы, как правило, предпочитают продавать свой товар сугубо официальным образом по безналичному расчету. При этом по выставленным ими счетам легко идентифицировать покупателя. В этой ситуации розничная фирма будет сталкиваться с двумя проблемами. Во-первых, в случае одновременной "встречной" проверки оптовой фирмы и ее покупателей налоговая инспекция может обратить внимание на то, что розничная фирма регулярно закупает больше товаров (по данным оптовика), чем продает (по данным собственной отчетности розничного торгового предприятия). Во-вторых, при реализации товаров преимущественно за неучтенные наличные у такой розничной фирмы на ее банковском счете не будет достаточных средств для возобновления товарных закупок у оптовиков, ориентирующихся на безналичные расчеты. Обе эти проблемы эффективно решаются в рамках применения обратной схемы ("обезналичивание"). Благодаря ей официальным покупателем товара (по документам оптовика) оказывается та же фирма -"однодневка". И одновременно для реально существующей розничной фирмы, реализующей товары преимущественно за неучтенные наличные и представляющей в налоговые органы отчеты с минимальными оборотами, обеспечивается регулярное поступление неучтенного товара.
В случае тесных контактов между оптовиком и несколькими розничными покупателями возможно изменение схемы. В частности, оптовик может сам получать от покупателей неучтенные наличные и затем, используя контракт с фирмой-"однодневкой", менять их на официально полученные безналичные средства на своем банковском расчетном счете. Таким образом, с одной стороны, все сделки оптового поставщика остаются легальными, с другой - в розничной торговле почти все операции могут быть нелегальными, "невидимыми" для налоговой инспекции.
Участие коммерческих банков в деятельности по обналичиванию денег. Большая часть фирм-однодневок обеспечивается наличными группой мелких и средних коммерческих банков. Это достаточно прибыльный бизнес. Рассмотрим базовую схему участия банков в обналичивании.
Как правило, банки не имеют непосредственных контактов с фирмами-"однодневками". Каждый банк, вовлеченный в схему, обычно связан с финансовой или инвестиционной компанией, которая отвечает за создание и ликвидацию фирм-"однодневок", а также за контакты с клиентами. Эта компания открывает счет в банке и регулярно получает наличные на вполне законных основаниях (например, для покупки акций или векселей у физических лиц). Нормальная цена легальных наличных на межбанковском рынке, измеренная в безналичных рублях, не превышает 100,1 процента. Финансовая же компания платит банку за получение наличных 101 процент. В результате банк получает 0,9 процента в день на вложенные средства. Далее финансовая компания покупает векселя у неких физических лиц. Отметим, что сейчас в России можно приобрести "мусорные" векселя или акции за 0,1-0,2 процента от их номинальной стоимости. Естественно, что при этом цена, фиксируемая в контракте между финансовой компанией и физическими лицами, будет близка к номиналу - например - 98 процентов. После этого финансовая компания продает означенные векселя фирме - "однодневке" по безналичному расчету за 100 процентов от номинала. Тем самым финансовая компания, во-первых, выводит в неучтенный наличный оборот сумму, необходимую реальному предприятию-клиенту, уходящему от налогов, и, во-вторых, на вполне легальных основаниях получает на свой расчетный счет те безналичные средства, которые клиент первоначально перечислил фирме-"однодневке" по фиктивному договору. Основной риск выявления данной схемы связан с возможностью проверки физических лиц - в случае внешней ревизии деятельности финансовой компании. Поэтому в договорах на приобретение ценных бумаг часто используются данные, взятые из потерянных паспортов или из документов умерших людей. Эти же паспорта нередко используются при регистрации фирм - "однодневок".
Причины использования неучтенного наличного оборота для уклонения от уплаты налогов
Основной причиной распространения неучтенного наличного оборота является слишком высокий уровень налогообложения заработной платы (включая отчисления на социальное страхование), введенный в 1992 году, в сравнении со слишком низким уровнем социальных гарантий.
Косвенными причинами распространения этих схем являются также их простота и низкий риск обнаружения налоговыми органами (что связано с отсутствием системы контроля и санкций).
Исторический аспект развития практики использования "черного нала"
Рассмотренные схемы использования неучтенных наличных в российской предпринимательской практике появились в 1992 году. Сначала в Москве, преимущественно в кругу вновь созданных частных мелких и средних предприятий. А в 1993-1994 годах ее стали применять, с одной стороны, многие не московские фирмы, а с другой - приватизированные и государственные предприятия. Большинство фирм до внедрения у себя "базовой" схемы практически не уклонялись от уплаты налогов. Однако уже в 1993-1994 годах в Москве вход новых компаний на рынки целого ряда товаров был существенно затруднен или даже невозможен без использования различных схем уклонения от уплаты налогов, основывающихся на неучтенном наличном обороте. Острая конкуренция приводила к снижению цен ниже того уровня, который для средней фирмы покрывал бы все издержки полностью легального существования. 1994-1995 годы стали периодом весьма острой конкуренции уже между организаторами самих фирм-"однодневок". Эта конкуренция сопровождалась ростом их рекламной активности и снижением уровня их комиссии. После этого рынок услуг по "обналичиванию"/"обезналичиванию" относительно стабилизировался. Результаты применения различных схем уклонения от уплаты налогов с использованием неучтенной наличности
Результаты использования неучтенной наличности различаются в зависимости от размера предприятия. В секторе мелких и средних предприятий применение "базовой" и "обратной" схем позволяет существенно снизить общий уровень издержек. Полученный экономический эффект направляется не только для потребления собственников, менеджеров и работников, но также используется для конкурентного снижения цен (это особенно характерно для рынка потребительских товаров) и в целях развития предприятия.
В секторе крупных предприятий эффект от снижения налоговых платежей практически не используется на развитие производства. Выплаты "черных" премий распространяются лишь на доверенных представителей администрации.
Контроль над налоговой преступностью
Решение проблемы налоговой преступности требует комплексного подхода. Рассмотрим основные направления борьбы с использованием неучтенных наличных как одного из наиболее широко распространенных методов уклонения от уплаты налогов. Для ликвидации системы использования неучтенных наличных для уклонения от уплаты налогов специалистами предложено использовать меры, которые бы учитывали интересы и мотивы разных групп налогоплательщиков.
Персонификация социальных отчислений, предполагающая поступление на индивидуальные пенсионные счета работников значительной части средств, в настоящее время отчисляемых в Пенсионный Фонд. Это повысит заинтересованность каждого работника в уплате этих отчислений его работодателем. В результате он будет стремиться к получению официальной заработной платы.
Изменение базы налогообложения. Если налоги в большей степени опираются на видимые ресурсы, используемые бизнесом (имущество, производственные и торговые площади и т.д.), то возможности уклонения от налогов сокращаются. Этот подход лежит в основе системы налогообложения вмененного дохода, которая была разработана в Минэкономики РФ и внедряется в последнее время в ряде регионов.
Упрощение налогового законодательства, которое остается крайне запутанным и неясным для предприятий. Прямое ужесточение контроля и санкций по отношению к организаторам бизнеса по "обналичиванию"/"обезналичиванию". Результатом таких мер будет повышение издержек по "обналичиванию"/"обезналичиванию" для легально действующих предприятий-налогоплательщиков. Уголовно-правовая борьба с налоговой преступностью является одним из основных направлений обеспечения правопорядка в сфере налогообложения.
Преступления, посягающие на финансовые интересы государства в сфере налогообложения, можно разделить на две группы.
Налоговые преступления, к которым относятся уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ), уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ). Преступления, непосредственно связанные с налоговыми: незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ), преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ), фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ) и ряд других.
Примечания
Годме П.М. финансовое право. - М.: Изд. "Прогресс". 1978. С. 399-406.
Шаталов С.Д. Проблемы совершенствования налогового законодательства РФ // Налоговый кодекс. Сегодня и завтра: Сборник статей. - М.: ФБК-Пресс, 1997. С. 14.
Касютина Р. В. Проблемы борьбы с налоговыми преступлениями//Уголовное право. N 3. С. 114.
См.: Пансков В.Г. Поступления налогов в 1998 году: оценка и реальность // Налоговый вестник. 1998. N 8. С. 9-10.
8.2 Преступления и злоупотребления при распределении и использовании государственных финансовых фондов
Под использованием средств не по целевому назначению понимается такое их использование, которое не приводит к результатам, предусмотренным при их выделении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями. Такая неправомерность может быть закреплена в правовых актах, в заключаемых договорах, в решениях полномочных органов, определяющих целевой характер выделяемых из федерального бюджета средств (1). Выделяют несколько конкретных видов нецелевого использования средств, выделенных из федерального бюджета, указанных в ряде нормативных актов.
Направление средств, выделенных из федерального бюджета, на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей продажи, осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица, оказание финансовой поддержки. Отнесение данных операций к нецелевому использованию средств, выделенных из федерального бюджета, содержится, например, в пункте 4 Порядка контроля за целевым использованием средств краткосрочной финансовой поддержки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 г. No. 714, в совместном письме Государственной налоговой службы Российской Федерации (No. ВЗ-6-16/82) и Министерства финансов Российской Федерации (No. 3-1-7) от 18.02.93.
Расходование средств при отсутствии оправдательных документов, неоформление или неправильное оформление первичных документов (первичных документов на приобретение товарно-материальных ценностей, документов на расходование средств, отсутствие авансовых отчетов и т.д.). В этом случае расходование средств неправомерно и, следовательно, является нецелевым.
Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, убыль сверх норм (убыль при отсутствии норм убыли рассматривается как недостача). Нецелевое расходование средств, выделенных из федерального бюджета, сверх норм, установленных Министерством финансов (нормы возмещения командировочных расходов, нормы на расходование бензина и т.д.). Сумма перерасхода квалифицируется как нецелевое использование.
Использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов бюджетного учреждения. Если средства, выделяемые из федерального бюджета, оказываются закрепленными в хозяйственном ведении или оперативном управлении, ряд ограничений на их использование содержится в Гражданском кодексе Российской Федерации. Например, учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете. Расход средств не по коду экономической классификации, по которому было произведено финансирование (т.е. перераспределение средств с одного кода на другой), - основание для признания такого использования средств нецелевым. Налоговой полицией в 1998 году выявлено нецелевое использование бюджетных средств в размере 500 млн. рублей.
Нецелевое использование кредитных средств и бюджетных ассигнований часто происходит в результате злоупотреблений или прямой корыстной заинтересованности должностных лиц (чаще всего - региональных органов управления). Последние, распределяя централизованные льготные кредиты, раздают их не тем, кому они адресованы, а за взятки нужным людям, иногда - своим замаскированным коммерческим структурам. Такая практика имеет место, в частности, при распределении бюджетных ассигнований, выделяемых на поддержку фермерства, других приоритетных социально-экономических программ, развитие конкретных регионов, свободных экономических зон.
Бюджетные средства, выделяемые в виде льготных целевых кредитов, присваиваются чаще всего по такой схеме. С ведома, а иногда и с явной корыстной заинтересованностью должностных лиц, уполномоченных распределять эти средства, они раздаются не по назначению, не на цели, на которые были выделены, по произвольной процентной ставке, без предварительного просчета экономического состояния коммерческой структуры - получателя кредита, без контроля за целевым расходованием и своевременным погашением кредита. В итоге бюджетные средства тратятся не на развитие региона, выполнение конкретных экономических программ, а используются для обогащения коммерческих структур и покровительствующих им должностных лиц.
Конкретные формы нецелевого использования бюджетных ресурсов и связанных с ними злоупотреблений могут быть объединены в несколько групп. Нецелевое использование бюджетных средств, выделенных на поддержку и развитие отдельных отраслей экономики: сельское хозяйство, уголедобыча, туризм. Нецелевое использование средств, выделенных на финансирование инвестиционных проектов ("Российский инсулин").
Нецелевое использование средств, выделенных для финансирования министеррств, ведомств, государственных предприятий: Минстерство образования РФ, Федеральная миграционная служба России, "Русское видео". Нецелевое использование средств, выделенных для финансирования Федеральных целевых программ.
Нецелевое использование и хищение средств, выделенных на развитие территорий.
Особо значительных масштабов достигают злоупотребления и практика нецелевого использования средств федерального бюджета в регионах вооруженных конфликтов (Чеченская Республика), а также в ряде субъектов РФ, грубо нарушающих федеральное законодательство. Так, в Калмыкии, по результатам проверки Счетной палаты РФ, обнаружены многочисленные и масштабные нарушения законодательства, связанные с расходованием средств федерального бюджета: сбор налогов коммерческими структурами и нецелевое использование средств, незаконная эмиссия и ряд других нарушений.
Злоупотребления, связанные с привлечением, предоставлением и обслуживанием внешних займов. По информации Председателя Комитета Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам В.В. Гитина имеют место факты незаконного использования и хищения полученных Россией внешних займов (2). Основной способ - привлечение связанных кредитов с завышенной ценой на поставляемые в рамках кредитного соглашения товары.
Злоупотребления с долгами третьих стран СССР и России, по свидетельству Председателя Комитета Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам В.В. Гитина, до сих пор остается закрытой сферой Министерства финансов РФ и в ней происходят самые невообразимые манипуляции. На мировом рынке государственных долговых обязательств Россия является одним из самых больших кредиторов третьих стран. Долги существенно различаются по степени ликвидности. В условиях такой сложной дифференцированности и отсутствия контроля со стороны Государственной Думы и иных органов власти возможны манипуляции в Министерстве финансов.
Злоупотребления при использовании средств целевых внебюджетных фондов.
Значительные объемы денежных средств, находящихся на балансе целевых внебюджетных фондов, широкое предоставление полномочий по их распределению и расходованию, недостаточный уровень внешнего контроля на фоне общей экономической и правовой нестабильности способствуют проявлению криминальной активности в поле их деятельности.
Практически с момента создания внебюджетных фондов в подразделения по борьбе с экономическими преступлениями стала поступать информация о фактах хищений и должностных злоупотреблениях в их структурах.
Рассмотрим в качестве примера ситуацию в Пенсионном Фонде РФ. По оценкам, за счет попустительства и злоупотреблений чиновников Пенсионного фонда российские пенсионеры только за 1998 год потеряли $4 млрд долл (3). Известны несколько схем незаконного перераспределения средств Пенсионного фонда в пользу негосударственных финансовых структур. Наиболее часто используются вексельная-дисконтная, "прокрутка" пенсионных средств через коммерческие банки и товарная схема выплаты пенсий.
Вексельная схема. Суть данной схемы такова. Пенсионный фонд берет у коммерческого банка денежный кредит на выплату пенсий. В свою очередь, предприятия платят пенсионные взносы векселями, предъявляя которые, фонд гасит свою задолженность банку. Такова идеальная модель вполне легальной финансовой деятельности Пенсионного фонда по решению своих задач.
Однако, как показали аудиторские проверки, данная схема является прикрытием для злоупотреблений. Она, по некоторым оценкам, позволяет получать до незаконный доход в размере до $1 млрд в год. Так, на 1 января 1998 года проверка Счетной палаты обнаружила в фонде неучтенные векселя на сумму более 350 млрд рублей,а также сданные на хранение в Автобанк и не отраженные надлежащим образом векселя ОНЭКСИМбанка на 1 трлн неденоминированных рублей. Часть векселей Пенсионный фонд к оплате не предъявлялись. Только в 1997 году таких векселей набралось на 33,5 млрд рублей. Иногда в уплату пенсионных взносов принимались просроченные ценные бумаги: к январю 1998 года их стоимость составила 706 млрд. руб.
Вложение средств в уставные капиталы коммерческих банков. С 1995 года Пенсионный фонд активно участвовал в создании коммерческих банков, вкладывая деньги в их уставные капиталы. В соответствии с Федеральным Законом РФ "О банках и банковской деятельности" Пенсионный Фонд РФ осуществлять эти операции не имел права, на что неоднократно указывала Счетная палата.
К январю 1998 года сумма вложенных таким образом средств составила только в 15 проверенных аудиторами банках более 60 млрд рублей (фонду принадлежит от 42% до 77% уставного капитала проверенных банков). Всего же в уставные капиталы банков фонд вложил 156,7 млрд рублей, в том числе 65,4 млрд рублей в республиканский социальный коммерческий банк Москвы.
Вложенные в банк деньги используются неэффективно. По тем 15 банкам Пенсионный фонд за 1995-1997 годы получил только 6,97 млрд рублей дохода. Если бы эти деньги были размещены на депозитном счете в любом коммерческом банке, то доход был бы в почти в 25 раз больше - 168, 97 млрд рублей. Причина подобного положения дел объясняется позицией руководителей региональных отделений Пенсионного фонда России, которые, как правило, по совместительству являются председателями советов банков.
В целях предотвращения злоупотреблений и неэффективного расходования средств специалистами предлагается изменить структуру контроля и управления Пенсионным фондом. Один из возможных вариантов - передача функции сбора пенсионных взносов Министерству по налогам и сборам. Результатом этой меры может явиться сокращение в 3,5-4 раза расходов на сбор пенсионных средств и уменьшение в несколько раз время прохождения пенсионных денег. Эксперты бюджетного комитета Госдумы считают, что при передаче этих функций налоговым органам сбор средств в пенсионный фонд возрастет как минимум на 10%. Кроме того, деятельность МНС гораздо прозрачнее, чем Пенсионный фонд.
Выявлено немало случаев нецелевого использования денежных средств управляющими региональных отделений Пенсионного фонда: на расширение штатной численности и заработную плату, выплату премий, выдачу беспроцентных ссуд работникам фонда, строительство дорогостоящих зданий фонда, вхождение в уставной капитал коммерческих банков, где размещаются расчетные счета, через которые "прокручиваются" деньги, определенная часть которых присваивается, о чем свидетельствуют материалы уголовных дел.
Счетная палата и УЭП ГУВД Москвы выявили факты нецелевого использования средств Фонда социального страхования России на сотни миллиардов неденоминированных рублей. Средства ссужались фондом коммерческим структурам и похищались. Трем участникам сделок - бывшему председателю ФССР Юрию Шатыренко, генеральному директору ТОО "Балчуг-девелопмент" Вячеславу Романову и главбуху этой фирмы Полине Письменной - предъявлено обвинение в мошенничестве и присвоении вверенного им имущества.
Нецелевое использование средств внебюджетных фондов на региональном и местном уровнях достаточно распространено. Так, по информации RosBusinessConsulting, Контрольно-счетной палатой Иркутской области в 1996-1997 гг. были выявлены многочисленные факты нецелевого использования средств внебюджетных фондов. По выявленным фактам возвращено в бюджет фонда занятости 3,3 млн руб., по фонду обязательного медицинского страхования из предъявленных исков на 6,5 млн руб. восстановлено 2 млн руб., по территориальному дорожному фонду предъявлено исков на 13 млн руб. В Воронежской области раскрыто хищение на сумму 1 млрд. руб. из фонда социальной поддержки населения.
В настоящее время законодательством не предусмотрена уголовная ответственность за незаконное или неэффективное использование государственных средств. Отсутствие уголовной ответственности за нарушения при использовании бюджетных средств способствует повторяемости и распространению этих нарушений. УК РФ устанавливает ответственность лишь за незаконное получение и нецелевое расходование государственного целевого кредита, в остальных случаях наказание ограничивается административными и штрафными санкциями. В этой связи целесообразно введение уголовной ответственности за нецелевое расходование бюджетных средств, особенно в крупных размерах.
Важнейшее значение в выявлении нарушений и злоупотреблений при использовании средств бюджета имеет деятельность контрольно-ревизионной комиссии Министерства финансово РФ. Предмет его - использование федеральных средств, поступающих в виде дотаций, субвенций, ссуд, трансфертов, а также средств, отпущенных на федеральные государственные программы, государственные федеральные предприятия и организации, предприятия любых формы собственности по обращениям правоохранительных органов. Экономические преступления, которые выявляет КРУ, отличаются повышенной сложностью и требуют высокого профессионализма, которым не всегда обладают сотрудники правоохранительных органов.
Примечания
Артюхин Р. Нецелевое использование средств, выделенных из федерального бюджета. - Финансовая Газета 1996. № 6.
http://www.meridian.krasnoyarsk.su/yabloko/Statia/Gitin.Htm
Варнавская Н. На пенсионерах заработали $4 млрд. - Коммерсантъ- Daily. - 11 февраля 1999. С. 1,2.
8.3. Фальшивомонетничество в России
Масштабы фальшивомонетничества
Изготовление и сбыт фальшивых денег приобрело в настоящее время характер транснационального бизнеса. Это связано как с международным движением национальных денежных единиц различных стран, так и в связи с развитием международной специализации преступных организаций разных стран на отдельных стадиях, операциях этого преступного бизнеса - изготовлении, накоплении, реализации.
Верховный Суд России в постановлении от 14.07.1994 г. "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг указал, что такое преступление приобретает повышенную общественную опасность в условиях становления рыночной экономики, подрывая устойчивость государственных денег и затрудняя регулирование денежного обращения". Динамика преступлений, связанных с фальшивомонетничеством, отражена в таблице 8.3.1. Наиболее высокий уровень зарегистрированных преступлений был отмечен в 1994 году. Однако масштабы явления продолжают оставаться значительными и представляют реальную угрозу для нормального функционирования государственной денежной системы.
Определенное представление о масштабах и структуре фальшивомонетничества в России позволяют получить следующие цифры. В 1994 в структуре фальшивомонетничества преобладала подделка российских денежных знаков (6387 из 7061 преступлений). В 462 случаях фальсифицировалась иностранная валюта, а в 163 случаях - ценные бумаги. Было изъято купюр различного достоинства: рублей - 9,5 тыс. купюр, иностранной валюты - 6 тыс. купюр. В 1996 году ущерб, причиненный России от подделки денег, составил 1 млрд. 120 тыс. 600 руб. Из обращения изъято 24050 купюр. Поддельной иностранной валюты в России в 1996 году было изъято 4249 купюр различного достоинства на сумму 357620 долл. США и 147 тыс. купюр немецких марок на сумму 18080 марок.
За последние годы резко возросло число фактов данного преступления, связанного с подделкой иностранной валюты. В подавляющем большинстве случаев подделываются доллары, гораздо реже немецкие марки.
Крупные партии фальшивых долларов были изъяты в Москве, Московской области, Свердловской области, Калининградской области. В целом по России в 1996 году было выявлено 6918 фактов фальшивомонетничества.
По имеющимся данным, производство фальшивых денежных купюр в Чеченской Республике было возведено в ранг государственной политики и негласно санкционировалось ее высшим руководством.
Крайне низка раскрываемость фальшивомонетничества (менее 10%). Это связано с тем, что в данный криминальный бизнес включились организованные преступные группы, объединенные жесткой дисциплиной на этнической основе. В 1993 году было установлено, что около 80% сбытых фальшивых банкнот изготовлено на территории других государств. О масштабах этого транснационального криминального бизнеса дает представление следующий факт.
В 1995 году полиция Польши конфисковала 4 т денежной бумаги, которая была тайно куплена на фабрике Лагенсдорф в Германии. Одна тонна бумаги из этой партии была использована для изготовления 50-тысячных российских купюр.
За рубежом объем поддельных долларов США от общего количества фальшивых денег составляет 80%. Преступления, связанные с фальшивомонетничеством совершаются в основном в 24 европейских странах. В США в 1994 году было обнаружено 19,6 млн. поддельной валюты. За пределами США обнаружено 120,8 млн. фальшивых долл. США.
Способы фальшивомонетничества
Современные специалисты выделяют пять способов изготовления поддельных купюр: фотографический, полиграфический, электрографический, рисование и так называемое двукратное копирование. Одной из самых больших сложностей для фальшивомонетчиков оказывается изготовление денежной бумаги.
Основными способами изготовления фальшивых денег является полная и частичная подделка. Частичная подделка состоит в том, что преступники ксерокопируют крупные купюры (50-100 долл.) вырезают цифры и надписи, обозначающие номинал, раскрашивают эти вырезки в темно-зеленый цвет и наклеивают на соответствующие места подлинных купюр меньшего достоинства (1, 10 долл.).
Примером частичной подделки ценных бумаг является фальсификация облигаций на предъявителя. В 1995 году было выявлено преступление с фиктивными облигациями государственного целевого беспроигрышного займа 1990 г. Вырезав первоначальные данные владельцев и печати Сбербанка СССР, преступники вносили на их места данные других лиц и печати отделений Сбербанка РФ. В результате предъявления к оплате таких подделок было погашено свыше 3 тыс. облигаций на сумму более 50 млрд. руб.
К основным способам сбыта поддельных денег относится их реализация в местах розничной торговли, где отсутствуют приборы и оборудование, позволяющее распознать подделку, а также при осуществлении противоправных сделок по реализации предметов, закрепленных к обращению (оружие, наркотики и т.п.).
Международное сотрудничество в борьбе с фальшивомонетничеством
В 1929 году в Женеве была заключена Международная конвенция по борьбе с подделкой денежных знаков. В 1932 году к этой Конвенции присоединился Советский Союз. Данной Конвенцией были установлены основные принципы борьбы с фальшивомонетничеством и предусмотрены карательные меры к лицам, занимающимся изготовлением фальшивых денег, независимо от того, затрагивает ли это национальную денежную систему или денежную систему других стран. На Россию как правопреемницу СССР лежит обязанность унифицировать национальное законодательство по этому вопросу, обеспечить координацию деятельности органов по борьбе с фальшивомонетничеством, обеспечить обмен информацией по выявленным случаям изготовления и сбыта фальшивых денег.
Уголовно-правовая борьба с фальшивомонетничеством в России
Российским законодательством введена уголовная ответственность (ст. 186 УК РФ) за изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте.
Статья предусматривает два вида квалифицирующих признаков. Первый: совершение деяния в крупном размере либо лицом, ранее судимым за изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Второй: совершение деяния организованной группой.
Изготовлением поддельных денег или ценных бумаг является как частичная их подделка, так и изготовление полностью поддельных денег и ценных бумаг, при которых обеспечивается их существенное сходство с подлинными денежными знаками или ценными бумагами по форме, цвету и другим параметрам.
Сбыт поддельных денег или ценных бумаг состоит как в непосредственном использовании поддельных денег для любых расчетных операций, так и в непосредственном осуществлении имущественных прав, удостоверенных ценной бумагой, а равно в их передаче любому лицу возмездно или безвозмездно.
По сложившейся судебной практике в случаях явного несоответствия фальшивой купюры подлинной, а также при наличии иных обстоятельств дела, свидетельствующих о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг" от 28 апреля 1994 г. (1)
Примечания
Бюллетень Верховного Суда РФ, 1994, N 7.
Глава 9. Экономическая преступность в финансово-кредитной системе России
9.1. Преступность в финансово-кредитной системе России
Общая характеристика преступности в ФКС России
Анализ мирового опыта свидетельствует о том, что эффективность любых экономических преобразований в значительной мере зависит от надежности и стабильности финансово-кредитной системы.
Особенностью развития рыночных отношений в рассматриваемой сфере экономики России - быстрый рост сети коммерческих банков, фондовых и валютных бирж, инвестиционных, негосударственных пенсионных фондов, становление новых видов финансовых институтов, ускоренная перестройка платежной системы - происходили без достаточной правовой, организационной подготовки и не были подкреплены материально-техническими ресурсами. Новшества вводились поспешно при отсутствии правового регулирования. Многие необходимые для нормального цивилизованного функционирования финансово-кредитной системы законы, нормативные документы принимались с большим опозданием, либо наоборот, слишком быстро. В этот период был ослаблен контроль со стороны государственных органов, осуществляющих финансовый контроль в первую очередь, Центрального Банка РФ и Министерства финансов РФ. Отсутствовал должный надзор со стороны органов прокуратуры. На фоне общего ослабления государства, правоохранительных и контролирующих органов, несовершенства законодательства финансово-кредитная системе за период реформ превратилась в одну из наиболее криминализованных сфер экономики. "Лидирует" финансово-кредитная система также по количеству хищений в крупных размерах и мошенничеств.
Наиболее криминогенными в финансовой сфере являются: банковская деятельность, при этом большая часть преступлений приходится на коммерческие банки. Наблюдается рост преступлений в страховой сфере, на рынке ценных бумаг, в сфере внешнеэкономической деятельности и совершаемых с использованием компьютерных технологий, электронных средств доступа и систем телекоммуникаций.
Распространенный характер в кредитно-финансовой системе приобрели преступления против собственности, чаще всего совершаемые путем мошенничества и присвоения вверенного имущества - хищения денежных средств с использованием подложных платежных документов и поддельных банковских гарантий, фальшивых авизо, безвозвратное получение и нецелевое использование льготных кредитов. Среди типичных преступлений следует отметить также "отмывание" криминальных доводов, финансовые аферы с деньгами вкладчиков, должностные злоупотребления банковских служащих, налоговые и таможенные преступления.
Масштабы преступности в финансово-кредитной системе
В 1993 году в финансово-кредитной системе было выявлено 5,4 тыс. преступлений экономической направленности. В 1996 году количество выявленных преступлений возросло более, чем в 3 раза. Тенденция к росту преступности сохраняется и в последние годы.
Эволюция преступности в финансово-кредитной системе
Различают несколько этапов развития преступности в кредитно-финансовой системе.
Первый этап: 1992-1993 годы. Характеризовался хищениями денежных средств банков с использованием фиктивных платежных документов (авизо, чеки "Россия"). Похищенные суммы обналичивались в 900 банках и 1500 предприятий в 68 регионах. Наибольшее количество таких преступлений было зарегистрировано в Москве, Петербурге, республике Дагестан, Ставропольском и Краснодарском краях, Московской и Томской областях.
Второй этап: 1993-1994 годы. Характеризовался преступлениями с использованием трастовых и финансовых компаний - "финансовых пирамид" типа "МММ", которыми было присвоено до 20 трлн руб. Количество пострадавших граждан, по разным оценкам, составляет от 3 до 10 млн человек. При совершении преступлений наиболее часто использовались: заведомо невыполнимые договоры займа, траста, селенга, страхования; продажа акций и суррогатов ценных бумаг без денежного обеспечения.
Третий этап: 1994 - 1996 гг. Типичными преступлениями являются хищение кредитных ресурсов коммерческих банков.
Четвертый этап: 1996 - настоящее время. Важной тенденцией криминальной практики является увеличение преступлений, совершаемых с использованием электронных средств доступа (кардинг), компьютерной преступности, активное использование в криминальных целях ресурсов Интернет. Современный этап характеризуется также ростом злоупотреблений в сфере вексельного обращения, страхования.
На протяжении всего периода реформ типичным является незаконный экспорт капитала. В данной главе рассматриваются следующие категории преступлений, посягающие на финансово-кредитную систему России:
Преступления в банковской системе
Преступления в сфере расчетных отношений
Преступления на рынке ценных бумаг
Преступления в сфере страхового рынка
Некоторые виды преступлений данной категории анализируется в специальных главах и параграфах (отмывание денег, полученных преступным путем; преступления с использованием электронных средств доступа (кардинг), компьютерная преступность, преступления в сфере сотовой телефонной связи, незаконный экспорт капитала)
9.2 Преступность в кредитно-банковской сфере
Исторический аспект преступности в банковской сфере в России
Формы и виды криминальных проявления в современной кредитно-финансовой сфере России, как показывает сравнительный анализ, не являются принципиально новыми. Многие черты современного состояния преступности во многом подобны тем, что были присущи банковской системе в конце XIX и начале XX столетия.
В конце XIX в. основными видами кредитных учреждений являлись предприятия частного банкирского промысла - торгово-кредитные или банкирские заведения. Особенностью развития кредитно-банковской системы того времени было то, что до начала 90-х годов прошлого века в России не было специального законодательства, регламентирующего деятельность банкирских заведений.
Важной причиной злоупотреблений в кредитно-банковской системе России того периода являлась неэффективность системы санкций на нарушения правил. Штрафы были настолько малы, что банкиры их охотно платили и продолжали нарушать законы. Для закрытия конторы необходимо не менее трех раз привлечь к ответственности. Уголовной ответственности за большинство финансовых нарушений предусмотрено не было. Все это создавало благоприятные условия для различных злоупотреблений. Среди наиболее типичных махинаций, имевших значительный общественный резонанс, можно отметить следующие.
Участие банкирских домов и контор в биржевых спекуляциях за счет вкладов клиентов.
Махинации, связанные с привлечением денежных средств населения посредством введения в заблуждение относительно будущих доходов.
Конкретные формы подобных злоупотреблений отличались значительным разнообразием. Рассмотрим в качестве примера махинацию с продажей в рассрочку необеспеченных билетов выигрышных внутренних займов.
Злоупотребления в сфере кредитования и вексельного обращения. По данным С.С.Остроумова с 1909 по 1913 г.г. произошел значительный рост нарушений уставов торговых и кредитных предприятий с 2814 до 4661 в год. Нарушения выражались в основном в невыполнении обязательств по полученным кредитам. Увеличилось также число подлогов (в основном по векселям). В 1909 г. зарегистрировано 6633 случая, а к 1913 г. эта цифра составила 8158 случаев (1). Длительный период времени, как отмечал Н. Можжевелов, зачастую приходилось сталкиваться с фактами, когда служащие с жалованием в 100 руб. имели кредиты в 7-8 обществах на 5-6 тыс. руб. и задолженность в 4 тыс. руб. и более (2).
Злоупотребления, обусловленные совмещением государственной службы с участием в акционерных компаниях. Этому способствовала политика правительства, считавшего, что для более быстрого развития акционерного предпринимательства необходимо, чтобы в состав руководителей входили грамотные и знакомые с частной финансовой деятельностью люди. Поэтому поощрялось участие финансовых специалистов, находящихся на государственной службе, в управлении и учреждении акционерных компаний. С 1860 г. совместительство из отдельно встречающихся фактов переросло чуть ли не в повсеместное дело. Это приводило к массовым злоупотреблениям. Так, высшие чиновники Министерства финансов приглашались в учредители за будущую возможность получать кредиты Госбанка. Причинами, толкавшими на совместительство, были разного рода жесткие ограничения в деятельности акционерных компаний. Они вызывали стремление обойти закон и с помощью совместителей добиться для себя различных льгот.
Ложные банкротства. Так, в 1912 г. произошло два скандальных банкротства, в связи с чем Министерство финансов заявило, что "часто банкирские заведения открываются исключительно с целью недобросовестного обогащения за счет клиентов".
Рассмотрим основные меры, предпринимавшиеся государством с целью совершенствования контроля за кредитными институтами.
14 мая 1889 г. Вышнеградский, занимавший в то время должность министра финансов, представил на рассмотрение Государственного совета законопроект о банкирских заведениях. Он предлагал законодателю проработать строгую регламентацию их деятельности. Министерство финансов России намеревалось запретить банкирским домам вести биржевую игру, в частности за счет вкладов клиентов. Проведенная министром финансов С.Ю.Витте реформа превратила Госбанк в важнейший орган контроля над денежными операциями. Появилась возможность назначать ревизии для проверки деятельности частных финансовых учреждений. Был также наложен запрет на продажу выигрышных билетов внутреннего займа с рассрочкой платежа. Вместе с тем, контролировать банкирские заведения в то время не удавалось.
Учитывая значительное сходство проблем злоупотреблений в кредитно-банковской сфере России рассматриваемого периода с современными проблемами целесообразно принимать во внимание уже имеющийся опыт России при совершенствовании правового регулирования этой сферы.
Криминогенные факторы в банковской сфере
Основной целью изучения причинного комплекса преступности в кредитно-банковской сфере является эффективное решение задач, связанных с предупреждением и борьбой с данными социальными явлениями.
Причинный комплекс преступности в данной сфере отличается значительной сложностью. Преступность в кредитно-банковской сфере детерминируют различные группы факторов: социально-экономические; социально-политические; правовые; социально-психологические и другие. Все детерминанты действуют в тесной взаимосвязи и выделение отдельных факторов носит в определенной степени условный характер. Факторы, стимулирующие преступность в рассматриваемой сфере, можно с известной степенью условности разделить на внутренние и внешние.
Важнейшим внутренним фактором является корыстно-мотивационная направленность участников организованных преступных формирований.
К внешним факторам преступности в данной сфере относятся состояние социально-экономических отношений, непосредственно детерминирующих криминальное поведение. Данные причины были рассмотрены нами ранее и к ним, в частности могут быть отнесены: ослабление государства и институциональные дисфункции, избранная модель экономических преобразований, неэффективность социально-экономической политики и ряд других. В структуре внешних факторов преступности, в свою очередь, могут быть выделены две большие группы. К первой группе относятся факторы макроуровня, то есть факторы, определяющие массовый характер преступности. Вторую группу составляют факторы микроуровня, то есть такие, которые способствуют совершению конкретного общественно опасного деяния. К числу детерминантов макроуровня можно отнести следующие факторы:
Несовершенство правовых регуляторов общественных отношений. Вследствие этого субъекты не защищены от недобросовестных сделок, в том числе уголовно-правовыми средствами.
Неэффективность системы контроля за деятельностью банков. Это находит проявление в недостатках при проведении бухгалтерских ревизий, низком качестве работы аудиторских служб, недостаточном уровне профессиональной подготовки банковских контрольно-ревизионных работников.
Отсутствие эффективной системы контроля за деятельностью банков обусловлено во многом преобладанием государственных организаций среди учредителей при создании многих банков. С этим связана была и их слабая заинтересованность в контроле за деятельностью правления банка и эффективным использованием собственности.
Относительно низкое качество аудиторской деятельности было первоначально обусловлено слабостью государственного контроля. В частности, на первоначальном этапе деятельности аудиторских служб не было предусмотрено их лицензирование, не создана палата (служба) аудиторов. Определенную роль играет конкуренция между аудиторскими фирмами, что побуждает их более терпимо относится к выявленным нарушениям и давать нужные клиентам заключения.
Неэффективность контроля за формированием уставного капитала коммерческих банков. Так, особенно на первоначальном этапе развития коммерческих банков, получила массовое распространение практика увеличения и формирования уставного капитала за счет получения кредитов. Деятельность таких коммерческих банков связана с повышенным риском как для вкладчиков, так и для стабильности всей кредитной системы, так как повышает опасность банкротства.
Недостатки контроля за правомерностью открытия счетов. Коммерческие банки заинтересованы в привлечении денежных средств клиентов. Это является одним из факторов отсутствия в ряде случаев действенного контроля за законностью открытия счетов.
Материалы проведенных Центральным банком России проверок деятельности коммерческих банков свидетельствуют о наличии грубых нарушений правил открытия счетов и совершенных с ними операции юридическими лицами. В частности, установлены многочисленные факты открытия расчетных счетов без их надлежащего юридического оформления.
Преступления в банковской сфере и их характеристика
Классификация преступлений в кредитно-банковской сфере может быть осуществлена по различным основаниям в зависимости от целей изучения явления. Целесообразно выделить злоупотребления, наиболее характерные для банковской деятельности. В зависимости от субъекта в структуре преступности в кредитно-банковской сфере целесообразно различать:
Преступления, совершаемые руководителями банков и других кредитных организаций
Преступления, совершаемые руководителями банков и других кредитных организаций, отличаются повышенной общественной опасностью. Это связано с особыми функциями данных организаций в финансовой системе и экономике в целом. Жертвами преступлений становятся значительные группы субъектов экономических отношений. Рассмотрим некоторые наиболее типичные преступления.
Мошенничество. Данный вид преступления получил довольно широкое распространение в сфере банковской деятельности. Совершаемое руководителями банков, мошенничество характеризуется значительным масштабом наносимого ущерба, сложностью и изощренностью используемых криминальных схем, разнообразием применяемых приемов и способов.
Лжепредпринимательство. Получила распространение криминальная практика создания банков и других кредитных организаций с целью привлечения и последующего хищения денежных средств других лиц. Многочисленные лжебанки, финансовые компании причинили ущерб десяткам миллионов граждан. Особенно значительный ущерб был связан с деятельностью фирм, использующих принцип финансовых пирамид. В целях предупреждения их преступной деятельности ст. 173 УК РФ предусматривает ответственность за лжепредпринимательство, под которым понимается создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб.
Кроме того, руководителями банков и других кредитных организаций совершаются преступления против интересов акционеров и пайщиков (мошенничества с балансовыми ведомостями), преступления против кредиторов - мошенничества, преступления, связанные с банкротством (преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство, неправомерные действия при банкротстве), преступления против финансовой системы государства (отмывание денег, налоговые преступления), преступления против условий и порядка осуществления банковской деятельности (незаконная банковская деятельность, коммерческий подкуп).
Специфическим преступлением, характерным для деятельности коммерческих банков является злоупотребление депозитным капиталом. Данный вид преступлений связан, как правило, с мошенническим присвоением денежных средств, привлеченных на банковские счета. Способы совершения данных злоупотреблений различны. Наиболее опасными становятся данные злоупотребления при вовлечении в них большого количества людей и нанесении крупного ущерба как отдельным лицам, так и стабильности банковской системы в целом. Классическим примером является создание финансовых пирамид (пирамид Понци).
Преступления бухгалтерских служащих банков
Особое место занимают преступления, совершаемые с использованием методов бухгалтерского учета. Их субъектами являются ответственные сотрудники бухгалтерии. Бухгалтерские служащие по сравнению с другими категориями банковских служащих наиболее активно вовлечены в незаконные операции. Наиболее часто встречающимися преступными операциями являются:
завышение и занижение суммы проводок по дебиту и кредиту;
неправомочное списание со счетов, когда служащий действует как агент или лицо, имеющее доверенность;
фиктивные вклады;
счета на фиктивные лица;
фиктивные проводки по счетам клиентов;
отнесение чеков служащих на счета клиентов;
изъятие и уничтожение чеков служащих до переноса чеков в бухгалтерскую книгу;
неправомочные снятия с временно неиспользуемых счетов;
незаконное присвоение комиссионных сборов;
незаконное присвоение вкладов;
манипуляция с процентами по сберегательным счетам. Бухгалтер, в круг обязанностей которого входит бухгалтерский учет, имеет ограниченные возможности для злоупотреблений. Однако некоторые способы, к которым прибегают бухгалтеры, при определенных обстоятельствах могут нанести банку существенный ущерб.
В небольших банках, где бухгалтерам, ведающим индивидуальными бухгалтерскими книгами и бухгалтерскими книгами сбережений, разрешено иметь доступ к наличным деньгам, гроссбуху и другим банковским записям и документам, поле для их криминальной деятельности значительно расширяется по сравнению с крупными банками. Нечестный служащий не только достаточно свободно может получить наличные деньги, но имеет к тому же значительные возможности для утаивания своих растрат. Ему довольно просто скрыть недостачу в своем отделе и путем манипуляции по ее сокрытию в учетных документах, и наоборот.
Служащие, отвечающие за бухгалтерские книги сбережений, имеют возможность обманывать банки, в которых они работают, манипулируя процентами по сберегательным счетам. Это осуществляется путем завышения фактических процентов, начисляемых на различные счета, и использования суммы, предоставленной в завышении, для компенсации фиктивных расходов - либо против счета клиента, либо против контрольного счета.
Преступления, совершаемые другими категориями банковских служащих.
Наиболее уязвимыми для злоупотреблений являются банковские кредитные и вексельные отделы. В банках могут иметь место различные виды злоупотреблений (3):
фиктивные кредиты;
необеспеченные займы предприятиям, в которых руководители и служащие банка имеют финансовую заинтересованность;
займы под неадекватное и не обладающее ликвидностью (иди имеющее ограниченную ликвидность) обеспечение;
занижение сумм денежных сборов, ссудных процентов, скидок и завышение сумм выплаты процентов;
занижение кредитовых и завышение дебетовых проводок по контрольному счету в общей бухгалтерской книге;
продление срока платежа и увеличение размеров комиссий без ведома клиентов;
несанкционированное освобождение залога;
незаконное присвоение учетных векселей;
незаконное присвоение платежей по векселям;
использование в корыстных целях векселей, на которых должник проставляет бланковый индоссамент и оставляет для пролонгирования срока погашения кредита;
использование неосведомленности заемщика, уже оплатившего часть суммы векселя, для понуждения его к полной оплате векселя;
незаконное присвоение чековых сумм, оставленных должником для оплаты векселей по истечении их срока;
подмена векселей, подписанных несостоятельными векселедателями, на имеющиеся векселя должностных лиц.
Для совершения злоупотреблений в кредитных и вексельных отделах банковские служащие чаще всего подделывают на векселях подписи клиентов. Существование поддельных векселей иногда обнаруживается во время их просмотра должностными лицами, знакомыми с подписями заемщиков. Недобросовестные сотрудники присваивают банковские деньги в свои карманы путем занижения дохода, полученного в форме ссудных процентов и скидок по займам, или завышения суммы возврата процентов, когда займы погашаются досрочно. Имеют место случаи выдачи фиктивных займов, оформленных на подставных или вымышленных получателей по несуществующим адресам или по адресам лиц, не имеющих никакого отношения к этим займам.
В течение дня или к моменту закрытия банка его служащие, подающие инкассо чеков и других документов, готовят бланки дебета и кредита, показывающие сумму, которую бухгалтер, ведущий общую бухгалтерскую книгу, должен иметь по дебету и кредиту ссудных счетов за день. Для сокрытия растраты служащие иногда занижают проводки по кредиту и завышают проводки по дебету.
Злоупотребления в транзитных отделах банка. Подобные отделы занимаются оформлением платежей с банками-корреспондентами. Отмечаются следующие способы злоупотреблений в этих отделах:
завышение сумм по документам по сравнению с фактически переведенными в банки-корреспонденты;
фиктивные проводки против остатков банков-корреспондентов;
создание фиктивных счетов банков-корреспондентов;
присвоение временно не используемых денежных документов;
задержки в осуществлении проводок по счетам основной бухгалтерской книги;
присвоение наличных денег, полученных от инкассо возвращенных документов.
Представление об используемых схемах, приемах и методах дают приводимые ниже примеры.
В последние годы получили широкое распространение совершаемые работниками коммерческих банков правонарушения, связанные с умышленной задержкой перечислений в бюджеты, использованием этих средств для "прокрута" на валютной бирже либо в качестве кредитов для быстрых спекулятивных сделок с целью последующего присвоения и конвертации в валюту. Такие факты носят весьма распространенный характер.
Кроме того, получили распространение иные преступления, в частности, коммерческий подкуп банковских служащих и незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну.
Коммерческий подкуп банковских служащих.
Наиболее часто целью коммерческого подкупа банковского работника является склонение их к выдаче кредитов с нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита и других условий. Незаконное вознаграждение дается также за выполнение иных действий:
предоставление преимуществ при выдаче кредита;
установление льготных процентных ставок либо освобождение от взимания процентов;
согласие банка не проводить должной проработки всех сторон финансово-хозяйственной деятельности кредитуемого предприятия в целях установления источников погашения задолженности;
предоставление кредита без определения конкретной цели либо с превышением предельно допустимых размеров для одного заемщика;
выдачу кредита под застройку жилого дома без соответствующих документов о выделении земельного участка гражданам;
в целях получения информации, составляющей коммерческую или банковскую тайну (о денежных вкладах, компьютерных программах, финансировании различных проектов).
Незаконные денежные вознаграждения за выдачу ссуд могут получать работники кредитного отдела, юридической, экономической службы, службы безопасности. Вознаграждение дается за ненадлежащую проверку кредитоспособности клиентов либо умышленное введение в заблуждение руководства банка относительно возможности клиента своевременно рассчитаться за полученные средства.
В других случаях работники банков обеспечивают изъятие полученных кредитных средств: за взятки не направляют кредитные средства по назначению в соответствии с кредитным договором, а зачисляют на расчетные счета хозяйствующих структур и даже на личные счета участников преступления. В результате снимаются предпринимателями-мошенниками или перечисляются другим предпринимательским структурам.
В ряде случаев банковские служащие являются инициаторами незаконного получения и присвоения кредита, получая из похищенных средств свою долю.
Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую и банковскую тайну
Преступления должников (заемщиков, ссудополучателей). Эта категория преступлений наиболее характерна для банковской сферы, поскольку кредитование является одной из наиболее массовых и одновременно уязвимых в криминологическим отношении банковских операций. Преступлениями, посягающими на интересы банка при осуществлении ссудных операций, являются: мошенничество, незаконное получение кредита, а также преступления, связанные с банкротством (преднамеренное, фиктивное банкротство, неправомерные действия при банкротстве). Рассмотрим подробнее сущность и основные способы и приемы совершения данных преступлений.
Мошенничество. Статья 159 УК РФ определяет мошенничество как хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Мошенническое получение кредита основывается на представлении ложных сведений. Заемщик уже при оформлении кредита предполагает не возвращать его, имеет место умысел на завладение имуществом или приобретение права на него уже в момент осуществления действий, повлекших передачу этого имущества.
Введение в заблуждение потенциальными ссудозаемщиками банковских служащих осуществляется различными способами, которые могут быть объединены в две группы:
путем использования специально созданных для хищения кредитных ресурсов фиктивных предприятий;
путем фальсификации документов и применения иных приемов обмана, вследствие чего кредитные офицеры вводятся в заблуждение относительно возможностей и перспектив возврата полученных средств и качества обеспечения кредита.
Использование фиктивных предприятий. Специалисты выделяет следующие типичные приемы создания фиктивных предприятий (4):
1. Создание предприятия по подлинным документам лицами, не намеревающимися заниматься хозяйственной деятельностью. Руководители такого, предприятия после получения кредита и его присвоения скрываются от кредиторов.
2. Внесение в учредительные документы, необходимые для регистрации предприятия, искаженных сведений об учредителях (руководителях). Часто для этих целей используются утраченные либо похищенные паспорта граждан. После регистрации фирмы и получения кредита мошенник скрывается (пример 9).
3. Изготовление подложных уставов, регистрационных и иных документов с использованием подлинных печатей, ксерокопий действительных документов и иным образом.
4. Регистрация предприятий на фиктивные адреса. Возможны различные модификации данного приема:
при регистрации лжефирм указывается несуществующий адрес;
указанная в качестве адреса квартира меняется, продается;
перемена арендуемых в качестве офисов помещений без уведомления регистрационных, налоговых органов, контрагентов по сделкам.
заключение за денежное вознаграждение устных соглашений с владельцами квартир об использовании их адреса в качестве юридического адреса фиктивного предприятия.
5. Использование реквизитов ликвидированных предприятий с получением путем обмана согласия их руководителей.
6. Похищение регистрационных документов действующих предприятий и открытие по ним расчетных счетов в банке.
7. Создание либо использование в целях хищения кредита легальных предприятий под давлением организованных преступных групп. Руководители подобных предприятий, получив по требованию преступников банковскую ссуду, передают ее преступникам либо непосредственно, либо под видом выполнения обязательств по сделке.
8. Регистрация предприятий по ненадлежаще оформленным, недействительным документам по сговору с должностными лицами государственных органов, осуществляющих регистрацию предприятий.
9. Использование для хищения кредитных ресурсов специально созданных предприятий, находящихся под контролем руководителя фирмы-ссудополучателя или связанных с ним лиц. Одна из возможных схем хищения кредита выглядит следующим образом: деньги тратятся не на цели, обозначенные в кредитном договоре (например, на развитие производства), а на приобретение различных ценностей для фирмы - получателя кредита (машин, дорогой оргтехники и т. п.). В дальнейшем руководитель фирмы, имея намерение присвоить полученные средства, учреждает ряд новых коммерческих структур на свое имя или на имя своих соучастников и передает эти ценности с баланса структуры - получателя кредита на балансы новых структур. Тем самым затрудняется установление принадлежности ценностей и их изъятие в целях возмещения ущерба.
С целью избежания ответственности на должности руководителей предприятий или главных бухгалтеров подбираются некомпетентные лица, часто судимые либо страдающие психическими заболеваниями, которые за определенное вознаграждение подписывают документы, необходимые для реализации преступных схем.
Фальсификация документов и иные способы обмана. Важным элементом преступных схем по присвоению кредитных ресурсов банков является введение банковских служащих в заблуждение относительно наличия либо качества обеспечения кредита и, тем самым, относительно возможности исполнения должником своих обязательств в случае невозврата кредита.
Злоупотребления при использовании банковских гарантий и поручительств.
Можно выделить следующие способы злоупотреблений при данном способе обеспечения кредита.
Фальсификация. Объектом фальсификации часто являются гарантийные письма. Для изготовления поддельных гарантийных писем используются следующие приемы:
использование похищенных бланков предприятий с оттисками печатей;
использование похищенных либо утерянных печатей;
выполнение через сообщников оттисков настоящей печати на подложное гарантийное письмо одновременно с подделкой подписей руководителей предприятия;
использование смонтированных ксерокопий бланков документов, оттисков печатей и подписей руководящих лиц;
использование подложных писем, заверенных оттисками печатей со старыми названиями, реквизитами банком или их филиалов.
Преступниками используется также прием предоставления поручительств несуществующим (фиктивным) поручителем.
В ряде случаев изготовление и сбыт поддельных гарантийных писем банков и других организаций осуществляется в форме бизнеса в значительных масштабах.
Представление в обеспечение возвратности кредита от имени солидных государственных или коммерческих структур гарантийных писем, полученных неправомерным путем. Известны случаи, когда преступники убеждают малознакомых или знакомых руководителей банков, страховых организаций, иных кредитных организаций выдать им гарантию для получения кредита, мотивируя это тем, что уже договорились насчет получения кредита, а банковская гарантия нужна лишь для формальности и что предприятие в данном случае не будет нести никакой ответственности. Получив гарантию, мошенники получают ссуду и присваивают ее, после чего скрываются.
Злоупотребления при использовании залога в качестве обеспечения кредита. Типичными вариантами подобных действий являются:
представляется в качестве залога неполноценного имущества, действительная стоимость которого не соответствует заявленной;
предоставление в качестве залога имущества, не находящегося в собственности получателя кредита;
предоставление в качестве залога имущества, на которое не может быть обращено взыскание;
неоднократный залог одного и того же имущества.
Способом обеспечения возвратности банковского кредита является страхование риска невозврата кредита. Развитие этого способа обеспечения возвратности кредита связано с совершением преступлений, связанных с подделкой получателями кредитов договоров страхования и предъявление их в банк в качестве документов, обеспечивающих возвратность получаемых кредитных средств.
Используются также иные приемы мошеннического обмана при осуществлении ссудных операций:
при заключении кредитных договоров изготавливаются подложные документы, создающие видимость финансовой состоятельности (в частности, представляются ложные балансы), недостоверные бизнес-планы и технико-экономические обоснования предстоящих инвестиций за счет кредитных средств;
фабрикуются подложные документы в обоснование кредитного запроса, договоры о якобы заключенных сделках;
представляются подложные документы на право получения кредита на льготных условиях, по заниженной процентной ставке.
Незаконное получение кредита. Действующим законодательством (ст. 176 УК РФ) установлена уголовная ответственность за незаконное получение кредита. Применительно к банку данным понятием охватывается четыре вида преступлений:
получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита путем представления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии, если это деяние причинило крупный ущерб;
получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации льготных условий кредитования путем представления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии, если это деяние причинило крупный ущерб;
незаконное получение государственного целевого кредита, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству;
использование государственного целевого кредита не по прямому назначению, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству.
Получение кредита путем представления заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии. Хозяйственное положение - это совокупность внутренних и внешних данных, характеризующих ведение экономического хозяйства предприятием, его производственную сторону дела. К заведомо ложным сведениями о хозяйственном положении можно отнести следующие:
неверные данные об учредителях, руководителях, акционерах, основных партнерах предприятия, связях, кооперации с другими фирмами;
фиктивные гарантийные письма, поручительства, материальные ценности, предоставленные в залог, предоставление в залог имущества, на которое нельзя обратить взыскание, несоответствующее объявленной стоимости, не являющееся собственностью залогодателя и т.п.;
технико-экономическое обоснование (ТЭО), в котором неверно указаны основные направления использования заемных средств, конкретные хозяйственные операции;
сфальсифицированные договоры, платежные, транспортные и иные документы о хозяйственной операции, на которую испрашивается кредит;
поддельные договоры и другие документы, неправильно свидетельствующие о возможности реализации заемщиком своей продукции, его конкурентоспособности, положении на рынке, в отрасли и т. п.;
искаженные данные складского и бухгалтерского учета и др.
Финансовое состояние - это наличие и характеристика денежных средств предприятия. К заведомо ложным сведениям о финансовом состоянии относятся:
сфальсифицированные: бухгалтерские документы о регистрации в налоговой инспекции, в которых финансовое состояние представлено лучше, чем это имеет место в действительности (баланс - форма № 1, отчет - форма № 2 и др.);
справки о дебиторской и кредиторской задолженности, о полученных кредитах и займах в других банках; выписки из расчетных и текущих счетов и др.
Получение льготных условий кредитования путем представления заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии. Льготные условия кредитования - это более выгодные условия, которые организация предлагает неопределенно большому количеству лиц. Льготные условия кредитования предоставляются банком по собственному усмотрению в пределах свободы кредитного договора. К ним относятся лишь существенные условия: размер предоставляемого кредита, размер процентов за предоставленную ссуду и срок возврата кредита.
Незаконное получение государственного целевого кредита. Государственный целевой кредит - это кредит, который выдает государство субъектам РФ, отраслям хозяйственного комплекса, организациям и гражданам для реализации определенных экономических программ (конверсионных, инвестиционных, технического содействия), на поддержку отдельных регионов, отраслей хозяйства (сельского, угольной промышленности), отдельных предприятий, новых форм хозяйствования (фермерство, малый и средний бизнес), для создания рабочих мест. обустройства беженцев, индивидуального жилищного строительства и т. п.
Незаконное получение государственного целевого кредита может быть обеспечено различными способами:
подделка документов, дающих право на получение льготного государственного кредита;
подделка документов о хозяйственном либо финансовом положении, о результатах проведения конкурса (если кредит выдается на конкурсной основе);
подделка документов, служащие обеспечением возвратности кредита (залог, гарантии муниципальных органов и т. п.) с целью получения государственного кредита.
Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению.Под использованием такого кредита не по прямому назначению понимаются действия, связанные с распоряжением полученными средствами в противоречии с условиями, сформулированными в нормативных актах о предоставлении государственного кредита, а также кредитного договора. Они могут выражаться в следующем:
использование на цели коммерческого кредитования;
помещение на депозитные счета в других коммерческих банках;
использование в качестве взносов в создаваемые коммерческие структуры;
направление в виде материальной помощи своим филиалам, дочерним структурам;
раздача своим сотрудникам или другим лицам в виде беспроцентных ссуд;
использование для оплаты учебы своих детей, детей родственников, приближенных;
приобретение различных ценностей (квартир, автомашин);
оплата поездки за рубеж;
погашение банковских кредитов, уплата налогов;
оплата аренды помещений и прочих хозяйственных расходов.
Основной причиной необоснованного предоставления кредитов и их расходования не по назначению является отсутствие при заключении договоров кредитования контроля и необходимости проверок со стороны коммерческих банков подлинности и достоверности документов заемщика, его платежеспособности, квалифицированных проводок, экономического обоснования кредитных проектов, а также дальнейшего использования полученных кредитов в соответствии с деятельностью, объявленной в Уставе заемщика.
Преступления получателей банковской гарантии и поручительства. Целью данных преступлений является получение путем обмана, представления недостоверной информации о своем финансовом и хозяйственном положении банковской гарантии либо поручительства банка с целью последующего получения кредита в другой кредитной организации. Если преступник ставит целью хищение кредитных ресурсов, полученных под гарантию или поручительство, то в результате невозврата кредита ущерб будет нанесен гаранту либо поручителю.
Посягательства на чужое имущество без его завладения. К числу таких посягательств относится деятельность по извлечению имущественных выгод при использовании чужого имущества. Так, недобросовестные партнеры, не намереваясь выполнять условия договора, могут использовать денежные средства, при обороте которых получают прибыль, а предприятие (организация), являющееся фактически собственником этих средств, терпит убытки как от инфляционных процессов, так и от упущенной выгоды. За отмеченные противоправные деяния предусматривается ответственность по ст. 177 УК "Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности".
Преступления, связанные с банкротством
К ним относятся рассмотренные ранее преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство и неправомерные действия при банкротстве.
Преступления при осуществлении расчетных операций. Преступления против установленных государством условий и порядка осуществления банковской деятельности
Незаконная банковская деятельность. Уголовная ответственность за ее осуществление предусмотрена ст. 172 УК РФ. Незаконной банковской деятельностью признается осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно (5).
Коммерческий подкуп. Многие злоупотребления при кредитовании связаны со взяточничеством. Именно за взятку нередко решается вопрос о предоставлении кредита либо льготных условий кредитования.
Так, экспертные оценки свидетельствуют, что только работникам кредитно-финансовой сферы в 1996 г. году было передано в качестве взяток 305,9 млрд. рублей (6). Передача взяток часто маскируется путем перечисления денег на личные счета руководителей банков, оформление их самих либо близких родственников на работу по совместительству в кредитуемые учреждения без ее выполнения.
Значительные масштабы распространения взяточничества среди лиц, у которых отсутствуют неотъемлемые признаки должностного лица, работающего в структурах государственной власти, обусловили принятие специальной нормы в уголовный кодекс.
Ст. 204 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за коммерческий подкуп. Коммерческий подкуп - незаконная передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное оказание ему услуг имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением.
Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну. Ст. 183 УК РФ введена уголовная ответственность за совершение следующих общественно опасных деяний:
за собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом с целью разглашения либо незаконного использования этих сведений.
за незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, без согласия их владельца, совершенные по их корыстной или иной личной заинтересованности и причинившие крупный ущерб.
Легализация ("отмывание") денежных средств или имущества, приобретенных незаконным путем. Ответственность за совершение данного преступления предусмотрена ст. 174 УК РФ. Преступлением, в соответствии с текстом данной статьи, признается совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.
Компьютерные преступления. Развитие и внедрение новых информационных технологий порождает в сфере банковской деятельности ряд серьезных проблем, связанных в основном с обеспечением сохранности, конфиденциальности и достоверности хранимой, передаваемой и обрабатываемой информации.
Субъектами компьютерных преступлений могут быть как сотрудники банка, так и его клиенты, а также посторонние лица. Компьютерными мошенниками являются в основном люди, не уличенные ранее ни в каких преступлениях".
Компьютерные преступления - сложное негативное социальное явление, включающее в себя большой комплекс конкретных видов преступлений. В настоящее время компьютерная преступность переходит в новую фазу - с развитием глобальных сетей организованные преступные группы используют эту возможность для совершения преступлений. Проблемой компьютерной преступности занимаются специальные комитеты ООН, Совет Европы, Интерпол.
Комитет по законодательству Совета Европы подготовил минимальный перечень типов компьютерных преступлений, который был рекомендован для целей квалификации и регистрации преступлений всем государствам-членам. Компьютерное мошенничество, т.е. вмешательство, изменение, уничтожение либо укрытие компьютерных данных или программ:
Компьютерный подлог.
Повреждение компьютерной информации или программы.
Компьютерная диверсия.
Несанкционированный доступ.
Несанкционированный перехват информации.
Несанкционированное воспроизведение компьютерных программ.
Несанкционированное воспроизведение топографии.
Несмотря на то, что далеко не все сообщают об имевших место преступлениях, с момента первого случая во Внешэкономбанке пять лет назад в России зафиксировано более 30 компьютерных преступлений в банках. В последнее время в разряд компьютерных преступлений входят также мошенничества со смарт-картами. Факты таких преступлений зарегистрированы и в России.
Рассмотрим некоторые примеры совершения преступлений с использованием компьютерной техники в российских коммерческих банках. Борьба с компьютерной преступностью ведется в двух направлениях: создание специализированных подразделений в соответствующих государственных структурах и подготовка специалистов среди служб безопасности банков для своевременного выявления конкретных следов, признаков совершаемых преступлений.
Важным фактором повышения эффективности борьбы с компьютерной преступностью является совершенствование сотрудничества банков и правоохранительных органов. Ассоциацией российских банков (АРБ) были подписаны двусторонние соглашения с компетентными государственными организациями с целью содействовать обеспечению безопасности банков. Соглашение МВД-АРБ о взаимодействии в области обеспечения банковской безопасности было подписано 21.12.95 г. Выступая на пленарном заседании Международного Форума "Технологии безопасности" в январе 1996 г., президент АРБ С.Егоров объявил о подписании двустороннего соглашения с Федеральным агентством правительственной связи и информации (ФАПСИ) о сотрудничестве в области защиты информации. Для организации сотрудничества по конкретным проектам стороны создают совместный научно-технический центр, призванный координировать научно-техническую политику в области информационной безопасности банков, оснащать их сертифицированной техникой защиты информации, оказывать помощь в получении соответствующих лицензий, проводить научно-методическую и консультационную деятельность.
Примечания
Остроумов С. С. Преступность и ее причины в дореволюционной России. М.. 1980. С. 69.
Бовыкин В. И. Формирование финансового капитала в России, конец XIX-1908 г. М.. 1987. С. 271.
См. подробно: Ларичев В.Д. Как уберечься от мошенничества в сфере бизнеса: Практическое пособие. - М.: Юрист, 1996, Гл. 2, параграф 1 и 3.
Подробнее об этом см.: Ларичев В.Д. Как уберечься от мо-шенничества в сфере бизнеса.- М.: Юристъ, 1996. С. 45 - 54.
Понятие "особо крупного размера" закон не раскрывает.
Аминов Д.И., Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере в вопросах и ответах. - М.: Изд-во "Брандес", 1997. - С. 99.
9.3 Преступления в сфере расчетных отношений
Механизм расчетных отношений играет важную роль в обеспечении непрерывности и эффективности платежного оборота, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для выполнения обязательств предприятиями, частными лицами, государством. Расчетные отношения обслуживают два вида платежного оборота - наличный и безналичный.
При осуществлении наличных расчетов возможно совершение различных хищений физическими лицами, работниками банков, предприятий. Налично-денежные расчеты широко распространены в теневой экономике для уклонения от налогов и легализации доходов, полученных преступным путем.
Вместе с тем наиболее важную функцию выполняют в экономической системе безналичные расчеты, использование которых в преступных целях нанесло значительный ущерб государству и другим субъектам экономических отношений. Рассмотрим некоторые наиболее криминогенные формы безналичных расчетов и возможные варианты их использования в преступных целях.
Преступления при расчетах платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Данная форма может быть следующим образом использована в криминальных целях. Если платеж совершается до отгрузки товара, то поставщик может, не выполнив условия договора, удерживать полученную сумму, причиняя покупателю имущественный ущерб. Если средства не присвоены, то налицо причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием, если присвоены - мошенничество.
В случае, когда условиями договора предусмотрена оплата после отгрузки товара, возможно причинение имущественного ущерба поставщику со стороны покупателя. При такой форме расчетов также имеют место случаи присвоения товара покупателем. Конкретные схемы могут быть самыми разнообразными.
Предоплата "солидному" предприятию. Осторожные бизнесмены не спешат делать предоплату малознакомым фирмам. В этом случае мошенники, обладающие достаточным первоначальным капиталом, перекупают известную фирму, которая добросовестно выполняла свои обязательства. Важнейшим условием перекупки является конфиденциальность сделки, то есть смена собственника держится сторонами в строгом секрете. Убеждая клиента сделать предоплату, новые владельцы называют предприятия, с которыми прежние собственники работали долго и успешно. Мошенники даже дают телефоны партнеров, не информированных о смене собственников фирмы. Клиенту такие партнеры подтверждают исполнительность предприятия. Клиент соглашается на авансовый платеж. Далее мошенники действуют по описанной выше схеме "Использование системы предоплаты".
Преступления при использовании аккредитивной формы расчетов.
Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему ее банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка, оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет "Аккредитивы)
В условиях аккредитивной формы расчетов возможно мошенническое присвоение денежных средств со стороны поставщика-получателя денежных средств. В этом случае преступник без отгрузки товара направляет в банк подделанные документы об отгрузке или других условиях аккредитива, получает зачисленные на счет денежные средства и скрывается. Данный вид преступления встречается довольно редко.
Расчеты чеками
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетных чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чековая книжка представляет собой бланки чеков "Расчетный чек", сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком РФ. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств).
В условиях широкого распространения расчетов чеками данные ценные бумаги часто становятся предметом преступного посягательства, а также инструментом хищений денежных средств в банковских учреждениях.
Как правило, незаконное использование чеков становится возможным в результате их хищения у владельца путем кражи, разбоя, грабежа, мошенничества. Реже встречаются случаи незаконного использования утерянных владельцем чеков. Наиболее широко распространено хищение чеков мошенническим путем.
По данным специалистов, распространена подделка чеков, которая может быть различных видов. Частичная фальсификация реквизитов подлинного чека. При этом используется подлинный чек, на котором путем травления, дописки, допечатывания или иным образом изменяют основные реквизиты чека (цифровые и письменные обозначения суммы платежа, наименование чекополучателя).
Полная подделка реквизитов подлинного чека осуществляется посредством нанесения на чистых бланках предварительно похищенных чеков основных его реквизитов.
В качестве примера можно привести массовые мошенничества с чеками с грифом "Россия". Они были введены в обращение в июле 1992 года и имели цель совершенствовать систему взаиморасчетом между коммерческими банками. Однако контроль за обращением чеков должным образом налажен не был, чем и воспользовались мошенники. Чеки с грифом "Россия" широко использовались для присвоения денежных средств банков. При этом схемы совершения преступления были довольно разнообразны. В качестве примера рассмотрим одну из них.
Первый этап - регистрация фиктивной фирмы.
Второй этап - открытие счета в банке.
Третий этап - предъявление к оплате чека на крупную сумму, якобы полученную в счет выполнения какого-либо обязательства. В соответствии с действовавшими правилами деньги зачислялись на счет фирмы до списания средств со счета чекодателя, а чек отсылался в Центральный банк, где сумма переводилась из одного коммерческого банка в другой.
Четвертый этап - преступники снимают со счета наличные деньги и скрываются.
После того, как банк мнимого плательщика доказывал необоснованность списания с его счета средств, списанные суммы Центральным Банком восстанавливались за счет средств коммерческого банка, которому был предъявлен чек (1). В связи с высокой криминогенностью данного платежного инструмента с 15 ноября 1992 г. чеки "Россия" разрешено использовать только юридическим лицами в одногороднем обороте и только через специально указанный РКЦ.
Зачисление средств на счет чекодержателя производится только после зачисления средств коммерческого банка, обслуживающего чекодержателя, после списания средств со счета банка - плательщика.
Использовался также следующий криминальный вариант использования чека. Полностью заполненный чек предъявлялся в банк, который принимал его к оплате и делал соответствующие бухгалтерские проводки. Однако на следующий день преступники требовали его возврата под различными предлогами (например, в связи с расторжением договора). В связи с тем, что банк не мог возвратить проведенный по системе учета чек, преступникам на эту же сумму выдавались банком действительные чеки (2).
Важной причиной массовых злоупотреблений при использовании чеков с грифом "Россия" явилось то, что Центральный Банк, утвердивший правила расчета чеками, не только не обеспечил их надлежащей защиты, но и произвел выдачу 30 млн. чеков региональным банкам по количеству без указания серийных номеров. В результате этого большое количество подлинных чеков оказалось в руках преступников. При этом ни один банк не заявил об хищении или утрате чеков. Все это привело к тому, что, начиная с июля 1992 года только в Москве изъято из незаконного оборота свыше 800 подложных чеков на сумму более 40 млрд. руб.
Действующим законодательством предусматривается возможность, наряду с расчетными чеками с грифом "Россия" использовать в платежном обороте и другие виды чеков. В настоящее время многие российские банки эмитируют и размещают свои чековые книжки. В сфере обращения банковских чеков наблюдается ряд типичных злоупотреблений.
Изготовление поддельных бланков чеков и их заполнение в соответствии с существующими требованиями. Хищение чеков зарубежных финансовых институтов. Совершению этих преступлений способствует длительные сроки поступления информационных писем банков, а также сведений от владельцев чеков, утративших их на территории России. Эти сроки составляют около 2-3 недель и позволяют преступникам реализовать похищенные ценные бумаги.
Интеграция России в мировую финансовую систему способствовала и экспорту криминальных технологий использования чеков. Наиболее часто используемые преступные схемы - фальсификация чеков и кайтинг. Рассмотрим их более подробно.
Фальсификация чеков.
Проблема поддельных чеков стоит остро во всех странах мира. В литературе приводится информация, согласно которой только в Канаде ежегодно выявляется поддельных чеков на сумму более 2 млрд. американских долларов (3).
Риск фальсификаций чеков растет по мере увеличения числа компаний, использующих для печати форм и чеков лазерные принтеры. Это объясняется тем, что доступность лазерных технологий позволяет легко создавать практически точные копии документов.
Сценарий мошенничества может выглядеть следующим образом. Преступник получает бланк чека в одном из пунктов по продаже акций. Подписи ответственных лиц могут быть взяты из ежегодного отчета акционерной компании. После того как эти подписи получены, они могут быть отсканированы, оцифрованы и проставлены на поддельный документ. На заключительном этапе преступник звонит в банк (его название, как правило, можно найти на чеке) и узнает номер счета, сообщив, что он якобы намерен перевести на этот счет определенную сумму.
Фальсифицируются также дорожные чеки. Согласно данным исследований, они в значительных количествах поступают из Малайзии. Данная тенденция отмечается с 1989 года. Уровень латентности данного вида преступлений составляет более 60% (4). Применяется иностранцами во взаимоотношениях с отечественными бизнесменами. При расчете за товар выписывается фальшивый чек. Если бизнесмен после отказа банка оплатить чек находит иностранного мошенника, последний может, например, нагло заявить, что он выписал настоящий чек, вы деньги по нему получили и еще хотите получить по поддельному.
Очень часто мошенничество с чеками является результатом пренебрежения мерами безопасности со стороны компаний, которые свободно предоставляют свои бланки расчетных документов.
Выписывание чека против неинкассированных сумм - кайтинг. Кайтинг или выписка чека против неинкассированных сумм - это незаконное манипулирование денежными фондами в промежуток времени, в течение которого они переводятся между банками с одного чекового счета на другой.
Перевод денег из одного банка в другой занимает определенное время, которое зависит от местоположения банка, из которого был послан чек. Это время используется в преступных целях следующим образом.
Вкладчик выписывает чек на банк а на сумму, превышающую остаток, а затем выписывает второй чек на банк Б в качестве вклада для его покрытия; второй чек, в свою очередь, покрывается третьим чеком, который выписывается на банк С. Цикл постоянно повторяется до раскрытия этих незаконных операций.
Таким образом, мошенник получает возможность использовать в собственных целях деньги в сумме депозитов в банках А и Б. Пока чеки находятся в процессе движения между банками в целях предъявления к оплате (инкассирования), деньги могут быть получены со счетов и положены на депозит. Для того, чтобы обеспечить сокрытие факта мошеннического завладения средствами, кайтор должен продолжать операции по описанной схеме, постоянно увеличивая суммы. Модель преступных действий может быть более сложной, если предусматривает многих банков. Многим незаконным операциям такого типа предшествует сговор между вкладчиком и банковским служащим.
Признаками данной преступной схемы являются: частое выписывание чеков на одно и то же лицо или компанию; выписывание чеков на одно и то же имя на счета в разных банках; частые запросы со стороны вкладчика проверить его баланс.Известен также компьютерный вариант данного мошенничества, известный как "воздушный змей".
Для пресечения злоупотребления банку достаточно остановить банковские операции с подозрительными депозитами, поскольку время - важнейший фактор, используемый преступником.
Преступления при осуществлении межбанковских расчетов
В соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности в Российской Федерации" в стране создана двухуровневая банковская система. Однако несовершенство новой системы, ее незащищенность от несанкционированного доступа к информации обусловили активное использование банковских учреждений для накопления первичных капиталов и "отмывания" преступных доходов. Рассмотрим принципиальную схему совершения хищение денежных средств посредством подложных авизо.
Нормативными актами установлено, что на территории РФ расчеты между предприятиями производят банки и расчетно-кассовые центры (РКЦ) Главных территориальных управлений Центрального Банка России. При этом предусмотрена следующая схема движения платежно-расчетных документов: Плательщик - Банк Плательщика - РКЦ Банка Плательщика - РКЦ Банка Получателя - Банк Получателя - Получатель. Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО (межфилиальному обороту) и платежное поручение.
Авизо (дебитовое, кредитовое) - письменное извещение, направляемое одним учреждением банка другому о выполняемых операциях по счетам клиентов. Платежное поручение - расчетный документ, содержащий письменное поручение плательщика банку о перечислении (переводе) с расчетного счета определенной суммы на счет получателя в том или ином банке.
При осуществлении правомерных расчетов авизо составляются и отправляются РКЦ, а в исключительных случаях - телеграфные авизо - коммерческим банкам, в адрес РКЦ для завершения межфилиальной операции.
РКЦ, банк, имеющий МФО, начавший операцию по расчетам (начальный перевод), условно называется филиалом "А", а принявший авизо - филиалом "Б". В тексте авизо указываются 8-разрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и 9-разрядные номера корреспондентских счетов коммерческих банков.
При совершении кредитового оборота по взаимным расчетам филиал "А" должен заполнить три экземпляра кредитовых авизо. Первый экземпляр направляется в филиал "Б". РКЦ (филиал "Б"), получив кредитовое авизо (переводную телеграмму), должен тщательно проверить правильность шифра, наименование получателя (плательщика), номера счетов, наличие календарного штемпеля и подписи работников предприятия связи. Если телеграмма принята по телетайпу, на ней должны быть указаны дата и номер по книге регистрации на телетайпе; телеграфные авизо снабжаются переводным ключом, оформляются печатью.
В авизо должны указываться наименование получателя, назначение перевода либо содержание операции; в графе "за что" вместо текста приводится условное цифровое обозначение документа (содержание операции) и ряд других требований, которые изложены в Положении об организации межбанковских расчетов на территории Российской Федерации, в Указаниях по применению Плана счетов (?1027) и других нормативных документах.
При совершении хищений с помощью подложных авизо преступники, минуя банк плательщика и РКЦ плательщика (филиал "А"), сами составляют и заполняют тексты и сразу направляют подложные авизо в РКЦ или банк получателя (филиал "Б").
При этом могут быть использованы разные способы направления авизо: телетайпограммой, нарочным, телеграфом, почтой. Практика показывает, что чаще других использовались телетайпные каналы и нарочная доставка авизо.
Если подложность авизо не выявлена при его предъявлении в банк или РКЦ получателя, то филиал "Б" выполняет требование плательщика и перечисляет денежные средства по авизо и платежному поручению. Подготовка и осуществление таких хищений включает следующие основные стадии:
поиск чистых бланков банковских кредитовых авизо и платежных поручений, или поиск операциониста и телетайпный аппарат, с которого подложное авизо будет отправлено;
определение структур, которые будут фигурировать в подложном авизо как филиал "А" и филиал "Б". Установить их адреса, номера расчетных (корреспондентских) счетов, номера МФО, их коды, номер телетайпа;
добывание подлинных или поддельных печатей и штампов, получение информации о кодах и шифрах, необходимых для исполнения текста авизо;
составление текста авизо;
осуществление доставки (отправление) подложного авизо по назначению;
контроль момента поступления подложного авизо по назначению и при необходимости направление подтверждения о подлинности;
организация подтверждения от имени филиала "А",
осуществление перевода денежных средств в заранее запланированные коммерческие структуры или снятие наличных денег;
подготовка подложных документов, оправдывающих движение похищаемых средств (договоров, актов сдачи-приемки, доверенностей и т.п.).
На каждой из этих стадий преступники действуют различными способами. Так, чистые бланки кредитовых авизо могут быть похищены, получены путем злоупотребления служебным положением или халатности сотрудников, куплены, отксерокопированы. В качестве коммерческого банка, организации, от имени которых отправляется кредитовое авизо, как правило используются:
а) фактически существующий банк и его подлинный корреспондентский счет, но вымышленная организация-плательщик;
б) фактически существующий банк и его подлинным корреспондентский счет и зарегистрированная только для совершения сделка, фактически недействующая структура;
в) фактически существующие банк и коммерческая структура.
При поиске коммерческой организации и ее банка (филиал "Б"), в адрес которой направляется подложное кредитовое авизо, часто преступниками привлекается руководители коммерческих структур, которые за 20-40% от суммы, указанной в авизо, соглашаются представить свой расчетный счет.
Получатель-сообщник, оприходовав указанную в авизо сумму на свой расчетный счет, выполняет затем указание организатора по распоряжению похищенными средствами. Часть средств может остаться на счете коммерческой структуры, принявшей участие в хищении, часть перечисляется на счета других структур для обналичивания или приобретения конвертируемой валюты, товаров и т.п.
Другой способ - создание фиктивных коммерческих структур для исполнения ими роли организации-получателя кредита по подложным авизо. Эти структуры могут быть зарегистрированы как по подлинным, так и по подложным документам или на подставных лиц (сожителей, соучастников). Денежные суммы, поступившие на расчетные счета таких лжеструктур, могут быть использованы для совершения сделок; приобретения ценных бумаг, обналичивания через другие коммерческие структуры под большие проценты; оплаты услуг и налогов; приобретения материальных ценностей по безналичному расчету; перевода со счета одной лжеструктуры на счета другой для создания видимости движения денежных средств и др. После проведения таких операций лжеорганизация может быть ликвидирована.
С целью ускорения обналичивания денежных сумм, зачисленных на расчетные счета по подложным авизо, преступники вступают в сговор с банковскими работниками и при их корыстном содействии за взятки, используя открытые в сбербанках лицевые счета знакомых и родственников, перечисляют на них деньги с подложных авизо. Затем по паспортам лиц, на которые были открыты лицевые счета, снимают наличные деньги или получают расчетные чеки.
Выявлены случаи, когда хищение по подложным кредитовым авизо организуют и исполняют должностные лица фактически существующих коммерческих предприятий. В таких случаях они от имени филиала "А" посылают кредитовое авизо в адрес организации, которую сами же возглавляют, а затем распоряжаются поступившими суммами, оформив и представив в банк (филиал "Б") платежные поручения на перечисление похищаемых средств: в качестве беспроцентной финансовой помощи или в предоплаты за продукты или материалы, как налогов, взносов, оплат за кредиты, на приобретение чеков "Россия" и т.д.
Основными причинами, способствующими совершению преступлений с использованием фальшивых кредитовых авизо, являются следующие. Во-первых, сложность, многоступенчатый характер системы безналичных расчетов. На этапе становления новой системы расчетов это вызывало длительные задержки в процессе операций по перечислению денежных средств и, в свою очередь, провоцировало систематическое нарушение и несоблюдение порядка составления и отправки авизо. Зачастую в РКЦ банка-получателя проверка реальности перечисления денежных средств не проводилась, и они сразу зачислялись на корсчета коммерческих банков, которые переводили их своим клиентам, указанным в платежных документах как организация - получатель.
Второй важной причиной является ослабление надзора за деятельностью коммерческих банков со стороны ЦБ РФ, который должен был в случаях нарушения кредитно-финансовой дисциплины, применять меры воздействия, вплоть до лишения лицензий. Однако в первые годы реформы Центральный Банк России этим правом пользовался в редких случаях.
Преступники похитили или пытались это сделать по фиктивным платежным документам и ввести в обращение, по различным оценкам, до 2-3 трлн. руб., значительная часть которых была конвертирована и переведена в зарубежные банки. Велик был ущерб от хищений денежных средств с помощью фальшивых авизо, поступавших из Чеченской республики, особенно в 1993 - 1994 г.г. С участием лиц чеченской национальности было похищено 185 млрд. руб. В большинстве случаев фальшивые авизо были заверены поддельными оттисками печатей Грозсоцбанка, Промбанка, Агропромбанка, а также коммерческих банков "Терек", "Эрзи","Бек", и др. (всего 22 банка), расположенных на территории Чеченской и Ингушской республик. Так, только по 88 авизо, заверенным поддельной печатью Грозбанка, похищено свыше 6млрд. руб. в связи с чем в различных регионах России возбуждено 21 уголовное дело.
Всего следственными подразделениями органов внутренних дел России в 1992-1995 гг. проводилось и осуществлялось расследование по 1054 уголовным делам о хищениях с использованием более 5 тысяч фальшивых авизо и фиктивных документов на сумму 598 млрд. руб.
Примечания
Рокотов В. Похождения российских мошенников. - М.: Вагриус, 1996. С. 260-261.
Ларичев В.Д. Как уберечься от мошенничества в сфере бизнеса. - М.: Юрист, 1996. - С. 70.
Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им: Учебно-практическое пособие. - М.: ИНФРА-М, 1996. - С. 98.
Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им: Учебно-практическое пособие. - М.: ИНФРА-М, 1996. - С. 98.
9.4 Преступления на рынке ценных бумаг
Рынок ценных бумаг в общем виде можно определить как совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Гражданский кодекс РФ (ст. 142) определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. На этом рынке осуществляется обращение ценных бумаг, oi anou заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.
Имеющиеся материалы и уголовные дела свидетельствуют о том, что преступные группировки активно осваивают формирующийся фондовый рынок. Существенную помощь в этом им оказывают связанные с ними руководители банковских структур.
Преступления, посягающие на интересы владельцев ценных бумаг, характеризуются повышенной общественной опасностью в связи с тем, что наносят ущерб как участникам рынка, так и экономике в целом, увеличивая инвестиционные риски и ухудшая инвестиционный климат.
Криминогенная ситуация на рынке ценных бумаг в последние годы существенно осложнилась. В 1996 г. выявлено 288 преступлений, совершенных с использованием различных ценных бумаг. Общий ущерб составил 167 млрд. рублей. В 1997 г. возбуждено уже более 400 уголовных дел, по которым причинен ущерб на сумму свыше 500 млрд. рублей.
Борьба с преступлениями на фондовом рынке с использованием ценных бумаг признана одним из приоритетных направлений. Министром внутренних дел Российской Федерации 28 февраля 1998г. утверждена программа противодействия криминальному обращению ценных бумаг.
По мере развития рынка ценных бумаг изменяется и характер совершаемых преступлений. Если на раннем этапе преобладал выпуск в обращение суррогатов ценных бумаг, таких, как билеты "МММ", акции компании "Хопер-Инвест", депозитные сертификаты различных коммерческих банков, то в настоящее время наиболее часто встречающимися правонарушениями стали противоправное завладение ценными бумагами, принадлежащими другим организациям, и их последующая реализация, изготовление и использование поддельных ценных бумаг, выпуск в обращение ценных бумаг, не обеспеченных реальными материальными ценностями, а также преступления, связанные с деятельностью профессионалов рынка ценных бумаг.
В настоящее время в обращении находится множество различных видов ценных бумаг. Наибольший удельный вес занимают эмиссионные ценные бумаги, к которым относятся, прежде всего акции и облигации. Среди неэмиссионных ценных бумаг широкое распространение получила такая ценная бумага как вексель. Далее будут рассмотрены наиболее типичные злоупотребления именно с данными наиболее распространенными ценными бумагами - акциями, облигациями и векселями.
Злоупотребления в процессе эмиссии и обращения эмиссионных ценных бумаг
Указанные злоупотребления удобно классифицировать в зависимости от вида деятельности на рынке ценных бумаг, при осуществлении которых или посредством которых они совершаются. В соответствии с данным критерием злоупотребления на рынке ценных бумаг можно объединить в следующие группы:
злоупотребления в процессе эмиссионной деятельности;
злоупотребления в процессе осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: брокерской, дилерской, деятельности по управлению ценными бумагами, клиринговой, депозитарной, регистраторской, деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг.
Злоупотребления в процессе эмиссионной деятельности. Эмиссионной является деятельность по выпуску ценных бумаг. Процедура эмиссии ценных бумаг включает, как правило, следующие этапы:
принятие эмитентом решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг;
регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг; для документарной формы выпуска - изготовление сертификатов ценных бумаг;
размещение эмиссионных ценных бумаг;
регистрацию отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.
Выпуск в обращение ценных бумаг, не прошедших государственной регистрации. Совершение данных деяний повышает вероятность появления на рынке фондовых инструментов недобросовестных эмитентов, различных суррогатов ценных бумаг (например "билетов МММ", снижает доверие инвесторов, увеличивает инвестиционные риски и создает благоприятные условия для осуществления крупномасштабных мошеннических операций, наносящих ущерб инвесторам. В соответствии с действующим законодательством, выпуск в обращение ценных бумаг, не прошедших государственной регистрации запрещен. Он признается несостоявшимся. Сделки, совершаемые с данными ценными бумагами, являются недействительными.
Вместе с тем, уголовной ответственности за совершение данного деяния в настоящее время в России не предусмотрено. Создание преимущественных условий приобретения ценных бумаг для отдельных категорий потенциальных инвесторов. Данный вид злоупотреблений обусловлен стремлением эмитентов сохранить контроль над предприятием и не допустить скупку ценных бумаг внешними инвесторами. Это обеспечивается посредством:
введения ограничений для доступа сторонних инвесторов к информации об эмиссии;
создания привилегированных условий приобретения ценных бумаг для отдельных категорий инвесторов.
Эти злоупотребления ущемляют права и законные интересы потенциальных инвесторов, ограничивают конкуренцию. В целях предупреждения подобных нарушений законодательством предусмотрен порядок, в соответствии с которым:
в случае открытой (публичной) эмиссии, требующей регистрации проспекта эмиссии, эмитент обязан обеспечить доступ к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, и опубликовать уведомление о порядке раскрытия информации в периодическом печатном издании с тиражом не менее 50 тысяч экземпляров;
эмитент, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие размещение эмиссионных ценных бумаг, обязаны обеспечить любым потенциальным владельцам возможность доступа к раскрываемой информации до приобретения ценных бумаг;
в тех случаях, когда хотя бы один выпуск эмиссионных ценных бумаг эмитента сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, эмитент обязан раскрыть информацию о своих ценных бумагах и своей финансово-хозяйственной деятельности в форме ежеквартального отчета и сообщения о существенных фактах, затрагивающих финансово - хозяйственную деятельность эмитента;
запрещается при публичном размещении или обращении выпуска эмиссионных ценных бумаг закладывать преимущество при приобретении ценных бумаг одним потенциальным владельцам перед другими (ст. 24 Федерального Закона РФ "О рынке ценных бумаг").
Вместе с тем, несмотря на запрет подобной дискриминации потенциальных владельцев ценных бумаг указанные злоупотребления получили распространение. Одним из типичных способов достижения этой цели эмитентом является привлечение для размещения ценных бумаг андеррайтера, являющегося аффилированным лицом. Андеррайтер, действуя в интересах эмитента, способен нанести ущерб потенциальным инвесторам. Среди причин подобных злоупотреблений следует отметить:
отсутствие правового механизма обеспечения реальной независимости андеррайтера;
отсутствие лицензирования андеррайтинга как самостоятельного вида профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;
отсутствие законодательных ограничений на совмещение андеррайтинга с другими видами профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;
отсутствие законодательных ограничений на размещение ценных бумаг самим эмитентом;
возможность осуществления андеррайтинга аффилированными с эмитентом структурами.
Принятие эмитентом решения о предоставлении к регистрации и регистрацией уполномоченным государственным органом отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг с заведомо недостоверной информацией, например, о фактической цене размещения ценных бумаг, количестве размещенных ценных бумаг, об общем объеме поступлений денежных средств за размещенные ценные бумаги и т.п.
Уголовно правовая защита участников рынка ценных бумаг на этапе эмиссии осуществляется посредством введения уголовной ответственности за злоупотребления при эмиссии (ст. 185 УК РФ). Ответственность предусмотрена за следующие деяния:
внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации;
утверждение проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию;
утверждение заведомо недостоверных результатов эмиссии, если эти деяния повлекли причинение крупного ущерба.
Вместе с тем, действующее законодательство не предусматривает уголовной ответственности за внесение недостоверной информации в иные эмиссионные документы, например в решение о выпуске ценных бумаг и другие документы, обязанность представлять которые предусмотрена законодательством о ценных бумагах.
Основные виды эмиссионных злоупотреблений наблюдаются при мошенничестве, связанном с созданием финансовых пирамид ("пирамида Понци"). Злоупотребления в процессе регистраторской деятельности (деятельности по ведению реестра владельцев эмиссионных ценных бумаг).
Реестр владельцев ценных бумаг представляет собой список зарегистрированных владельцев с указанием количества, номинальной стоимости и категории принадлежащих им именных ценных бумаг, составленный по состоянию на любую установленную дату и позволяющий идентифицировать этих владельцев, количество и категорию принадлежащих им ценных бумаг. Среди злоупотреблений, характерных для регистраторской деятельности можно выделить:
хищение ценных бумаг;
неправомерное использование регистратором конфиденциальной информации;
оказание давления на владельцев ценных бумаг;
злоупотребления эмитента, выполняющего функции трансфер-агента;
незаконный отказ от внесения записи в систему ведения реестра;
уклонение от внесения такой записи;
внесение в реестр недостоверных сведений;
нарушение сроков выдачи выписки из указанного реестра;
невыполнение или ненадлежащее выполнение лицом, осуществляющим ведение указанного реестра, иных законных требований владельца ценных бумаг, или лица, действующего от его имени, или номинального держателя ценных бумаг.
Рассмотрим некоторые типичные злоупотребления более подробно. Хищение акций посредством подложного передаточного распоряжения относится к числу классических злоупотреблений в процессе регистраторской деятельности. Различают две разновидности подобного хищения: совершаемые сторонними лицами и в результате внутреннего сговора персонала.
В первом случае злоумышленник подделывает доверенность от имени компании - собственника акций о том, что компания продает свои акции другому инвестору. При этом он предъявляет передаточное распоряжение с фальшивой подписью. Регистратор, в соответствии с нормативными актами ФКЦБ имеет право потребовать от компании - продавца только передаточное распоряжение. Оператор компании - регистратора сверяет подпись на передаточном распоряжении с имеющимся у него образцом подписи управомоченного лица. Регистратор переводит бумаги на мошенническую компанию, как правило фирму-однодневку, которая переводит бумаги на третью компанию, являющуюся добросовестным приобретателем. Затем мошенническая компания ликвидируется, исключается из реестров государственной регистрации компаний.
Во втором случае преступление совершается злоумышленниками из числа персонала, имеющего доступ к внутренней информации. Злоупотребления регистратора, связанные с неправомерным использованием конфиденциальной информации. Они могут принимать различную форму.
предоставление эмитенту конфиденциальной информации о лицах, получивших выписки из реестра для продажи акций. Непосредственный мотив данных действий - обеспечить концентрацию власти в руках менеджмента предприятия и воспрепятствовать перераспределению контрольного пакета акций в собственность сторонних инвесторов. Получение конфиденциальной информации о сделках по акциям, осуществленных акционерами - работниками предприятия позволяет использовать ее для оказания давления на них с целью недопущения неконтролируемой администрацией реализации акций.
использование регистратором конфиденциальной информации при осуществлении операций с ценными бумагами. Проблема регулирования доступа эмитента к конфиденциальной информации реестра, ведение которого осуществляет независимый регистратор, в законодательстве даже не обозначена.
Содействие отдельным акционерам и администрации эмитента в установлении контроля над предприятием посредством использования незаконных методов. Данные злоупотребления характерны для периода перераспределения собственности. Наибольшее распространение данное правонарушение получило в отношении акционеров - членов трудового коллектива предприятия-эмитента. Например, администрация предприятия может оказывать давление на работников, распространять информацию о перспективах предприятия, в то время как регистратор обеспечивает скупку ценных бумаг по заниженному курсу в пользу администрации.
Злоупотребления эмитента, выполняющего функции трансфер-агента. Трансфер-агентом является юридическое лицо, являющееся агентом регистратора и выполняющее функции по сбору информации для внесения изменений в реестр, передаче этой информации регистратору, а также по оформлению и выдаче документов, удостоверяющих право собственности на ценные бумаги. Трансфер-агент принимает документы, предоставляемые зарегистрированными лицами для внесения изменений в реестр, и пересылает их регистратору. Выполнение эмитентами функций трансфер-агента не противоречит действующему законодательству. Вред интересам акционеров может быть нанесен посредством внесения в реестр недостоверных данных и сообщении реестродержателю искаженной информации. Основной мотив связан с удержанием контроля над предприятием. Указанные действия совершаются, как правило в условиях зависимости регистратора от эмитента и имеют целью воспрепятствовать переходу прав собственности на ценные бумаги к сторонним инвесторам.
Злоупотребления в процессе депозитарной деятельности. Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, их учету и переходу прав на ценные бумаги. Криминогенным фактором является зависимость депозитария от регистратора, связанного с эмитентом общими интересами. Ущерб, наносимый интересам владельцев ценных бумаг - депонентов состоит в передаче конфиденциальной информации эмитенту. Причем, если регистратор может не владеть информацией о реальных владельцах ценных бумаг, особенно если в системе ведения реестра депозитарий представлен как номинальный держатель, то зависимый депозитарий является важным источником информации для эмитента. Законодательно проблема защиты конфиденциальной информации депозитария в настоящее время не решена.
Сбыт фиктивных ценных бумаг. Данное злоупотребление осуществляется посредством незаконного использования компьютерных технологий осуществления депозитарных операций. Оно совершается по следующей типичной схеме. Выбирается лицевой счет, на который с помощью стороннего программного обеспечения производится фиктивное списание акций с большой группы счетов.
Для обеспечения баланса системы расчетов сторонним программным обеспечением создается фиктивная запись, никому не принадлежащая, с отрицательным количеством акций, равным сумме акций всех накопительных счетов. В итоге на счете, реально содержащем иное количество акций, создается значительный пакет акций, который с точки зрения системы расчетов имел легальный статус. Владелец накопительного счета (иногда с фиктивной доверенностью) оформляет в депозитарии "легальный перевод" со своего счета на счет другого регионального депозитария. Сотрудники депозитария оформляют передачу. Таким образом, происходит легализация фиктивных акций. На накопительном счете восстанавливается исходное количество акций и уничтожаются все следы воздействия стороннего программного обеспечения. Другими распространенными преступлениями в процессе депозитарной деятельности являются хищения депонированных ценных бумаг. Более подробно данный вид преступления анализируется при рассмотрении злоупотреблений в сфере вексельного обращения (хищение векселей из депозитария).
Злоупотребления в процессе брокерской, дилерской и управленческой деятельности
Брокерской является деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре. Таким образом, брокер действует на рынке ценных бумаг от имени и за счет клиента, получая доход в форме комиссионных.
Дилерской является деятельность по совершению сделок купли - продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам. Дилер осуществляет сделки купли-продажи от своего имени и за свой счет. Источником его дохода является разница курсовой стоимости покупаемых и продаваемых ценных бумаг.
Деятельность по управлению ценными бумагами - осуществление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц: ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами.
Основным видом злоупотребления при осуществлении указанных видов деятельности является недобросовестная торговля. Недобросовестная торговля - это совершение операций на рынке ценных бумаг, имеющие либо способные вызвать негативные последствия как для отдельных участников, так и для рынка в целом.
Недобросовестная торговля проявляется в манипулирование ценами, инсайдерской торговле (злоупотреблении инсайдерской информацией), а также нарушении брокерами (дилерами) интересов своих клиентов. Конкретных схем и моделей подобных злоупотреблений достаточно много и ниже будут рассмотрены некоторые из них.
А) Переложение риска операций с ценными бумагами на клиента. Недобросовестный брокер, пользуясь неосведомленностью клиента о характере фактически совершаемых операций с его средствами, в случае неудачной сделки по покупке ценных бумаг, легко может переложить риск на клиента, "убедив" его в необходимости их покупки. В результате в портфеле у клиента могут оказаться бросовые малоликвидные и дорогие ценные бумаги.
Частным случаем является введение в заблуждение инвестора при операциях по формированию крупных пакетов неликвидных акций. Они скупаются инвестиционными институтами с целью последующей перепродажи по значительно более высокой цене стратегическим инвесторам, намеревающимися приобрести контроль над предприятием. В случае успеха операции компания присваивает основную долю прибыли, делясь ее незначительной частью (как правило в 4-5 раз меньшей) с инвесторами, средства которых и использовались для реализации схемы. При отсутствии покупателя неликвидные ценные бумаги распределяются вместе с убытками по инвестиционным портфелям клиентов. В случае же удачной продажи основную часть прибыли получает инвестиционная компания.
Данные злоупотребления характерны также для деятельности сотрудников коммерческих банков, являющихся дилерами на рынке ценных бумаг. При высокой ликвидности и емкости рынка ситуация на нем меняется очень динамично и разброс доходности по операциям очень велик. В этой ситуации дилер может использовать в игре на рынке свои собственные средства, относя все низкодоходные и неудачные сделки на счет банка, оформляя в то же время наиболее эффективные сделки как проведенные за счет собственных средств. При этом контролировать деятельность сотрудников службы дилинга крайне затруднительно. Они являются своеобразной кастой со своими неписаными законами, обладающими значительными полномочиями, доступом к конфиденциальной информации и значительным доверием в кругу профессионалов. Потенциальных возможностей совершить злоупотребление у дилера больше, чем у иных сотрудников финансовых учреждений.
Б) Присвоение части дохода клиента от операций с принадлежащими ему ценными бумагами. Мотивами подобного поведения дилера может быть отсутствие заинтересованности в дальнейшем сотрудничестве с конкретным инвестором, предоставляющим в доверительное управление слишком незначительные суммы, или вообще дальнейших поступлений от клиента не ожидается, то дилер всегда может свести доход клиента от операций с ГКО к необходимому минимуму и не осуществлять никаких дополнительных выплат клиенту.
Недобросовестные дилеры могут в договоре о доверительном размещении средств клиента сделать оговорку о возможности использования денежных средств клиента в других секторах финансового рынка. Клиенту данная оговорка объясняется с позиций необходимости ухода банка-дилера с помощью подобного размещения средств от резервирования. Таким образом, у дилера в случае, если он уже достиг в результате операций со средствами клиента необходимого минимума, есть легальная возможность сбыть клиентские облигации и до наступления срока платежа вполне законно "прокручивать" деньги клиента в своих собственных интересах.
Банкам-дилерам после достижения необходимого размера дохода по средствам, переданным на основе доверительного размещения клиентами, всегда выгоднее "прокрутить" денежные средства своего клиента-инвестора на кредитном рынке:
во-первых, потому, что для дилера данный доход в любом случае облагается налогом, а эффективность размещения денежных средств в данном секторе финансового рынка по объему получаемой прибыли, как правило, выше;
во-вторых, потому, что в этом случае у банка-дилера нет необходимости делить в каких-то пропорциях заработанный доход со своим клиентом.
Другим способом избежать выплаты клиенту избыточный, сверх предусмотренного в договоре, доход, он совершает в начале торгов операцию по продаже себе или другому дилеру, с которым он имеет договоренность, облигации, находящиеся на счете Депо клиента. Это приносит дилеру всю ту сумму дохода, которой он по условиям договора должен был бы делиться со своим клиентом.
В) Отказ недобросовестной инвестиционной компании от невыгодной сделки. Это возможно, например, в следующей ситуации. Рассчитывая на повышение курсовой стоимости акций, клиент делает по телефону заказ на приобретение определенного их пакета. Инвестиционная компания оформляет сделку значительно позднее и в случае роста курсовой стоимости заказанных акций просто отказывается от сделки, пользуясь тем, что договор не документирован.
Г) Использование банками - держателями ценных бумаг в собственных интересах ценных бумаг, выставляемых на продажу. Так, руководители Первого русского банка, ссылаясь на тяжелое финансовое положение, без ведома владельцев ценных бумаг распорядились пакетом ГКО на сумму свыше 41 млрд. рублей.
Д) Хищение ценных бумаг под прикрытием брокерской деятельности. Неоднократно отмечались случаи, когда мошенники, выступая в роли брокеров, принимали к продаже пакты корпоративных ценных бумаг. В дальнейшем вырученные от их продажи деньги переводились ими на счета подставных фирм и присваивались. Такие действия имели место в отношении пакетов акций РАО "ЕЭС России", РАО "Газпром", АО "НК ЛУКойл".
Е) Приобретение брокерскими фирмами для клиентов заведомо фальшивых ценных бумаг.
Ж) Мошенническое присвоение ценных бумаг либо проведение сделок с ценными бумагами в ущерб клиенту со стороны иностранной компании, не имеющего лицензии на совершение операций с ценными бумагами российских эмитентов. В результате контракты с данной фирмой и совершенные ей сделки с ценными бумагами являются недействительными. Кроме того, зачастую инвестор не имеет возможности выяснить историю своих операций с ценными бумагами и получить их. В этой схеме иностранная компания также может выполнять и функции депозитария.
З) Злоупотребления со средствами клиентов путем использования оффшорных схем работы с ценными бумагами. При работе через оффшорную средства клиента через оффшорную компанию переводятся на счета инвестиционной компании, которая получает возможность практически бесконтрольно распоряжаться средствами клиента зачастую далеко не в его интересах. С инвестиционной компанией заключается депозитарный и брокерский договоры. Заключение депозитарного договора позволяет не регистрировать акции на имя клиента. Согласно брокерскому договору деньги клиентов для операций с акциями хранятся на счетах самой компании.
Таким образом, средства клиента юридически не отделены от средств компании, а портфели клиентов существуют лишь формально. Фактически, используя депозитарный и брокерский договора, инвестиционная компания получает возможность, не отделяя своих средств от средств клиента, проводить рисковые операции, перекладывая риск убытков на клиента и гарантированно присваивая прибыль.
В результате усложнения взаимоотношений инвесторов с институтами фондового рынка возможности клиентов контролировать операции со своими финансовыми ресурсами резко снижаются. Спекуляция на рынке ценных бумаг - торговля ценными бумагами с целью получения прибыли за счет разницы их курсов. В условиях срочной биржевой торговли спекуляция базируется на разнице курсов на фьючерсные контракты.
Спекулятивная деятельность на рынке ценных бумаг выполняет важную позитивную функцию, которая состоит в перенесении риска с тех участников рынка, которые не желают его принимать (хеджеров), на тех участников, которые стремятся к принятию риска (спекулянтов). Кроме того, спекулянты обеспечивают такое важное качество рынка как его ликвидность, создавая условия для заключения в кратчайшие сроки сделок по купле и продаже фондовых инструментов.
Вместе с тем, создавая возможности для снижения риска ценовых колебаний для хеджеров, деятельность спекулянтов может принимать общественно нежелательные формы, связанные, как правило, с целенаправленным воздействием на цены фондовых инструментов и получением прибыли посредством незаконного использования при заключении сделок инсайдерской (служебной) информации, а также манипулирования ценами.
Злоупотребление инсайдерской информацией при проведении сделок с ценными бумагами может принимать различные формы. Так, лица, владеющие информацией о предстоящих скупках, слияниях компаний, имеют возможность скупить акции, цены на которые занижены, с целью последующей перепродажи после опубликования информации о событии и роста курсовой стоимости акций.
Незаконное использование инсайдерской информации при заключении сделок. Одним из классических примеров злоупотреблений данного типа являются махинации американского финансиста И. Ф. Боески.
Совершению злоупотреблений способствуют схемы работы, основанные на использовании услуг номинальных держателей в лице дочерних компаний брокерских фирм; совмещение одним профессиональным участником рынка ценных бумаг функций консультанта, депозитария и продавца ценных бумаг.
В основе работы по выявлению и пресечению недобросовестной торговли в лежит использование современных технических средств, называемых системами мониторинга. Такие системы позволяют в реальном масштабе времени анализировать все операции на рынке и формируют сигналы предупреждения в случае, если складывающаяся ситуация имеет признаки недобросовестной торговли. В настоящее время на ММВБ завершается опытная эксплуатация системы мониторинга SMARTS, разработанной известной Австралийской компанией при участии ведущих экспертов в области противодействия недобросовестной торговлей. Целью опытной эксплуатации является настройка системы на особенности нашего рынка ценных бумаг, что необходимо для ее дальнейшего эффективного использования по назначению. Борьба с недобросовестной торговлей необходима для обеспечения нормального функционирования и развития рынка, а следовательно и для создания оптимальных условий для работы его участников.
Манипулирование ценами посредством использования ложной, недостоверной, неполной информации. Мощным средством манипулирования курсовой стоимостью ценных бумаг является недобросовестная реклама, использование в сфере размещения и обращения ценных бумаг недостоверной информации, способной ввести инвесторов в заблуждение и побудить их к совершению неоправданных сделок с ценными бумагами. Использование данного метода характерно как для развитых, так и для развивающихся рынков.
Правовые основы подобного механизма созданы сегодня и в России. Федеральным Законом "О рынке ценных бумаг" определены требования к содержанию рекламной информации. Так, в рекламе должно содержаться наименование или имя рекламодателя. Рекламодатель, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязан также включать в рекламу сведения о видах осуществляемой им на рынке ценных бумаг деятельности в соответствии с рекламным объявлением.
С 1 января 1997 г. введена уголовная ответственность за рекламу, являющуюся заведомо ложной. Злоупотребления в процессе клиринговой деятельности. Клиринговой является деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним. Организации, осуществляющие клиринг по ценным бумагам, в связи с расчетами по операциям с ценными бумагами принимают к исполнению подготовленные при определении взаимных обязательств бухгалтерские документы на основании их договоров с участниками рынка ценных бумаг, для которых производятся расчеты.
Существенный вред интересам участников рынка может быть нанесен при введении привилегированных условий внесения гарантийных взносов некоторых категорий участников биржевых торгов фьючерсными контрактами. При возникновении кризисных ситуаций выявлялась неспособность ряда брокерских контор выполнить свои обязательства, поскольку в ряде случаев допускалось внесение гарантийных взносов и дополнительного залога не деньгами, а малоликвидными ценными бумагами. В результате наносится значительный ущерб непривилегированным, преимущественно мелким участникам биржевых операций. В подобной ситуации оказалась, в частности, Московская центральная фондовая биржа в 1994 году в дни "черного вторника".
К числу злоупотреблений в процессе деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг можно отнести использование влияния на руководящие органы торговой системы для принятия выгодных изменений в порядке и процедуре проведения торгов. Данная категория злоупотреблений трудно доказуема и сегодня практически ненаказуема. Злоупотребления эмитентов при обращении ценных бумаг. Данная категория злоупотреблений отличается значительной общественной опасностью, поскольку лица, занимающие служебные функции на предприятиях-эмитентах ценных бумаг, способны использовать доступ к инсайдерской информации для эффективных манипуляций на рынке ценных бумаг. Далее рассматриваются некоторые схемы подобных злоупотреблений:
манипулирование ценами акций руководством, владельцами крупных пакетов акций и другими лицами с использованием инсайдерской информации, доступной им по службе;
мошенничество с финансовой и бухгалтерской документацией;
осуществление фиктивных сделок с родственными структурами;
злоупотребления консультантов, кредиторов и других субъектов, обладающих инсайдерской информацией.
Манипулирование ценами акций руководством, владельцами крупных пакетов акций и другими лицами с использованием инсайдерской информации, доступной им по службе. На ранних этапах развития фондового рынка инвесторы не были защищены от манипуляций с ценами акций со стороны указанных лиц, которые могли, например, в целях концентрации акций в своих руках сбить цену и скупить акции по низкой цене.
В настоящее время законодательство большинства стран предусматривает повышенные меры защиты интересов акционеров от подобных злоупотреблений. В соответствии с законом Швеции "О рынке ценных бумаг" членам правления, исполнительным директорам, ревизорам и их заместителям в акционерных обществах, другим лицам, которые могут в силу своего должностного положения обладать закрытой информацией о деятельности общества при выпуске новых акций запрещена их покупка, а также какие-либо советы другим лицам по этому поводу, инвестиционное консультирование до тех пор, пока эта информация не будет опубликована. Указанные лица, а также их родственники обязаны сообщить в государственные органы о владении 5% акций (1).
В США прибыль, полученную от покупки и продажи акций, названные выше лица обязаны вернуть эмитенту в течение 6 месяцев. Если продажа акций в течение этого периода нанесла ущерб их покупателям, им также должен быть возмещен ущерб. Срок предъявления иска в связи с ущербом - вызванным покупкой и продажей акций этими лицами, - два года (2). Российское законодательство также запрещает лицам, располагающим служебной информацией, использовать ее для заключения сделок, а также передавать служебную информацию для совершения сделок третьим лицам.
Служебной информацией является любая не являющаяся общедоступной информация об эмитенте и выпущенных им эмиссионных ценных бумагах, которая ставит лиц, обладающих в силу своего служебного положения, трудовых обязанностей или договора, заключенного с эмитентом, такой информацией, в преимущественное положение по сравнению с другими субъектами рынка ценных бумаг.
За нарушение указанного требования Федеральным Законом "О рынке ценных бумаг" декларирована ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вместе с тем, уголовной ответственности за незаконное, наносящее ущерб инвесторам, использование служебной информации лицами, которым она стала доступной в связи с исполнением ими служебных обязанностей в организации, либо в связи с договором, не предусмотрено.
Мошенничество с финансовой и бухгалтерской документацией. Фальсификация финансовой и бухгалтерской документации производится с целью сокрытия растрат, мошенничества, махинаций с кредитом, для утаивания неблагоприятного финансового положения компании и привлечения новых акционеров.
Центральным звеном в преступлениях, связанными с данными махинациями, являются так называемые "скрытые резервы", представляющие собой часть реального капитала компании, которая не раскрывается перед посторонними людьми, просматривающими балансовую ведомость. В ведомости не отражается реальный капитал компании, а часть средств утаивается от акционеров. Возражения против скрытых резервов основываются на том, что их реализация в тот момент, когда компания находится в тяжелом финансовом положении, покрывает убытки компании и даже может обратить их в прибыль (пример).
Осуществление фиктивных сделок с родственными структурами. В качестве примера можно привести хорошо документированный случай из практики фондового рынка США.
Злоупотребления консультантов, кредиторов и других субъектов, обладающих инсайдерской информацией. В качестве примера, иллюстрирующего, по мнению некоторых экспертов, более изощренную схему манипулирования ценами акций, может быть рассмотрена деятельность компании "Евротоннель", которая была создана для строительства и эксплуатации тоннеля под Ла-Маншем.
Хищение акций посредством фальсификации протоколов собраний акционеров.
Продажа фиктивных пакетов акций посредством фальсификации выписок из реестра акционеров. Преступление совершается по следующей схеме. Преступники, предлагают на продажу якобы принадлежащие им ликвидные акции каких-либо предприятий, предъявляя фальшивые выписки из реестров акционеров и фальшивые паспорта.
При этом используется то обстоятельство, что реестр акционеров любого предприятия - сугубо внутренний документ, являющийся коммерческой тайной. Таким образом, прямое и быстрое уточнение информации у реестродержателя, например по телефону, как правило невозможна. Практика показывает, что когда мошенники предлагают акции не на очень крупные суммы, то такой трюк реализуется вполне безболезненно. Известны случаи, когда мошенники продавали таким образом акции на 30 миллионов рублей единовременно.
Завладение ценными бумагами путем мошенничества. Схема преступления состоит в том, что владельцам акций прибыльных предприятий, векселей, а также облигаций государственного займа предлагались выгодные сделки по обмену этих ценных бумаг на несуществующие товары.
Злоупотребления в сфере вексельного обращения. Краткая информация о векселе и вексельном обращении
Слабый контроль со стороны государства за эмиссией и обращением векселей. В отличие от других видов ценных бумаг операции с векселями не требуют государственной регистрации, выпуска и регистрации проспекта эмиссии. Это означает, что лицо, выпускающее векселя, не обязано сообщать о себе данные, которые позволили бы оценить реальность исполнения обязательств перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.
Законодательство не требует, чтобы та сумма, на которую выпущены векселя, соотносилась каким-либо образом с размерами материальных активов, реально находящихся в распоряжении векселедателя.
Использование векселей позволяет осуществлять расчеты по коммерческим операциям без использования банковских счетов, что создает дополнительные возможности для отмыванию денежных средств, приобретенных незаконным путем.
Сложность правового регулирования вексельного обращения, утрата традиций использования векселей. Например, обращение распространенных сегодня валютных финансовых векселей регулируется нормами валютного права, нормативными актами в области банковских ценных бумаг и вексельного обращения. В частности, прежде чем выпустить такие векселя, банки должны получить генеральную валютную лицензию. Есть и другие ограничения на обращение этих векселей (например, на их ввоз и вывоз за границу, который может осуществить только уполномоченный банк).
Это создает возможности для различных злоупотреблений с использованием векселей.
Несовершенство инфраструктуры вексельного рынка. Например, криминогенным фактором является отсутствие продуманной системы депонирования и хранения векселей.
В настоящее время среди преступлений, совершаемых в сфере обращения ценных бумаг, преступления, связанные с использованием векселей, наносят самый существенный вред экономическим интересам как отдельных собственников, так и государства в целом.
Основные способы мошеннического использования векселей
Вексельный рынок в России активно осваивают преступники, используя многообразные мошеннические схемы с целью присвоения финансовых ресурсов. Рассмотрим некоторые наиболее типичные способы, схемы совершения преступлений в сфере вексельного обращения. Преступления, совершаемые с использованием векселей, в зависимости от субъекта преступления подразделяются на следующие виды.
Преступления, совершаемые векселедателем простого векселя
Заведомо неправильное составление векселя. Векселю присуще такое свойство как формализм. Это означает непризнание документа векселем при несоответствии его требованиям, предъявляемым законодательством к форме векселя. В условиях неосведомленности многих потенциальных приобретателей векселя недобросовестные векселедатели могут сознательно составить вексель с дефектом формы, тем самым лишая документ вексельной силы либо создавая иные неблагоприятные последствия для векселедержателя.
Например, может быть неправильно указан срок платежа, документ может содержать условное обязательство, подлог подписи. Для подлога подписи кто-либо из заместителей уполномочивается подписывать векселя по доверенности. Далее доверенность уничтожается. При предъявлении к оплате векселя представляются как подписанные неуполномоченным лицом. Подпись, выполненная неуполномоченным лицом, ни к чему не обязывает лицо, от имени которого подпись поставлена. Векселедателем признается гражданин, поставивший подпись. Розыск данного гражданина, как правило, не приводит к успеху.
Другим примером подобного злоупотребления является выпуск векселя от имени структурного подразделения предприятия, не являющегося юридическим лицом. Для граждан, получивших недоброкачественные векселя, практически исключена возможность гражданско-правовой защиты интересов. Единственной гарантией возврата средств может явиться уголовное преследование. Данные деяния могут квалифицироваться как мошенничество.
Неоплата векселя. За неоплату векселя лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ).
Сознательная порча векселя. Различают два разновидности этого деяния:
Явная порча, известная векселедержателю (разрывание векселя, зачеркивание надписей на векселе и др.). В данном случае имеет место умышленное уничтожение или повреждение имущества (ст. 167 УК РФ).
Производимая таким образом, что векселедержатель не осознает сути вносимых в документ изменений. Данное деяние является мошенничеством, поскольку средством совершения данного деяния является обман векселедателя.
Преступления, совершаемые первым векселедержателем. Индоссирование безосновательного векселя первым векселедержателем (знавшим о его безосновательности) добросовестному приобретателю, которое освобождает последнего от возражений, основанных на отсутствии основания вексельного обязательства, будет являться мошенничеством. Признаки мошенничества будет иметь передача векселя, оформленная индоссаментом любого типа (как передаточным, так и залоговым).
Преступления, совершаемые любым держателем векселя. Неисполнение получателем векселя, выданного в оформление обязательства, самого этого обязательства. Данное бездействие составляет, по мнению ряда авторов, состав мошенничества (3). В качестве примера можно привести злоупотребления при использовании векселей для расчетов с бюджетами различных уровней путем обналичивания их специально созданными структурами. Выявлены случаи мошеннического присвоения векселей и нанесения ущерба предприятиям. Схема мошеннических действий выглядит следующим образом. Преступники от лица фирмы, зарегистрированной на вымышленных лиц, заключают с администрацией предприятия договор о том, что проведут платежи в местный бюджет по кредиторской задолженности завода, для чего руководство предприятия предоставляет им вексель. После того, как ценная бумага оказывается в руках преступников незначительная часть суммы после обналичивания направляется по назначению, а остальная присваиваются руководителями фирм.
Аналогичная схема может быть использована также при заключении договора на поставку взамен векселей топлива, сельхозпродукции и других ценностей. Данные схемы хищений посредством использования векселей отмечаются, в частности с векселями "Алтайэнерго".
Предъявление ко взысканию безосновательного векселя. В случае подобных действий со стороны первого векселедержателя векселедатель имеет право заявить возражения из отсутствия или недействительности основания вексельного обязательства. Принцип публичной достоверности не действует в отношениях векселедателя и первого векселедержателя. Однако судебная практика в ряде случаев идет по пути удовлетворения требований о взысканиях по неосновательным векселям с тем, чтобы в дальнейшем рассматривать встречный иск векселедателя в первому приобретателю из факта отсутствия, отпадения или недействительности векселя. В ряде случаев векселедатель не располагает доказательствами того, что первый векселедержатель является недобросовестным. В этих ситуациях предъявление к оплате безосновательного векселя, произведенное первым векселеприобретателем, может привести к противоправному завладению имуществом векселедателя.
Если векселедатель соглашается с требованиями лица и уплачивает требуемую сумму в силу юридической неграмотности, либо будучи введенным в заблуждение ложными заверениями векселедателя о правах и обязанностях из векселя, то действия первого векселеполучателя могут квалифицироваться как мошенничество. В случае же, если платеж по векселю осуществлен под воздействием угроз, то возможна квалификация деяния как вымогательства.
Неправильное оформление индоссамента. Неправильное оформление индоссамента может состоять в том, что векселедержатель, отчуждая вексель, умышленно учиняет такой индоссамент, который может в дальнейшем либо освободить его от ответственности, либо позволит истребовать вексель обратно. Чаще всего индоссанты идут на подлог подписи и даты совершения индоссамента. Индоссанты могут также, пользуясь юридической неграмотностью приобретателей, включать в индоссамент невыгодные для них формулировки. Наиболее часто используется в этих целях условный и частичный индоссамент, которые являются недействительными, а также индоссаменты с безоборотной и ректа-оговорками. Сами по себе данные оговорки являются правомерными. Противозаконным является снабжение этими оговорками индоссаментов в ситуации, когда приобретатель неосведомлен или неправильно осведомлен о юридическом значении этих оговорок.
Передача действительного векселя лицу при отсутствии непрерывного ряда индоссаментов. В этом случае лицо, которому он передается, не может рассматриваться законным векселедержателем и не может осуществлять права по векселю.
Злоупотребления со стороны представителя. Лицо, являющееся собственником векселя и его держателем, может уполномочить кого-либо на осуществление прав по данному векселю. Такое уполномочие может оформляться и обычной доверенностью, но может производиться посредством учинения препоручительного индоссамента.
Препоручительный индоссамент предоставляет право легитимированному им лицу предъявить вексель к платежу, получить платеж, при неплатеже - совершить протест, а также налагает на него обязанность передать полученное в ходе осуществления прав по векселю.
Со стороны представителя возможно злоупотребление, состоящее в том, что представитель не возвращает вексель препоручителю, либо присваивает полученные по векселю деньги. В этом случае имеет место мошенничество либо присвоение.
В настоящее время данный вид злоупотреблений наблюдаются при оказании услуг по истребованию долгов по проблемным векселям. Проблемными можно назвать реальные векселя реальных предприятий, руководители которых не владеют достаточным количеством оборотных средств и по этой причине отказываются погашать свои векселя, мотивируя это всякими "не зависящими от них обстоятельствами". Держатели таких векселей часто стремятся нанять лиц, способных заставить векселедателей погасить их. Варианты тут возможны разные - от личной заинтересованности отдельных руководителей таких предприятий, до силового давления.
Мошенникам передаются проблемные векселя якобы для того, чтобы заставить кого-то расплатиться по ним и получить с этого определенный процент. Они добиваются погашения, после чего исчезают вместе с деньгами.
Преступления, совершаемые по предварительному сговору векселедателя и одного из векселедержателей.
Выдача дружеского или встречного векселя. Дружеские векселя передаются платежеспособным предприятием в качестве "дружеской услуги" другому предприятию, испытывающему финансовые затруднения и нуждающемуся в кредите (либо акцептуются векселя последнего), с тем, чтобы векселедержатель рассчитался со своими кредиторами либо учел его в банке.
Криминальный аспект использования дружеских векселей состоит в том, что последние могут быть использованы для искусственного увеличения суммы долга векселедателя при признании его несостоятельным. Суммы, выплаченные по таким векселям, возвращаются затем векселедержателем векселедателю.
Дружеские векселя выписываются обычно в случае наличия доверия к контрагенту. Однако в качестве гарантии от убытков, которые векселедатель может понести в случае неоплаты дружеского векселя, векселедержатель вручает своему контрагенту вексель на ту же сумму - встречный вексель.
Выдача встречных векселей практикуется и в тех случаях, когда две нуждающиеся в деньгах фирмы обмениваются безденежными векселями. Результатом обращения дружеских векселей может быть обман лиц, получивших вексель по индоссаменту либо авалировавших его и нанесение им ущерба.
В случае с выдачей нормального дружеского или встречного векселя стороны не стремятся к хищению чьего-либо имущества. Их цель - получить необеспеченный кредит с последующим возвратом. Даже при наличии умысла для того, чтобы хищение было осуществлено дружеский или встречный вексель должны быть проданы либо заложены. Выдачу дружеского или встречного векселя в литературе предлагают квалифицировать как приготовление к хищению имущества третьего лица (путем мошенничества), которому удастся продать эти векселя.
Выпуск и передача векселя, отвечающего всем формальным требованиям, однако заведомо не обеспеченного. Его составителям и векселедателям заведомо известно, что оплачен он не будет потому, что у плательщика отсутствуют необходимые активы и их появление не предвидится. Особую опасность представляют преступные операции с использованием необеспеченных векселей, осуществляемые организованными преступными группами под прикрытием законной банковской деятельности. Преступная деятельность маскируется под проведение сложных видов финансовых операций, направленных на погашение задолженности по налогам перед федеральным бюджетом. Часто при этом ущерб наносится не только хозяйствующим субъектам, но и государству.
Выпуск необеспеченных векселей может достигнуть значительных масштабов, если используется принцип финансовой пирамиды Понци. Финансовые пирамиды Понци в сфере вексельного обращения. Для иллюстрации конкретных моделей создания финансовых пирамид рассмотрим следующие примеры.
Выпуск бронзовых векселей. Бронзовым, или дутым называется вексель, не имеющие реального обеспечения и выписываемые от имени несуществующей фирмы. В легальном бизнесе они используются с целью получения наличных денег в банке либо для осуществления платежа по сделке.
Преступное их использование имеет целью мошенническое присвоение имущества посредством передачи по индоссаменту добросовестному приобретателю, авалирования и т.п. В результате наносится ущерб векселедержателям либо другим обязанным по нему лицам (4). Использование подобного рода векселей достигает значительных масштабов, о чем свидетельствует следующий пример.
Криминогенный потенциал оборота безденежных векселей достаточно велик. По данным Ассоциации участников вексельного рынка (АУВЕР) до 80% сделок производится с "дружескими" или "бронзовыми" векселями.
Выявление преступлений, связанных с необеспеченными векселями достаточно сложно. Для подтверждения того факта, что подобные векселя оплачиваться не будут, необходимо дождаться, как минимум, указанного в них срока платежа и документально оформить процедуру предъявления их к оплате.
Датирование векселя задним числом. Целесообразно выделить две различные ситуации совершения данного преступления. В первом случае перенос даты составления векселя осуществляется без ведома первого приобретателя. Например, векселедатель хочет перенести дату составления векселя на период собственной недееспособности или отсутствия у него полномочий. Это заведомо неправильное составление векселя является мошенничеством. Во втором случае датирование производится с ведома или по инициативе векселеприобретателя. Цель подобных действий - сокрытие имущества от требований кредиторов, увеличение суммы долга данного предприятия либо суммы долгов, сосредоточенных в руках определенных кредиторов.
Датирование векселей задним числом создает видимость того, что они были выданы относительно давно, в период благополучной работы предприятия. Данные действия направлены на перераспределение имущества предприятия в преддверие банкротства в пользу одних лиц и в ущерб другим, то они могут быть квалифицированы как неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).
Если датирование векселей задним числом направлено на увеличение долгов предприятия с целью спровоцировать объявление его банкротом, то налицо преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). Руководитель предприятия выдает векселя на подставных лиц, принимает решение об их оплате, производит оплату и скрывается с намерением впоследствие завладеть суммами, выплаченными по таким векселям. Датирование задним числом может производиться также для создания ситуации фиктивного банкротства (ст. 197 УК РФ), уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ). Таким образом, не являясь непосредственно преступным датирование векселя задним числом может указывать на совершение различных преступлений.
Оставление векселя в обращении после его оплаты. Схема данного преступления выглядит следующим образом. Векселедежатель, получивший платеж, договаривается с векселедержателем, который этот платеж произвел, о том, чтобы последний не забирал у него вексель. Действуя в соответствии с договоренностью, векселедержатель предъявляет регрессный иск из факта неплатежа по векселю к индоссантам и авалистам. Для этого он совершает протест векселя и, имея на руках опротестованный вексель и акт о протесте, получает возможность взыскать всю сумму векселя еще раз с одного или нескольких должников в порядке регресса. Полученная сумма впоследствии делится между векселедателем и взыскателем. Совершение такого взыскания представляет собой мошенничество.
Преступления, совершаемые потенциальным приобретателем векселя
Данные преступления связаны преимущественно с хищением векселей путем мошенничества. Существуют различные схемы совершения подобного мошенничества. Рассмотрим некоторые из них.
Получение векселя от его составителя против воли последнего и без надлежащего основания. Это одно из наиболее простых по технике совершения преступлений. При этом вексель может быть составлен по воле самого векселедателя, но оказаться в обороте против его воли, либо его составление также происходит против воли векселедателя. Подобный безосновательный вексель называется безденежным.
Хищение векселей из депозитария. Большую часть ценных бумаг, в том числе и векселей, владельцы, не желая подвергать себя дополнительному риску, хранят в депозитариях (специализированных хранилищах) различных коммерческих банков. Однако при определенных обстоятельствах депонирование векселей может облегчить их хищение.
Сущность данной схемы состоит в заключении от имени фиктивного предприятия договора на приобретение векселей на выгодных для продавца условиях, депонировании их в депозитарии банка и последующем их хищении посредством использования фальсифицированных документов.
Хищение становится возможным вследствие нарушения порядка депонирования векселей в депозитарий, когда передача векселей в депозитарий осуществляется совместно с предыдущим держателем этих векселей. При этом последний получает доступ к информации, которая должна быть конфиденциальной (количество, номиналы, номера векселей, реквизиты юридической фирмы, копии документов с оттисками печатей предприятия и подписями должностных лиц).
Используя указанные данные, мошенник изготавливает необходимый набор документов, позволяющих завладеть находящимися на хранении в депозитарии векселями. Похищенные векселя реализуются по существенно заниженной цене, а организаторы и исполнители преступления скрываются. Основными характеристиками совершения рассмотренного мошенничества являются:
большая поспешность составления и подписания договора;
отсутствие такого важного элемента проверки партнера по сделке, как установление места его прописки и проживания (а при такой проверке - невозможность их установления);
потенциально значительная экономическая выгода для стороны, продающей векселя, и обещание выплаты больших вознаграждений всем посредникам и участникам сделки;
необоснованные попытки присутствия мошенников при составлении и подписании договора, который их непосредственно не касался (договор о хранении векселей), с целью выяснения системы оборота документов, особенностей хранения и учета ценных бумаг;
использование для облегчения вхождения в доверие к владельцам векселей депозитария как якобы гарантии безопасности совершения сделки.
Использование бланко-векселя для хищения денежных средств
Сущность данной схемы состоит в получении преступниками в качестве образцов не до конца заполненные векселя, дополнении их недостающими записями и продаже.
Метод хищения векселей "Банк в Москве - филиал в областном центре". Сущность данной схемы состоит в завладение векселями путем использования просчетов в организации контроля за движением документов и выдачей векселей. Самое слабое звено, используемое преступниками, - получение и передача важнейшей финансовой информации по незащищенным каналам связи, без использования элементарных способов ее защиты. (5)
Мошенничество с использованием "серых" схем расчетов. Суть схемы состоит в том, что мошенники провоцируют покупателя на "серые" схемы расчетов, а затем законным способом возвращают себе векселя. Например, группа мошенников, имея на руках ликвидные векселя на солидную сумму (на практике обычно это были векселя Сбербанка погашением "по предъявлении"), предлагает их по интересной для участников рынка цене. Рассчитываться за них предлагается за наличный расчет (а сумма сделки в сотни раз превышает допустимый законом уровень). Торг по цене идет до того уровня, пока один из участников рынка (например, небольшая компания), не согласится на эту схему. Далее векселя проверяются у эмитента и передаются без сопроводительных документов, подтверждающих законность их приобретения. В тот же день продавцы обращаются в органы внутренних дел с заявлением о краже (или утере) векселей.
Искусственное раздувание спроса. Суть схемы состоит в создание искусственного спроса на неликвидный вексель, который, под якобы имеющийся спрос и покупает, с целью перепродажи, наиболее доверчивый участник рынка, а затем, "покупатель" отказывается от сделки под каким либо предлогом. Договор продажи при этом подписывается с фирмой, зарегистрированной по подложным документам.
Преступления, совершаемые иными участниками вексельных правоотношений
К данного рода преступлениям относятся неправильное выполнение различными субъектами иных надписей на векселе - о посредничестве, об акцепте, об авале.
Преступления, совершаемые любыми лицами
Подделка векселей. Бланки векселей имеют высокую степень защиты. Они печатаются на бумаге высокого качества, содержащей водяные знаки и защитные волокна красного цвета. Краска, которой печатаются серия и номер, обладает магнитными свойствами.
Однако с развитием научно-технического прогресса, широким распространением компьютеров и другой оргтехники резко возросло число фактов изготовления поддельных ценных бумаг для совершения хищений денежных средств. Для подделки используются типографская и копировально-множительная техника и капельно-струйные печатающие устройства. Несмотря на высокую степень защиты векселей, подделки достигают значительного сходства с подлинниками.
Случаи массовой подделки векселей впервые получили весной 1996г. Тогда же стали подделывать и векселя Минфина. Совершению мошеннических операций с этими векселями способствовала сложная и дорогостоящая процедура проверки этих векселей. В настоящее время отмечен резкий рост числа преступлений, совершенных с применением поддельных векселей Сбербанка России, Минтопэнерго и других эмитентов. О масштабах фальсификаций позволяют судить материалы уголовных дел. Только по одному из них из обращения изъято поддельных ценных бумаг на сумму более $240 млн., а также 10 тысяч незаполненных бланков. И такие случаи далеко не единичны.
Различают полную и частичную подделку векселей. При полной подделке изготавливается полностью фальсифицированный вексель. При частичной подделке фальсифицируются отдельные реквизиты векселя - подпись (печать) плательщика, другие обязательные надписи.
Преступления, совершаемые с использованием похищенных подлинных бланков векселей. В бланки вносятся заведомо ложные сведения об их выдаче и векселедержателях, проставляются оттиски поддельных печатей.
Преступниками для проведения крупномасштабных мошеннических операций используются подлинные бланки векселей сберегательного банка России, ксерокопии векселей Главного управления федерального казначейства Министерства финансов России, Минтопэнерго. В различных регионах периодически появляются фальшивые векселя на несколько миллиардов рублей каждый, выпущенные от имени различных коммерческих структур (Новосибирский филиал "Главмосстройбанка", ИЧП "Макаренко", фирма "Катя"). Отмечаются случаи обращения векселей с поддельным авалем, совершенным от имени Сбербанка России.
Меры защиты от злоупотреблений в сфере вексельного обращения
Для ограничения возможностей совершения мошеннических действий по купле-продаже векселей и других ценных бумаг специалисты рекомендуют выполнять следующие требования:
для разных документов использовать разные бланки и печати, образцы которых должны быть только в тех организациях, которые работают с банком;
резко ограничить доступ сотрудников банка, не имеющих к этому отношения, ко всем видам бланков, образцам подписей руководителей и печатей банка;
ввести систему защиты самих бланков, подделка которых с использованием компьютерной техники невозможна (в первую очередь это относится к использованию специальных сортов бумаги и водяных знаков);
не допускать служащих (а тем более представителей других организаций) к составлению и печати документов, к которым по роду работы они отношения не имеют;
использовать для пересылки важных финансовых документов защищенные каналы связи и защищать передаваемую информацию;
четко прописывать в договорах систему приема-передачи ценных бумаг и оговаривать порядок перепроверки документов, используя как минимум двойную систему проверки: предоставление письменного документа и устное распоряжение руководителей, имеющих соответствующие права;
тщательно проверять контрагентов по сделкам, используя все доступные для этого средства (желательно при этом копирование документов, удостоверяющих личность).
Очень важно, чтобы вся система защиты строилась на соблюдении строгой конфиденциальности ее организации, о которой должен быть осведомлен только ограниченный круг работников банка, причем каждый из них должен знать только ее отдельный элемент. Кроме мероприятий по проверке конкретной сделки, в масштабе города (региона) целесообразно:
создавать банки данных об участниках вексельных сделок (их деловой активности, платежеспособности, наличии просроченных долговых обязательств, лицах, замеченных в совершении сомнительных сделок и мошенничеств, типичных схемах-предложений, предлагаемых мошенниками).
систематически публиковать информацию о рейтинге векселедателей и акцептантов, разработав методику оценки их финансового состояния (такая работа уже проводится рядом банков и других коммерческих структур, работающих на рынке ценных бумаг).
Цель таких мероприятий - повышение прозрачности вексельного рынка и значительное уменьшение числа злоупотреблений с использованием векселей, и, как следствие, стабилизация и декриминализация этого рынка.
Особое значение при выявлении и раскрытии мошенничеств с использованием векселей необходимо придавать организации взаимодействия между банками, в частности их службами безопасности, и оперативными подразделениями по борьбе с экономическим преступлениям территориальных подразделений МВД.
Меры по ограничению использования поддельных векселей
В связи со значительным ростом преступлений, связанных с подделкой ценных бумаг, Правительство Российской Федерации 24 января 1995 г. приняло Постановление ?78 "О неотложных мерах по предотвращению подделки бланков ценных бумаг, применяемых в Российской Федерации", в соответствии с которым производимые и ввозимые в установленном порядке на территорию Российской Федерации векселя подлежат экспертной оценке, а также учету Министерством финансов Российской Федерации и Министерством внутренних дел Российской Федерации.
Предприятия и организации, имеющие лицензии Минфина России, представляют ежемесячно в этот орган по 6 экземпляров всех изготовленных бланков с приложением сертификата качества. По 3 экземпляра всех бланков ценных бумаг с приложением сертификатов качества остаются в справочно-инфор-мационном фонде Министерства финансов, созданном на базе ВНИИ Гознака, и по 3 экземпляра передаются в Министерство внутренних дел, где в Экспертно-криминалистическом центре (ЭКЦ МВД России) создан справочно-информационный фонд ценных бумаг, образцы которого используются для сравнения при проведении криминалистических исследований поддельных векселей и других ценных бумаг.
Бланки ценных бумаг, не учтенные в указанном порядке, являются недействительными. Для успешной работы на вторичном рынке ценных бумаг необходимо обладать информацией о финансовом положении эмитентов векселей, условиях их выпуска и обращения, о внешнем виде и реквизитах самого векселя, о возможных подделках. "Финансовая газета" и другие печатные органы периодически помещают такую информацию.
Целесообразно обладать также информацией о добросовестности и надежности контрагента, продающего вексель на вторичном рынке. Покупатели ценных бумаг на фондовом рынке могут обратиться в справочно-информационный фонд Министерства финансов, где за соответствующую плату им проведут экспертизу ценной бумаги, определят ее подлинность. В этом же справочно-информационном фонде по телефону можно получить информацию о существовании того или иного векселя и о его параметрах. Такими возможностями обладают и специалисты региональных филиалов Сбербанка России.
Приемлемым способом определения подделки векселей до их приобретения является также обращение к эмитенту, выпустившему векселя, специалисты которого имеют возможность проверить их на подлинность. Основные направления защиты интересов государства и инвесторов на рынке ценных бумаг:
развитие и совершенствование нормативной правовой базы рынка ценных бумаг как часть осуществляемой в России правовой реформы;
повышение информационной прозрачности рынка и его открытости;
повышение эффективности судебной системы в целом как часть правовой реформы;
совершенствование системы предотвращения и расследования преступлений на рынке ценных бумаг с учетом существующих возможностей правоохранительных органов и судебной системы в целом, а также возможностей привлечения саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг;
усиление контроля со стороны государства деятельности и финансовой отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг на основе введения института аудиторских организаций, уполномоченных ФКЦБ России осуществлять проверку деятельности и финансовой отчетности профессиональных участников рынка;
повышение роли государства в преодолении кризисных ситуаций на рынке ценных бумаг, в том числе путем наделения ФКЦБ России полномочиями по созданию ликвидационных комиссий в отношении коммерческих организаций, деятельность которых на рынке ценных бумаг прекращается в связи с нарушениями законодательства Российской Федерации или финансовой несостоятельностью, и согласования с ФКЦБ России промежуточных балансов ликвидируемых организаций;
поддержка государством добровольного страхования рисков профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом государство не берет на себя обязательств по компенсации незастрахованных рисков.
Защита прав инвесторов, понимаемая прежде всего как защита частной, государственной и иных видов собственности, развивается по нескольким направлениям с учетом особенностей отдельных групп инвесторов, их подготовленности и социальной значимости. Государственная политика в области защиты прав инвесторов осуществляется дифференцированно по следующим группам инвесторов: население; коллективные инвесторы; коммерческие банки; страховые компании; государство; иностранные инвесторы (нерезиденты); другие инвесторы.
При этом по отношению к указанным группам инвесторов применяются различные формы и методы защиты их специфических интересов, в том числе:
регулирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг по обслуживанию различных групп инвесторов;
поддержка развития различных форм страхования инвестиций и формирование гарантийных фондов за счет различных инвесторов;
регулирование деятельности инвесторов по вложению средств в различные виды ценных бумаг.
Уголовно-правовая защита интересов участников рынка ценных бумаг
Уголовно-правовая защита участников рынка ценных бумаг обеспечивается посредством введения уголовной ответственности за совершение преступлений, предусмотренных ст.ст. 185 и 186 УК РФ.
Совершенствование правовой защиты участников рынка ценных бумаг
Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг России предложены законопроекты, предусматривающие введение новых составов преступлений в Уголовный кодекс РФ:
публичное размещение ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию (эмиссия так называемых суррогатов ценных бумаг);
умышленное воспрепятствование осуществлению законных прав акционеров;
умышленное незаконное исключение владельца ценных бумаг из реестра владельцев ценных бумаг.
Учитывая опыт зарубежных стран, целесообразно введение уголовной ответственности за совершение сделок с использованием служебной информации (так называемых, инсайдерских сделок) и сделок между аффилированными лицами.
Особое значение имеет пресечение недобросовестной рекламы на рынке ценных бумаг. Это связано с тем, что многие нарушения, особенно затрагивающие интересы индивидуальных инвесторов, начинаются с недобросовестной рекламы. Если пресекать недобросовестные действия на этой стадии, то возможно предотвращение более серьезных злоупотреблений.
В России норм, запрещающих заниматься предпринимательской деятельностью людям, судимым за экономические преступления, или ограничений на предпринимательство для лиц, возглавлявших обанкротившиеся фирмы. Закон о банкротстве устанавливает процедуру распределения имущества предприятия банкрота, но не защищает специальным образом права физических лиц, являющихся его кредиторами или акционерами. Не распространяется на финансовую сферу и Закон о защите прав потребителей.
Примечания
Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг. - М.: Финансы и статистика, 1992. - С. 232.
Филиппов П.С. Капканы для злоупотреблений: опыт США - ЭКО, 1995, № 4. - С. 205-206.
Комментарий к Уголовному Кодексу Российской Федерации /Отв. Ред. А.В.Наумов. - М., 1996. - С. 409 (Автор комментария Г.А.Кригер).
В соответствии со ст. 7 Положения о переводном и простом векселе, если на векселе имеются подписи лиц, неспособных обязываться по векселю, подписи подложные, или подписи вымышленных лиц, или же подписи, которые по всякому другому основанию не могут обязывать тех лиц, которые их поставили или от имени которых он подписан, то подписи других лиц все же не теряют силы.
Баранов В., Кадовик Е. Вексель и криминал // Банковские технологии, 1998, № 4.
9.5. Мошенничества на рынке финансовых инвестиций. "Пирамиды Понци"
Важнейшим институтом рыночной экономики, обеспечивающим аккумуляцию временно свободных денежных средств, перераспределение капитала между кредиторами и заемщиками является финансовый рынок.
На финансовом рынке индивидуальные и коллективные инвесторы осуществляют финансовые инвестиции посредством покупки различных финансовых инструментов в целях увеличения активов и получения прибыли.
Механизм финансового рынка действует при активном участии посредников, в качестве которых выступают различные финансово-кредитные институты. Они направляют поток денежных средств от собственников к заемщикам и обратно посредством различных финансовых инструментов, которые продаются и покупаются по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения.
Однако на этапе первичного становления институтов финансового рынка в России сложились благоприятные условия для осуществления крупномасштабных мошеннических операций, направленных на присвоение средств инвесторов.
Факторы криминализации рынка частных финансовых инвестиций
Интенсивному развитию мошеннических финансовых компаний способствовал комплекс факторов объективного и субъективного порядка. Так, период наиболее интенсивного появления мошеннических компаний приходится на конец 1993 года. Здесь сыграла свою роль некоторая идеализация частных рыночных институтов, отсутствие опыта поведения в этой сложной сфере. В сочетании с утратой доверия к структурам Сбербанка России в связи с обесценением сбережений и высокой инфляцией это создало иллюзию инвестиционной привлекательности финансовых структур. Поддержанию этой иллюзии в немалой степени способствовала нейтральная реакция государственных институтов. Никаких мер по предупреждению и пресечению злоупотреблений не было принято ни со стороны следственных органов, ни со стороны Министерства финансов, ни со стороны Госкомимущества. Одним из факторов успеха финансовых мошенников явилась чрезмерная доверчивость неопытного населения и повышенная склонность к риску. Так, по данным экспертов, в странах с развитым финансовым рынком доля населения, склонного в рискованным финансовым операциям, не превышала 4%. В то же время в России периода начала реформ эта доля достигала 12%. Эти люди и оказались основными клиентами мошеннических компаний. Интересно отметить, что после краха большинства финансовых пирамид доля данной категории инвесторов в России снизилась до среднемирового уровня.
Принципы деятельности финансовых пирамид
Одной из наиболее широко известных и опасных моделей криминального поведения на рынке финансовых инвестиций - финансовая пирамида или "пирамида Понци". Эта криминальная схема посягательств на интересы акционеров, вкладчиков и других инвесторов получила широкое распространение в кризисный период развития финансового рынка во многих странах. Не стала исключением и Россия. Свое название эта криминальная схема получила по имени итальянского иммигранта Карло Понци, который впервые использовал ее в широких масштабах в 1920 году в Бостоне (США). В России расцвет данного вида мошенничества пришелся на 1993 - 1994 гг.
В качестве финансового инструмента, используемого для совершения мошенничеств по типу финансовой пирамиды, используются ценные бумаги, а также договоры займа, траста, селенга, страхования. Их основным условием было вложение денег в компанию с получением дохода через определенное время.
Одним из важнейших принципов деятельности финансовых пирамид, использующих в качестве финансового инструмента ценные бумаги (акции, облигации) и суррогаты ценных бумаг (билеты "МММ"), является принцип самокотировки. Котировку ценных бумаг осуществляют сами эмитенты или близкие к ним (аффилированные) фирмы, создавая тем самым иллюзию их ликвидности. Самокотировка ценных бумаг сочетается с пирамидальной системой выплат, при которой первым акционерам дивиденды начисляются за счет последующих продаж ценных бумаг их новым владельцам по все возрастающей цене. Самокотировка рано или поздно приводит к резкому падению курса ценных бумаг и нанесению ущерба интересам акционеров. При этом права инвесторов, как правило, должным образом не фиксируются, цена акций устанавливается произвольно вне связи с реальной рыночной оценкой. Особенность данной схемы состоит в том, что основным оператором на вторичном рынке является сам эмитент либо его аффилированные структуры.
Получили также распространение договоры на продажу товаров народного потребления (автомобилей, бытовой техники и т.д.) и жилья по низким ценам, условием которой является предоплата с отсрочкой получения. По этой схеме владелица ИЧП "Властилина" Соловьева, используя договора с вкладчиками о продаже жилья и потребительских товаров, похитила у 25 тыс. граждан более триллиона неденоминированных рублей. Ее действиями был причинен ущерб больший, чем всеми крупными мошенничествами вместе взятыми.
Основные методы и стратегии информационно-психологического воздействия
Одним из ключевых элементов стратегии мошеннических финансовых компаний является мощное информационно-психологическое воздействие, оказываемое на частных инвесторов, продуманная рекламная деятельность. Рассмотрим основные методы и стратегии информационно-психологического воздействия, обеспечившего успех финансовых афер.
Первоначальный этап развития инвестиционных институтов (с января 1903 года по октябрь 1993 года) характеризовался отсутствием интенсивной рекламы финансовых структур в средствах массовой информации. Основная цель информационного воздействия в этот период состояла в создании благоприятного образа финансовой компании в глазах потенциальных инвесторов. При этом использовались разнообразные приемы, среди которых:
Предложение разнообразных и выгодных финансовых инструментов для частного инвестирования. Особенностью мошеннических компаний являлось предложение "новых", незнакомых инвестору финансовых услуг, обеспечивающих необычно высокую доходность и надежность (например, селенг ("РДС").
Неукоснительное выполнение обязательств, связанных с выплатой дохода и возвратом инвестированных средств с целью формирования у инвестора заключения о честности и респектабельности компании. Этот элемент является одним из важнейших. Инвестор (например, вкладчик), вложив небольшую сумму на незначительный срок и получив ее обратно с обещанным доходом, постепенно убеждался в платежеспособности компании. В дальнейшем он постепенно увеличивал суммы вкладов и сроки вложения. В итоге информация о выгодности инвестиций и надежности компании распространялась среди потенциальных инвесторов, побуждая их принять участие в финансовых операциях.
Создание эффектной легенды капиталовложений. Основной целью данного приема являлось создание иллюзии глубокой продуманности и научной обоснованности инвестиционной политики компании. Например, легенда капиталовложений мошеннической финансовой компании "Л.Е.Н.И.Н." (аббревиатура слов Лизинговое Единое Национальное Инвестирование) была такова: компания использует по лизингу оборудование на одном из оборонных заводов в районе Урала и изготавливает запчасти к бывшей советской военной технике, находящейся в странах третьего мира. Проверить подобную легенду обычному вкладчику крайне затруднительно.
Высокий уровень сервиса. Крупные финансовые компании отличала хорошая организация обслуживания клиентов, вежливость и предусмотрительность персонала.
Эффектное оформление и удобное расположение офиса и филиалов компании. На этапе бурного развития структур частного инвестирования (с ноября 1993 г. по август 1994 г.) применялись следующие приемы:
интенсивное рекламирование финансовых структур в средствах массовой информации, от производства видеоклипов до расклейки рекламных плакатов в огромном количестве и посылке по почте рекламных листовок;
демонстрация подложных документов компании в условиях отсутствия должного контроля со стороны правоохранительных органов;
создание иллюзии защищенности инвестиций за счет организации многочисленных страховых компаний, которые, однако, оказывались неплатежеспособными;
разработка эффектно выглядевших инвестиционных проектов и бизнес-планов.
Основным инструментом в период кризиса и ликвидации финансовых пирамид, переноса их активности в российские регионы являлась агрессивная реклама в средствах массовой информации. К участию в рекламе приглашались известные всей стране артисты. Рекламные ролики делались адресно для каждой группы населения страны (военнослужащих, молодежи, пенсионеров и т.д.). Компания "РДС" давала рекламу по телевидению даже на различных языках жителей стран СНГ (украинский, киргизский и т.д.).
Более 20 финансовых компаний представляли собой организации общероссийского масштаба. Они имеют сложную структуру учредительских и управленческих связей, облегчающих возможности сокрытия доходов и затрудняющих контроль за их деятельностью и процесс расследования. В качестве примера рассмотрим структуру одной из крупнейших мошеннических финансовых компаний "Хопер-инвест".
Расследование деятельности сложных структур, подобных "Хопру", крайне трудоемко. Дела этой категории отличаются большим объемом следственных действий. Например, только для расследования дела в отношении учредителя АОЗТ "Брокерское агентство крестьянского ипотечного банка" В. Воложанина из Челябинской области (установлены почти 15,5 тыс. потерпевших, ущерб превысил 78 млн рублей) была создана группа из 24 следователей и 6 оперативников. В частности, для получения полной картины преступления следственные поручения направлялись в Австрию, Англию, Германию, Южную Корею. Объем уголовного дела составляет 600 томов, по делу проходят пять обвиняемых, трое из них содержатся под стражей.
Основные этапы деятельности финансовых пирамид
Первой фирмой, начавшей свою мошенническую деятельность в 1991 году, была фирма "Пакс" в Волгограде. Ее руководителя до 1994 года у 1722 вкладчиков похитили 2 млрд. 356 млн. 960 тыс. руб. В 1992 году было совершено уже 9 таких преступлений в 7 регионах страны. Количество потерпевших составило 150 тыс. чел., а сумма похищенного исчислялась 157,5 млрд. руб. В 1993 году финансовых мошенничеств было совершено 33 в 17 регионах страны. Сумма похищенного составила 300 млрд. руб. и 218 тыс. долл.
Наибольшее распространение крупные мошенничества на рынке частных инвестиций получили в 1994 году, когда сумма похищенного превысила 454 млрд. руб. и 13,5 млн. долл., а количество обманутых вкладчиков составило 430 тыс. человек. География мошенничества расширилась до 36 регионов. Начался процесс легализации преступно нажитых средств и их инфильтрация в законный бизнес.
С середины 1994 года начинается период нарастающей нестабильности финансовых компаний. Этот период ознаменовался крахом таких финансовых гигантов, как АО "МММ" и ИЧП "Властилина", началом лавинообразного процесса закрытия и исчезновения более мелких финансовых компаний.
Период с сентября 1994 г. по март 1995 г. - фактически этап разрушения финансового рынка частных инвестиций и снижения активности финансовых пирамид. После краха крупнейших компаний в крупных городах, развертывается деятельность по созданию филиалов компаний "Хопер-Инвест" и "Русский дом селенга" ("РДС") в российских регионах, средних и малых городах, жители которых не имели личного опыта участия в деятельности финансовых пирамид.
Приблизительно 250 финансовых компаний функционировали только в одной Москве в различные отрезки времени. К началу 1995 года более 100 компаний полностью прекратили и выплаты дивидендов, и возврат вкладов. В 1995 году количество мошеннических структур сократилось до 24, а сумма похищенного - до 32 млрд. руб. В 1996 году крупных мошенничеств зарегистрировано не было.
Вместе с тем, возможности для злоупотреблений на рынке частных инвестиций, в том числе с использованием принципов финансовой пирамиды Понци, сохраняются. Это относится к тем секторам финансового рынка, где ослаблен, отсутствует, либо крайне затруднен социального правовой государственный контроль. Сегодня к таким сфера относятся - негосударственное пенсионное обеспечение и финансовые инвестиционные операции в сети Интернет.
Злоупотребления в системе негосударственного пенсионного обеспечения
Негосударственное пенсионное обеспечение является относительно новой криминогенной сферой финансового рынка. Базовая схема мошенничества, используемая преступниками, аналогична тем, которые использовались другими компаниями: негосударственные пенсионные фонды после привлечения значительных средств клиентов прекращают выполнять обязательства перед клиентами. При этом в большинстве случаев возвратить средства не удается.
Важнейшей причиной злоупотреблений явилось практическое отсутствие законодательной базы деятельности негосударственных пенсионных фондов. Единственным документом, регламентирующим деятельность НПФ, является Указ Президента России от 1992 года "О негосударственных пенсионных фондах". Другая важная причина - отсутствие контроля со стороны государственных контролирующих и правоохранительных органов.
Нарушения законодательства отмечаются уже на стадии регистрации НПФ. Так, по данным налоговой инспекции и налоговой полиции, в Москве действует не более трехсот негосударственных пенсионных фондов. В то же время, в результате проверки деятельности этих финансово-кредитных институтов МВД РФ выявлено более четырехсот реально действующих фондов. Инспекция НПФ при Министерстве труда и социальной защиты зарегистрировала 832 фонда, из которых лицензии получили 125. Несмотря на нарушение законодательства о регистрации и отсутствие лицензий у многих НПФ все они активно привлекают средств клиентов.
Другое типичное нарушение состоит в нарушении запрета для НПФ самостоятельно заниматься бизнесом. В соответствии с законодательством, эти функции должны быть переданы специализированным компаниям по управлению активами пенсионных фондов. Однако, как показывают результаты многочисленных проверок, таких компаний у большинства фондов нет. Многие НПФ работают по принципу финансовой пирамиды. Они аккумулировали средства вкладчиков и инвестировали их в рискованные проекты.
Примеры злоупотреблений. Масштабы и последствия деятельности мошеннических финансовых компаний
Пирамидальные системы запрещены во всех странах с развитой рыночной экономикой, однако в России широко использовались до самого последнего времени. По данным Следственного комитета МВД России за период с 1991 года крупными мошенничествами на рынке частных инвестиций причинен ущерб в размере 1 трлн. 983 млрд. 100 млн. неденоминированных руб. и 14 млн. 300 тыс. долл. более, чем 735 тыс. граждан. При этом учитывались лишь суммы, превышающие 500 млн. руб. Ущерб от более мелких мошенничеств в этой сумме не учтен. В эти годы в России функционировало более 1000 финансовых компаний. К середине 1996 года возбуждено 1022 уголовных дела по мошеннической деятельности этих компаний (1).
Классификация мошеннических финансовых компаний
По объему денежных средств и по характеру операций с ними специалиста выделяют пять основных уровней мошеннических финансовых компаний, действующих на рынке частных инвестиций (2).
Первый уровень - это структурный уровень частных вкладчиков и небольших мошеннических компаний. Характер движения денег на этом уровне обозначается понятием "поступление", то есть поступление вкладов в распоряжение финансовых компаний.
Второй уровень - это основной структурный уровень, на котором действовали сотни финансовых компаний, такие, как находящиеся под следствием "Альтир", "Барт", "Квант", "Росса", "Транскапитал", "Конверс-Иявест", "Арт-Фиианс", "Блейк-Диаайн" и другие. Жертвами каждой из этих компаний стали уже тысячи вкладчиков. Их доходы исчислялись уже десятками миллиардов рублей и миллионами долларов. Этот структурный уровень обознается термином "взаимодействие", имея в виду взаимодействие финансовых компаний. Именно на этом структурном уровне прослеживается параллельность (то есть одновременность) функционирования одних компаний и последовательность (то есть друг за другом) открытия и закрытия других компаний. Это позволяет говорить о "синхронности" и "эстафетности" в мошеннической деятельности. На этом же уровне прослеживается движение денежных средств "по горизонтали", в частности, средства закрывшихся компаний служили для раскрутки деятельности вновь образующихся.
Компании второго структурного уровня обещали инвестировать собранные средства в высокодоходные производства. Многие компании "инвестировали" собранные деньги в некоторые "сверхкомпании".
Третий уровень - это структурный уровень функционирования "сверхкомпаний" таких, как Тибет", "МММ", "Роника" и другие. Доход этих компаний превышал уже триллионы рублей и приближался к миллиарду долларов. Наиболее ярким представителем таких компаний является "Властилина", объявленный долг которой перед вкладчиками составляет 4 трлн. неденоминированных рублей. Этот структурный уровень обозначается как уровень "концентрации", так как движение денежных средств происходило уже по вертикали и приводило к чрезвычайно высокой их концентрации.
По одной из версий основная масса собранных денег использована на оплату добычи нефти, газа и других ресурсов, а также на получение металлов, золота и алмазов, вывезенных в последствии и проданных за границей. В частности, было замечено, что в разгар деятельности "Властилины" наличные деньги крупными партиями (мешками) грузились в автобусы "Икарусы", которые отправлялись из подмосковного города Подольска по маршруту, ведущему в аэропорт "Домодедово", а через 3 дня начинались выплаты зарплаты нефтяникам и газовикам Тюмени. В то же время, по данным Федерального бюро расследований США, в последние годы в американские банки поступило более двухсот миллиардов долларов, вырученных на незаконной торговле российскими нефтью и газом.
Четвертый уровень - это структурный уровень преступного оборота собранных денежных средств, которые нашли объект "инвестирования" не в экономике России, а в незаконной торговле ресурсами страны.
На этом же четвертом уровне происходил преступный оборот денег в Чечне, куда непосредственно уходили вклады, собранные такими Московскими компаниями, как "А.С.Т." и "1-я Финансово-Строительная Компания".
Используя уже известные схемы и приемы, этой "финансово-строительной" компанией был открыт коммерческий банк в Праге, жертвами которого стали уже чешские граждане. Ущерб от деятельности этого банка составил несколько сотен тысяч долларов.
Четвертый структурный уровень финансовых мошенничеств назовем "оборотом" денежных средств. Его можно считать уровнем организованной преступной деятельности, на котором объем оборачиваемых денежных средств исчисляется уже десятками и сотнями триллионов рублей или десятками миллиардов долларов и сопоставим с величиной государственного бюджета России.
Пятый уровень - это структурный уровень деятельности транснациональных финансовых компаний и международных преступных синдикатов. Анализируя механику международных финансовых операций на этом уровне, отметим, что старые банки, связанные с промышленностью и торговлей, быстро сдают свои позиции. Силу набирают биржевые игроки, превратившие деньги в обыкновенный товар. Характер оборота денежных средств на пятом структурном уровне позволяет определить его как уровень "обезличивания" денег.
Зарубежный опыт программы защиты инвесторов
Программы защиты инвесторов (3) действуют в странах как с развитым фондовым рынком (США, Канада, Франция, Великобритания, Гонконг, Австралия, Сингапур, Япония и др.), так и с развивающимися (Аргентина, Бразилия, Корея, ЮАР, Малайзия, Мексика, Болгария и др.). В Германии нет программ, разработанных специально для защиты инвесторов в ценные бумаги, однако действует Фонд защиты депозитов, охватывающий все коммерческие банки. Это связано с особенностью германского фондового рынка: там деятельность с ценными бумагами разрешена только банкам. Поэтому этот фонд в определенной степени защищает и инвесторов в ценные бумаги, работающих через банки.
В странах с развитыми фондовыми рынками практикуются компенсационные фонды, частное страхование, индивидуальные методы защиты, схемы защиты коллективных инвестиций, гарантийные фонды для защиты от риска клиринга и расчетов.
Компенсационные фонды организуются в основном для защиты клиентов неплатежеспособных брокеров. За счет взносов (предварительное финансирование) всех брокерских фирм создается общий фонд, из которого выплачиваются ограниченные компенсации клиентам несостоятельного брокера, если для этого недостаточно его активов. Преимущества такого подхода в том, что компенсации выплачиваются даже при полном отсутствии активов у обанкротившегося брокера, причем, довольно быстро, затраты распределяются среди многих брокеров и компенсационный фонд дополнительно контролирует брокеров. А недостатки в том, что установлен предельный уровень компенсационных выплат и что такие фонды не предотвращают замораживание активов в случае банкротства.
В рамках частного страхования брокеры, действующие индивидуально или коллективно, страхуют своих клиентов в страховых компаниях от мошенничества, халатности, утери документов и т.п. Преимущества этого метода в его простоте, дополнительном контроле со стороны страховой компании, а недостатки - в значительных затратах, предельном уровне страховых выплат и множестве исключений из правил.
Клиент может договориться с брокером и о применении индивидуальных методов защиты (залог, передача активов на ответственное хранение и др.). Тем самым удается учесть предпочтения клиента, но это довольно дорого ему обходится. Да и далеко не всегда индивидуальные договоренности оказываются эффективными.
Во всех программах защиты инвесторов в странах с развитыми фондовыми рынками принимают участие члены фондовых бирж, а в США и Гонконге также брокеры-дилеры, не являющиеся их членами, в Великобритании и Канаде саморегулируемые организации (СРО) профессиональных участников рынка ценных бумаг. В той или иной форме сборы или взносы в фонд взимаются во всех программах. Затем активы фонда инвестируются для получения дополнительного дохода. Кроме того, возможны кредитные линии, займы и страхование.
Программы покрывают, как правило, убытки клиентов членов фонда, которые не в состоянии вернуть доверенные им деньги и ценные бумаги. Некоторые программы предусматривают более широкое покрытие. Например, в Австралии программа защищает от невыполнения контракта, в Великобритании - от определенных мошеннических действий. Однако ни одна программа не страхует инвестиции от обычных рыночных рисков, скажем, от падения рыночной стоимости ценных бумаг.
Во всех программах установлен предельный размер компенсаций.
В США, Канаде, Великобритании - также предельный размер возмещения по каждому иску: США - 500 тыс. долларов в целом по иску, из них не более 100 тыс. долларов - в части утраты денежных средств, Канада - 500 и 60 тыс. канадских долларов соответственно, Великобритания - максимум 48 тыс. фунтов на одного клиента и 100 млн фунтов на все иски по данному случаю. В Гонконге и Сингапуре лимитируется сумма выплат на одного обанкротившегося члена фонда: Гонконг - 8 млн гонконгских долларов по всем искам к одному члену фонда, Сингапур - 200 тыс. сингапурских долларов. В Австралии предельный размер выплат устанавливается в процентах от гарантийного фонда - 14% средств фонда по всем искам к одному неплатежеспособному его члену.
В большинстве программ предусмотрен крайний срок подачи исков пострадавшими инвесторами - в основном 6 месяцев со дня банкротства компании. Программы защиты инвесторов в большинстве развитых стран организованы и управляются при участии самой индустрии ценных бумаг. В Канаде в высший орган Фонда защиты инвесторов входят представители и саморегулируемых организаций (СРО) профессиональных участников рынка, и инвесторов. В Великобритании совет директоров Схемы компенсации инвесторам состоит из представителей СРО. В Сингапуре высшим органом Доверительного фонда является фондовая биржа, а в Австралии - гарантийная корпорация (дочерняя компания) фондовой биржи.
В США и Гонконге в этой сфере более заметна роль правительства. В США Корпорацию защиты инвесторов в ценные бумаги возглавляет совет директоров, в который входят представители правительства, отрасли ценных бумаг и инвесторов. Но всех членов совета директоров назначает Президент США. Столь значительное участие государства в управлении этой корпорацией объясняется тем, что американское законодательство при защите инвесторов допускает использование правительственных средств (в виде займов). В других странах этого нет. А в Гонконге высший орган Объединенного компенсационного и биржевого фонда формируется из представителей Комиссии по ценным бумагам и Гонконгской фондовой биржи.
Компенсационные фонды обязаны ежегодно представлять финансовые отчеты, заверенные аудитором, Комиссии по ценным бумагам и, кроме того, в США - Конгрессу и Президенту США, в Великобритании - саморегулируемым организациям, в Гонконге и Австралии - бирже. Защита инвесторов в странах с развивающимися фондовыми рынками В странах с развивающимися фондовыми рынками гарантийные фонды созданы, как правило, фондовыми биржами. При этом в одних странах (например, Бразилия, Малайзия, Корея, Аргентина и др.) фонды создаются для компенсаций клиентам членов биржи, а в других (Мексика, ЮАР, Болгария и т.п.) - прямые компенсации клиентам не предоставляются.
Так, в Бразилии компенсации клиентам выплачиваются из гарантийного фонда, если убытки возникли в результате невыполнения поручения клиента, доставки недействительных ценных бумаг, операционных ошибок в расчетах по сделкам. Суммы возмещаемых исков по ценным бумагам, переданным на хранение брокерским конторам, ограничены и выплачиваются за счет процентных отчислений от членских взносов, уплачиваемых бирже, которая создала этот фонд, а также ежемесячных отчислений каждого члена биржи.
Претензии предъявляются в гарантийный фонд и рассматриваются его специальным комитетом. Его мнение доводится до правления биржи, которое принимает решение по претензиям и извещает о нем заявителей, соответствующие брокерские конторы и Комиссию по ценным бумагам. Заявитель вправе обжаловать решение в этой Комиссии.
В Корее фондовая биржа управляет двумя специальными фондами. Из одного компенсируются убытки, возникшие в результате мошенничества или не невыполнения обязательств членом биржи (в первую очередь удовлетворяются иски биржи, а затем - частных лиц, все члены биржи вносят страховые взносы), из другого - убытки вследствие нарушения членом биржи условий сделки (все участники рынка вносят в фонд по 0,00001% стоимости совершенных ими биржевых сделок).
В ЮАР Йоганесбургская фондовая биржа организовала биржевой гарантийный фонд для удовлетворения исков по нарушенным обязательствам брокеров перед клиентами и страховой фонд, предназначенным для нее самой, для страхования ее членов от хищения и подделок ценных бумаг, кражи чеков, доходов.
Фонд поддержки фондового рынка, созданный Мексиканской фондовой биржей, гарантирует расчеты по сделкам между ее членами, но не выплачивает прямые компенсации инвесторам. Гарантийный фонд финансируется за счет периодических и специальных взносов его членов. Аналогично в Болгарии члены фондовой биржи должны вносить в гарантийный расчетный фонд 5% их среднего дневного оборота. Этот фонд гарантирует расчеты между брокерскими конторами, но не предоставляет прямых компенсаций инвесторам.
Анализ опыта стран с развитыми и развивающимися фондовыми рынками в сфере защиты инвесторов приводит к выводам, важным и для России. Должным образом организованная программа защиты инвесторов благоприятно влияет на фондовый рынок, укрепляет доверие к нему и его институтам. Так, благодаря Корпорации по защите инвесторов в США существенно уменьшилось число банкротств брокерских фирм и пострадавших инвесторов. Но такие программы нуждаются в специальном законодательном подкреплении, иначе не исключены противоречия и конфликты между интересами защиты инвесторов и требованиями различных законодательных актов.
Программы защиты инвесторов дают должный эффект только при адекватной системе надзора и регулирования деятельности участников рынка. Без этого затраты на поддержание программ и выплату компенсаций клиентам несостоятельных и недобросовестных компаний оказываются чрезмерно высокими и превышают возможности добросовестных участников рынка. Большое значение имеет также внутренний контроль за идентификацией, учетом и сохранностью активов клиентов. Независимо от статуса того, кто организует защиту (корпорация, фонд, биржа), он должен иметь достаточные полномочия для регулирования деятельности членов программы и предотвращения их несостоятельности, а если это не удалось - для оперативного проведения процедуры их банкротства в интересах всех инвесторов и кредиторов.
Любая программа защиты инвесторов должна базироваться на раскрытии информации перед инвесторами, регулирующими органами и управляющими институтами. Такая информация позволяет инвесторам и регуляторам делать осознанные и своевременные выводы о состоянии участника рынка.
Примечания
Мысловский Е.Н. Внимание: "Кидал-Инвест". - М.: "Спас", 1996.
Объектно-структурный анализ организованной преступной деятельности в сфере частных инвестиций: Учебное пособие. - М.: Московский институт МВД России, 1997. - С. 87-93.
Использованы материалы Центра Коллективных Инвестиций (Москва).
9.6 Преступления и злоупотребления в сфере страхования
Развитие страхового рынка - одно из важнейших условий становления эффективной отечественной экономики. Однако созданию современной страховой индустрии препятствует множество факторов, среди которых кризисное состояние экономики, несовершенство налогового законодательства и ряд других. В настоящее время одним из наиболее деструктивных факторов является криминализация страхового рынка. Развитие страхового бизнеса, увеличение его финансовых ресурсов привлекает в эту сферу и криминально ориентированных субъектов.
Преступления в сфере страхования обладают повышенной общественной опасностью, поскольку затрудняют или блокируют выполнение его основных задач, связанных с формированием за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, выравнивания потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев. Криминализация страхового рынка препятствует также выполнению страхованием таких важных функций, как повышение стабильности, ограничение экономических рисков, стимулирование предпринимательской инициативы, повышение кредитоспособности (например, путем страхования строений от пожара для получения кредита под залог недвижимости).
Оценка масштабов преступности в сфере страхования
Проблема борьбы с преступностью при страховании актуальна для всех стран. Исследования подтверждают значительный ущерб, причиняемый преступностью в этой сфере. В ряде секторов страхования потери от мошенничества могут достигать 10-15% суммы страховых возмещений. Только французскими страховыми компаниями ежегодно по обманным декларациям о пожарах, угонах автомобилей, ограблении квартир выплачивается около 12 млрд. фр., а в Канаде эти потери составляют от 1,3 до 2 млрд. долл.
Исследования показывают, что в 10% случаев страховое возмещение либо завышено, либо выплата произведена незаконно. В общей сложности, если это переложить на клиентов, получивших возмещение от страховой компании, 2-3% от их общего числа возмещение получили обманным путем за счет средств остальных страхователей.
Хотя статистика потерь от мошенничества по России отсутствует, по мнению экспертов, российские страховщики несут не меньшие убытки. В России деятельность страховых мошенников активизируется пропорционально развитию страхования. Число экономических преступлений на страховом рынке неуклонно растет. За период с 1993 по 1997 года относительный прирост страховых преступлений составил 442,5 %, а средний ежегодный прирост -145 %. В 1993 году зарегистрировано 167, а в 1997 году уже 739 экономических преступлений, совершенных в страховой сфере.
Доля экономических преступлений на страховом рынке в массиве экономических преступлений во всей финансово-кредитной системе увеличилась в 1,7 раза с 3% в 1993 году до 5% в 1997 году. Количество преступлений совершенных в 1993 году в страховой сфере увеличилось к 1997 году более чем в 4,5 раза, в то время как в банковской сфере только вдвое.
Таким образом, привлекательность страховой сферы для российского криминалитета возрастает. Внимание преступников переносится с таких традиционных объектов преступной деятельности как банковская сфера и фондовый рынок в сферу страховых отношений.
Основные виды преступлений в сфере страхования
Преступления в сфере страхования могут быть классифицированы по различным основаниям: в зависимости от формы, объекта страхования; субъектов, в интересах которых совершается преступление; субъектов, на чьи права осуществляется преступное посягательство. В зависимости от субъектов, в интересах которых совершаются преступные деяния, различают преступления, совершаемые в интересах страхователей, страховщиков, служащих страховых компаний.
Преступления в интересах страхователей совершаются самими страхователями либо в сговоре с наемными работниками страховых компаний. Целью их мошеннической деятельности является незаконное получение страхователями страхового возмещения или обеспечения.
Наибольшее число злоупотреблений страхователей было выявлено в сфере добровольного страхования. В период становления страхового рынка в России в наибольшей степени было распространено мошенничество при страховании ответственности, риска невозврата кредита. В последнее время преобладает мошенничество в сфере личного и имущественного страхования. Рассмотрим более подробно некоторые способы совершения подобного мошенничества.
Среди типичных мошеннических действий страхователей при имущественном страховании следует выделить: объявление страховой суммы выше действительной стоимости объекта страхования, многократное одновременное страхование объекта страхования сразу в нескольких страховых компаниях, несообщение всех обстоятельств, имеющих значение для определения страхового риска; предъявление завышенных требований о возмещении ущерба, фальсификация факта наступления страхового события и ряд других.
Другими вариантами преступных действий при имущественном страховании являются: поджог имущества, затопление судов, провоцирование аварий, фиктивное составление документов о причиненных убытках от стихийных действий.
В качестве яркого примера преступления в сфере имущественного страхования можно привести инсценирование ограбления нью-йоркской фирмы ITALGOLD. Первоначально Lloyd's, бывший страховщик фирмы, выплатил этой компании 7,5 млн. долл. США страхового возмещения. Позднее Lloyd's, опираясь на показания детективов и судебных экспертов, сумела доказать, что ограбление было инсценировано самой фирмой. Суд пришел к выводу, что страховая выплата в 7,5 млн. долл. должна быть возвращена страховщику. По инсценированному ограблению другой ювелирной фирмы Lloyd's, уплативший 1,8 млн. долл. за пропавшие драгоценности, тоже сумел доказать факт мошенничества.
В настоящее время с участием ФБР Lloyd's пытается возвратить несколько миллионов фунтов стерлингов страхового возмещения, выплаченного за погибших якобы естественной смертью скаковых лошадей. В этом деле замешано около 40 человек, которые причастны к убийству лошадей с целью получения страховки (1). Наиболее подвержен мошенничеству сектор страхования средств транспорта. За ним следует страхование от пожара, кражи, страхование жизни, здоровья, транспортное и морское страхование. Так, в Германии, США, Франции наиболее типичными примерами подобных действий являются поджоги собственных автомобилей, застрахованных на суммы, превышающие их стоимость, провоцирование аварий с макетами или с уже поврежденными автомобилями, симулирование аварий с использованием лжесвидетелей. Особая комиссия управления уголовной полиции земли Северный Рейн - Вестфалия выявила около 50 групп, имевших профессиональных "аварийных" водителей. Эти группы владели подпольными мастерскими, где восстанавливались автомобили, некоторые из которых попадали в аварии до десяти раз в год (2).
При личном страховании типичными вариантами мошеннических действий являются факты фиктивного оформления несчастных случаев, исправление дат наступления страховых случаев (получения травм и т.п.). Рассмотрим более подробно способы и приемы совершения преступлений страхователями в наиболее криминализованном секторе страхового рынка - страховании средств транспорта.
Преступность страхователей средств транспорта
Преступления, совершаемые в этом сегменте страхового рынка можно разделить на три группы:
получение страхового возмещения выше страховой суммы;
незаконное получение страхового возмещения путем фальсификации страхового случая;
увеличение размера страхового возмещения незаконным путем.
Рассмотрим некоторые типичные схемы совершения указанных преступлений.
Получение страхового возмещения выше страховой суммы. В соответствии с законом, страховой суммой является определенная договором страхования или установленная законом денежная сумма, исходя из которой, устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты, если договором или законодательными актами Российской Федерации не предусмотрено иное. При страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительной стоимости на момент заключения договора (страховой стоимости).
1. Завышение страховой суммы путем представления заведомо ложных сведений при заключении договора страхования.
Основным приемом является искажение информации об автомобиле, который предполагается застраховать (изменение года выпуска, завышение класса (например, изменение модели). Это приводит к завышению страховой суммы, т.к. при заключении договора страхования автомобили оцениваются по каталогу, основными параметрами которого являются: марка, модель и год выпуска. Эти способы могут применяться одновременно.
Указанные действия совершаются при помощи фиктивных документов (технический паспорт, свидетельство о регистрации транспортного средства, доверенности и т.д.) и сопровождаются другими страховыми преступлениями (ложный угон, поджог и т.д.).
В ряде случаев преступления совершаются при соучастии сотрудников страховой компании (агентов, экспертов-оценщиков). За определенное вознаграждение от страхователя они не обращают внимания на несоответствие данных автомашины с содержащимися в предъявляемой документации,
2. Страхование транспортного средства в нескольких страховых компаниях и получения в каждой из них страхового возмещения в размере полной страховой стоимости.
В соответствии с законом, в том случае, когда страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества (двойное страхование), то страховое возмещение, получаемое им от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый из страховщиков выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключенному им договору к общей сумме по всем заключенным этим страхователем договорам страхования указанного имущества.
При составлении договора страхователь обязан сообщить обо всех договорах страхования, заключенных в отношении этого имущества. Таким образом, утаивание этих сведений и незаконное получение возмещения превышающего ущерб можно охарактеризовать как мошеннические действия, тем более что, зачастую, реального ущерба нет, а страховой случай сфальсифицирован мошенником. Незаконное получение страхового возмещения путем фальсификации страхового случая.
1. Ложный угон. Схема совершения ложного угона выглядит следующим образом:
Заключение договора страхования. Как правило, страхуется дорогая автомашина иностранного производства с применением различных приемов незаконного увеличения страховой суммы.
Фальсификация угона. Мошенник, предварительно спрятав автомашину, заявляет об угоне в территориальный отдел внутренних дел. Затем уведомляет страховую компанию о наступлении страхового случая. Страховой случай, как правило, фальсифицируется в начале срока действия страховки, либо незадолго до ее окончания. Преступники, занимающиеся страховым мошенничеством в качестве промысла, стремятся получить страховку и продолжить преступную деятельность. Те преступники, у которых преступный замысел созрел по окончании срока действия страховки, выбирают второй вариант.
Незаконное получение страхового возмещения. Мошенник оформляет заявление с требованием выплатить страховку, предоставляет необходимые документы, а страховая компания анализирует их и принимает решение о производстве выплаты. С правовой точки зрения с этого момента деяния злоумышленника могут квалифицироваться как оконченное мошенничество (ст. 159 УК РФ). Предыдущие действия рассматриваются в качестве подготовки к совершению преступления.
В некоторых случаях незаконное получение страхового возмещения сопровождается другими уголовно наказуемыми деяниями. Одним из них является вымогательство (ст. 163 УК РФ). К такому методу преступники прибегают в случае, когда СК, усомнившись в правомочности требований страхователя, начинает проверку обстоятельств страхового случая и обоснованно задерживает выплату возмещения.
Сокрытие следов. На данном этапе автомобиль продается по поддельным документам или доверенности, либо реализуется по запчастям. При необходимости повторного использования машины в преступных целях, злоумышленник изменяет, "перебивает" номера агрегатов (двигатель, кузов) и получает фиктивные документы. После этого схема преступления может повторяться в другой страховой компании (пример).
2. Ложный поджог. При заключении договора страхования мошенник завышает страховую сумму. В ряде случаев используются и более изощренные схемы.
3. Ложный ущерб. Цель преступника при осуществлении данной схемы - возместить ущерб, причиненный его машине при обстоятельствах, не являющихся страховым случаем, по условиям договора или в силу закона (например, управление автотранспортным средством в нетрезвом состоянии). При этом злоумышленник имитирует место ДТП. В другом случае преступник ссылается на хищение частей своего автомобиля (зеркал, колес, дополнительного оборудования), которые в действительности реализуются, либо используются на других машинах.
Увеличение размера страхового возмещения незаконным путем. Данное преступление совершается после реального наступления страхового случая. Основная цель состоит в возмещении незаконным путем понесенного ущерба, а в ряде случаев - также получении от страховой компании средств на дополнительный ремонт или замену частей своей машины, не пострадавших при страховом событии. Осуществляется это следующими способами:
Умышленное повреждение непригодных к эксплуатации частей автомобиля (поврежденная оптика, ржавые детали кузова и т.д.);
Завышение счета на ремонт частей автомашины, пострадавших при страховом событии.
Преступления в интересах страховщиков
Совершаются данные преступления руководителями страховых компаний и наемными работниками. Целью совершения данной категории мошеннических действий является незаконное присвоение страховщиками страховых взносов при отсутствии намерения выполнить свои обязательства по выплате страхового возмещения или обеспечения. Конкретные способы совершения данной категории деяний различны и могут быть объединены в несколько групп.
а) Осуществление страховой деятельности организациями, созданных с нарушением порядка создания, регистрации, лицензирования и других установленных законодательством норм.
б) Эмиссия недействительных страховых полисов и нанесение страхователям ущерба в виде лишения возможности получения страховой выплаты.
в) Разработка недобросовествным страховщиком правил и условий страхования, которые дают возможность не производить страховых выплат и переложить ответственность на страхователя. Таким образом, страховщик, заключая страховой договор, сознательно вводит страхователя в заблуждение и обменом завладевает страховой премией.
Разновидностью данного мошенничества является завладение страховыми взносами страхователей при страховании вкладов в кредитных организациях. Сущность данного способа состоит в том, что указание в договоре вклада на то, что вклады застрахованы, не гарантирует их возвратности в случае невыполнения кредитной организацией своих обязательств перед вкладчиками. Это обещание является обманом, поскольку в страховой практике не принято страховать риск, который является управляемым для страхователя.
В ряде случаев страховая компания находится под контролем финансовой организации, принимающей вклады, и ликвидируется одновременно с не выполнившей обязательства финансовой компанией.
Используется также такой способ введения в заблуждение клиента, как наличие в договоре оговорки о вступлении договора страхования вклада в законную силу лишь после перечисления в полном объеме страховых взносов. Неуплата страхового взноса лишает вкладчиков права на компенсацию ущерба.
На практике встречаются многочисленные иные варианты введения в заблуждение страхователей. Так, в страховом полисе могут отсутствовать обязательные реквизиты, не перечисляться страховые риски, неконкретно указываться объект страхования, отсутствовать расписка держателя полиса о том, что ему известны условия страхования, которые должны прилагаться к полису, совершаться другие действия (3).
Преступления в интересах наемных работников совершаются ими самими. Целью совершения данного преступления является получение экономической выгоды работниками страховых организаций посредством причинения имущественного ущерба страховщикам и страхователям. Субъектами таких преступлений являются работники среднего звена, материально ответственные лица, бухгалтеры, страховые агенты, руководителя страховых организаций.
Среди преступлений совершаемых страховыми агентами типичными являются полное или частичное присвоение страховых взносов страхователей. Руководители страховых организаций по сговору с сотрудниками бухгалтерии осуществляют хищение страховых взносов страхователей, не регистрируя страховые договоры.
Преступления в сфере обязательного медицинского страхования. В этой сфере наиболее типичны мошенничества медицинских работников. Они связаны с представлением страховщику, через которого в лечебное учреждение поступают денежные средства, фиктивных сведений о посещении медицинских учреждений застрахованными гражданами, и незаконным присвоением финансовых ресурсов.
Страховые операции используется в криминальной практике для уклонения от уплаты налогов, незаконного экспорта капитала, легализации доходов, полученных преступным путем. Ниже рассмотрены некоторые типичные преступные схемы. Лжестрахование в целях уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей. Использование страховых отношений для уклонения от уплаты платежей в фонды обязательного социального страхования иллюстрирует следующий пример.
Уклонение от уплаты налогов с использованием страхового оффшора. Следующая схема уклонения от уплаты налогов посредством страховых операций основана на использовании преимуществ оффшорных зон. Как правило, законодательство запрещает уменьшать налогооблагаемую базу в связи с самострахованием. В то же время страховые взносы включаются в издержки и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Возможный вариант поведения налогоплательщика состоит в создании полностью принадлежащего ему страхового. Большинство таких компаний сформировано в оффшорных зонах - юрисдикциях финансовой секретности. Используя деньги контролируемой страховой компании в налоговом убежище, налогоплательщик может перекачивать деньги из своей родной страны в оффшорное убежище, где они могут быть использованы по его усмотрению и в то же время создавать вычитаемые расходы в компании на родине. Ниже описана типичная ситуация.
Компания налогоплательщика платит страховую премию иностранной страховой компании, тем самым получая якобы налоговую скидку. Страховая компания затем перестраховывает (5) (передает премию и страховую ответственность) второй "страховой" компанией, которая в действительности находится под контролем налогоплательщика. Его "премия" за вычетом определенного процента, удерживаемого первой страховой компанией, возвращается под его контроль и может быть инвестирована за пределами страны или возвращена в страну в форме необлагаемого налогом дохода.
Расторжение фиктивных страховых договоров. Данная схема используется в целях выведения безналичных средств в наличный оборот и снижения на этой основе налоговых платежей. После поступления средств предприятия на счет страховой фирмы договор по инициативе предприятия расторгается и страховые суммы возвращаются наличными. При этом возврат денег осуществляется из кассы организации - страховщика либо руководству предприятия, либо непосредственно работникам по списку.
Незаконный вывоз капитала за рубеж
В этих целях используются международные перестраховочные операции, а также незаконная деятельность иностранных страховщиков на территории России. Незаконный вывоз капитала под прикрытием перестраховочных операций. Сущность данной схемы состоит в следующем. Перестрахователь - российская страховая компания - передает перестраховщику - иностранной страховой компании - часть рисков в перестрахование и перечисляет часть страховых взносов. В 1995 году из России в иностранные банки переведено более 300 млн. долл. При этом 90% общей выручки остается за рубежом, то есть страховой бизнес становится инструментом противоправного вывоза валюты за границу.
Нелицензированная деятельность иностранных страховых компаний по аккумулированию страховых взносов через негласных страховщиков с последующей переправкой их за границу. Согласно действующему законодательству, посредническая деятельность по страхованию, связанная с заключением договоров страхования от имени иностранных страховых организаций, на территории РФ запрещается. Зарубежные страховщики могут получить лицензию и действовать лишь как агенты российских страховых компаний. Вместе с тем, несмотря на запрет, активность незаконно действующих иностранных страховых компаний весьма высока. В результате их деятельности за рубеж незаконно вывозятся сотни миллионов долларов российского капитала. Международные страховые операции активно используются также в целях легализации доходов, полученных преступным путем. Еще один аспект деятельности подобных компаний связан с наличием значительных трудностей при получении страхового возмещения от иностранных страховщиков. Одним из ярких примеров подобных компаний является деятельность австрийской Si Save.
Борьба с мошенничеством в сфере страхования: российский и зарубежный опыт
Первоочередная роль в борьбе со страховой преступностью отводится правоохранительным органам. Вместе с тем, роль соответствующих служб, подразделений и сотрудников страховых организаций оказывается не менее важной для предотвращения и выявления страховых преступлений. Именно они первыми вступают в соприкосновение с преступниками и различными криминальными схемами их деятельности.
Международный опыт борьбы с преступностью в сфере страхования. Борьба с мошенничеством в сфере страхования ведется как отдельными страховыми компаниями, так и объединениями страховщиков. Основными элементами складывающейся системы коллективной безопасности в международной практике являются:
объединение усилий всех страховых компаний в борьбе с мошенничеством;
защита корпоративных капиталов;
изыскание средств для создания коалиции и центрального банка данных;
создание эффекта "вагона" (все следуют выработанным и принятым нормам поведения).
Канада. В марте 1995 г. Канадская коалиция по борьбе с мошенничеством в страховании разработала и утвердила документ под названием "Лучшая деловая практика по борьбе с мошенничеством". Предлагаются меры и методы сокращения возможностей мошенничества в страховании и его стоимости, даются рекомендации, как надо вести дела, чтобы противостоять мошенничеству.
Расчеты фирм по борьбе с мошенничеством показали, что попытка страховой компании установить пассивный или активный контроль обходится ей от 1 до 3% всех затрат по выплатам страхового возмещения.
С 1980 г. в структуре сектора по урегулированию убытков действует подразделение по борьбе с мошенничеством, которое ведет аналитическую работу с документами по различным страховым событиям, проверяя их подлинность. Обращается внимание на противоречивую информацию и факты несоответствия событий. Повышенное внимание уделяется страхователям - участникам многих страховых событий. Проверяются все страховые случаи, произошедшие сразу же после заключения договора страхования (или после увеличения страховой суммы), либо идентичные случаи в одной и той же местности.
В Канаде борьба с мошенничеством проводится под эгидой Страхового бюро Канады (IBC), в которое входит большинство страховых компаний по имущественному страхованию и ассоциаций (федеральной и провинциальных) брокеров. Специально созданный при бюро комитет разработал систему экспертных оценок, обобщил опыт борьбы с мошенничеством многих страховых компаний и выпустил специальное пособие, как создать в страховой компании подразделение по борьбе с мошенничеством и как построить его работу, чтобы это положительно отразилось на обслуживании клиентов компании.
Страховщики сотрудничают с общественным движением "Стоп преступлениям", сторонники которого добровольно участвуют в предотвращении или расследовании совершенных преступлений. Страховые компании совместно с полицией разработали памятки для полицейских и пожарных, которые постоянно носят их с собой. В них определены так называемые "красные флажки" (указатели потенциального мошенничества), на которые пожарные и полиция должны обращать внимание при расследовании того или иного события.
Созданная в Канаде коалиция по борьбе с мошенничеством на страховом рынке включает представителей компаний, занимающихся страхованием имущества и от несчастных случаев, представителей полиции, адвокатуры, занимающейся пожарами и правами потребителей.
Канадская полиция против страхового мошенничества разработала "Протокол по борьбе мошенничеством", который подписали все страховые компании. Он обязывает всех членов коалиции выполнять общую программу. Этот документ содержит в себе весь спектр мошеннических действий - от полностью сфабрикованных претензий до обесценения или увеличения законных претензий, от фальшивых заявлений до внутреннего мошенничества. Подписавшие Протокол обязались:
работать, чтобы снизить объемы страхового мошенничества;
стремиться к разработке и предоставлению совершенного страхового продукта;
информировать общественность о необходимости, целях и результатах изменения деловой практики борьбы с мошенничеством;
напоминать потребителям, что борьба с мошенничеством скажется на снижении стоимости страхового продукта, стоимости предоставляемых страховых услуг;
проводить ежегодные обзоры осуществляемых мероприятий по борьбе с мошенничеством в страховании и определять их эффективность.
В марте 1995 г. Канадская коалиция по борьбе с мошенничеством в страховании разработала и утвердила документ "Лучшая деловая практика по борьбе с мошенничеством", предлагающий меры и методы сокращения возможностей мошенничества в страховании и его стоимости, рекомендации по ведению страхового дела, чтобы противостоять мошенничеству. В разделе "Страховой продукт" описываются наиболее эффективные способы работы со страховым полисом:
все полисы должны быть написаны простым языком;
все заявления должны быть заполнены;
заявления о страховании и на выплату страхового возмещения должны сопровождаться стандартным предупреждением, что мошенничество может привести к аннулированию заявления на выплату страхового полиса или к судебному разбирательству;
к заявлению на выплату возмещения необходимо добавить фразу, что страхователь должен доказать все пункты своей претензии;
при возобновлении договора страхователем нужно помнить ему о необходимости сообщения о материальных или других значительных изменениях по этому риску;
добавить к полису условие, дающее страховщику право получить от страхователей требующиеся объяснения после наступления убытка.
При оформлении страховых полисов по страхованию жилья (домашнего имущества и строений) предусматривается:
поощрение установки и использования устройств по защите от воровства с соответствующим снижением размера страховой премии;
пересмотр существующей практики определения возмещения за имущество, которое значительно обесценивается; пересмотр лимитов ответственности страховщика по имуществу (предметам), которые являются "приманкой" для воров;
разработка страхового полиса с отличительными особенностями (опознавательными метками) или специальной формы регистрации для особо дорогостоящих предметов домашнего имущества (ювелирные изделия, монеты, серебро и т.д.);
проверка всех домов, застрахованных по новым полисам; поощрение домовладельцев и арендаторов, хранящих документы на личные вещи в особом (другом) месте.
При страховании автомобилей устанавливается обязательный порядок их осмотра до принятия на страхование, проверяются идентификационные номера всех автомашин, застрахованных по новым полисам и др., а при страховании объектов торговли - финансовое благополучие страхователя, пересматривается текущая практика страхования всех коммерческих рисков для выявления страхователей, предлагающих на страхование особо опасные риски.
При выдаче страховых полисов страхователям по всем видам страхования предписывается вручение памятки о порядке их действий при наступлении страхового события. При получении заявления страхователя о возникновении убытка необходимо получить от него заявление (в соответствии с общегражданским законодательством Канады) о регистрации претензии и страхового полиса в центральной базе данных и проверке "претензионной истории" (частоты и количества страховых событий).
Раздел "Практика урегулирования убытков" рассматривает способы борьбы с мошенничеством на стадии урегулирования убытков. При оформлении документов на выплату страхового возмещения по всем видам страхования предусматривается:

<<

стр. 3
(всего 5)

СОДЕРЖАНИЕ

>>